如何加強應收賬款管理

□文/王 芳

（秦皇島秦山化工港務有限責任公司 河北·秦皇島）

應收賬款管理是現代財務管理的重要組成部分。管理好應收賬款，有利于加快企業資金周轉，提高資金使用效率，也有利于防范經營風險，維護投資者利益，促進經濟效益的提高。

一、應收賬款形成的原因

應收賬款的形成，在很多行業是不可避免的。主要有幾下幾種原因：

1、在市場日益激烈的情況下，企業為擴大銷售，提高市場占有份額，采取現金折扣、賒銷的方式進行銷售，這是形成應收賬款的主要原因。

2、企業賒銷機制不健全。在某些企業中，為調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業并沒有采取有效措施，要求相關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

3、企業缺乏風險意識。企業為片面擴大銷路，提升市場占有率，在未對付款人資信作深入調查、未對應收賬款風險進行評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面上的高利潤，忽略了大量被客戶拖欠占用的流動資金不能收回的問題。

二、認清應收賬款存在的風險

如何處理應收賬款，首先要認識到應收賬款可能會給公司造成的風險，很多人對應收賬款存在的風險認識不足，結果會影響整個公司的運營。應收賬款一般會對公司造成如下影響：

1、占用企業的生產經營資金，降低資金周轉速度。應收賬款未實現現金的流入，屬于應收而未收的資產，代表企業的債權，應收賬款的不斷增加，使企業資金的周轉速度減慢，使大量的流動資金沉淀在非生產環節，致使企業的生產經營資金短缺，影響了企業正常的生產經營。

2、增加企業現金流出。（1）應收賬款的發生意味著企業銷售收入的成立。流轉稅是以銷售收入為計算依據，按期以現金方式繳納；（2）應收賬款使企業利潤增加，企業盈利后需繳納企業所得稅；（3）應收賬款的管理成本（即信用調查費用、信用收集費用、賬簿記錄費用、收賬費用等）會增加企業的現金流出。

3、形成壞賬損失，影響企業經營業績。壞賬是企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。企業對發生的壞賬依法處理后，作為企業的一項經營發生的管理費用可沖減企業利潤。

三、加強應收賬款管理的建議

1、建立客戶資信管理機制，完善應收賬款管理制度。客戶資信管理制度的建立可從以下五個方面進行：一是信用品質。信用品質是顧客的信譽，即履行義務的可能性。信用品質是決定是否給予客戶信任的首要因素，主要通過了解客戶以往的履約情況對客戶進行評價；二是付款能力。即客戶在信用期滿時的支付能力，取決于客戶資產特別是流動資產的數量、質量及其與流動負債的比率，其主要證明資料是客戶的各種財務報告；三是資本。資本是指客戶的財務實力和財務狀況，表明客戶可能償還債務的背景，是客戶償還賬款的保證；四是抵押品。即客戶拒付賬款或無力支付款項時能用作抵押的資產。能夠作為信用擔保的抵押資產，必須具有較高的變現能力；五是經濟環境。指不利的經濟環境可能對客戶付款能力造成的影響。通過上述分析評估，如果顧客達不到信用標準，就不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。

2、巧妙轉化，減少損失。一是將應收賬款改為應收票據。應收票據具有較強的追索權，且到期前可以背書轉讓或貼現，在一定程度上能降低壞賬損失。當客戶到期不能償還貨款時，企業可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款；二是應收賬款抵押與讓售。企業可通過抵押或讓售業務將應收賬款變現。應收賬款抵押是企業以應收賬款為擔保，從金融機構預先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數轉交給金融機構作為部分借款的歸還。當然，客戶一旦拒絕付款，金融機構有權向企業追索，企業必須清償全部借款。應收賬款讓售是企業將應收賬款出售給從事此項業務的代理機構以取得資金，客戶還款時直接支付給代理機構。一旦發生壞賬損失，企業無須承擔任何責任；三是建立應收賬款保險制度，參加商業保險。這種方式可把企業所不能預料的損失風險轉移給保險機構，使應收賬款的損失降至最低。

3、建立應收賬款控制機制，加強應收賬款風險管理。一是應收賬款賒銷額度控制。應收賬款賒銷額度是企業允許客戶的最大限額。企業應將每月末應收賬款余額控制在全年主營業務收入的2%以內，并結合應收賬款控制總量，根據客戶的資信等級分解到有關客戶，對信用等級高、業務量大、長期合作且有等值擔保物的客戶給予一定的賒銷額度，反之則不予賒銷；二是應收賬款職責控制。企業領導及財務、銷售、審計等部門對應收賬款都有管理職能。財務部門要定期統計各種應收賬款的賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業領導及銷售部門。銷售部門既要有當期銷售收入指標，又要完成當期收入相應比例的現金流入，且對所經手的賒欠承擔全部責任，以此作為業績考評的依據，從而進一步減少壞賬損失，保證資產的安全；三是應收賬款審批控制。在決定是否賒銷時，對應收賬款在賒銷額度以內的，結算部門應按照應收賬款日常管理辦法追收，力爭將賒銷額度逐步減少；對應收賬款超過賒銷額度的，必須嚴格按賒銷審批程序逐級審批，由企業負責人決定是否賒銷；四是應收賬款跟蹤控制。回收應收賬款責任應落實到個人，及時跟蹤客戶的經營動態，防止因客戶經營不善造成損失的現象發生。以客戶為單位，做好日常催收工作，及時對賬，對故意拖欠賬款的客戶提請法院處理；五是應收賬款壞賬控制。應收賬款不可避免地會出現壞賬損失，因此要建立壞賬準備金制度及壞賬損失審批制度。根據客戶的財務狀況，正確估計應收賬款的壞賬風險，選擇恰當的壞賬會計政策。從財務實踐看，選擇賬齡分析法計提壞賬準備較為穩妥可行。■