企業降低應收賬款的重要性

□文/翟江靜

（陜西省蒲白礦務局 陜西·蒲城）

眾所周知，企業要發展，資金是血脈，資金鏈斷裂，意味著企業經營失敗。企業作為經濟活動的載體，以獲取利潤最大化為目的，但往往企業發展到一定規模時，企業就會陷入一種怪圈，即效率下降，資金周轉減速，嚴重影響企業正常運行。其形成的重要原因之一，就是企業應收賬款的賬齡無限延長，占據資金，甚至拖垮企業。

一、應收賬款風險分析

應收賬款風險是指由于企業應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體而言，應收賬款風險主要表現在以下幾個方面:

（一）對行業的大環境缺乏應有的認識，使得應收賬款不斷增加，易形成企業資產負債率過高。企業應收賬款廠家不斷增加，應收賬款金額更是越壘越高，使企業流動資金出現短缺；為了維持經營，企業不得不舉債經營，此舉不僅增加了企業經營負擔，致使經濟效益下降，而且也使企業邁向了資不抵債的邊緣。

（二）資金回籠的方式單一，現款回收率低，貼現成本高。企業為了及時收回貨款，便大量收取承兌匯票。有的企業現款回收率不足20%，承兌匯票占了70%以上，為及時變現獲取流動資金，不得不承擔高額的貼現息，提前承兌。

二、應收賬款風險產生的原因

（一）企業盲目追求競爭，缺乏風險防范意識。在現代社會激烈市場競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下工夫，而且必須大量地運用商業信用促銷。但是，某些企業盲目地采用賒銷策略和較寬松的信用政策，只注重當前賬面的高利潤，而忽視了拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應收賬款風險加大的主要原因。

（二）企業內部控制制度不夠嚴密。有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。業務部門不及時與財務部門通溝，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，賬面銷售收入增高，但應收賬款居高不下，資金長時間不能夠到位；催收、清理不及時，賬齡老化，逐漸形成呆壞賬，使得企業包袱越來越重。

三、應收賬款風險的防范與控制

為了減少或降低企業應收賬款風險，加速企業資金周轉，提高資金使用效率，企業必須采取相應的對策，建立有效的管理模式，加強對應收賬款風險的防范與控制。

（一）制定合理的信用政策。信用政策又稱應收賬款政策，是指企業在采用信用銷售方式時，為對應收賬款進行規劃和控制所確定的基本原則和規范。信用政策是企業財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。

1、確定正確合理的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對可接受風險提供的一個基本的判別標準。根據企業自身特點以及以往的信用標準來確定合理的信用標準。

2、采用正確的信用條件。信用條件是指導企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣等。一般來說，企業在確定信用條件時，應事先比較提供信用條件所增加的成本與加速收賬帶來的收益兩者的關系，如果前者小于后者，提供現金折扣就是合理的，反之，就是不合理的。

3、建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。企業應及時對信用額度進行必要調整，使企業自身承受的風險最小化。

4、制定適時可行的收賬政策。企業對不同時期應收賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價，就是收賬政策。制定收賬政策時要針對具體問題具體分析，企業應采取靈活多樣的方法，為保護企業的利益，盡力降低應收賬款的風險，必要的時候可以采取法律手段來維護企業的合法權益。

（二）加強應收賬款的內部控制。信用政策建立以后，企業還要加強應收賬款的內部控制，應主要做好以下幾個方面的工作:

1、做好客戶資信調查。企業在作出是否對客戶提供商業信用之前，首先要對客戶的信用情況進行調查，做到知彼知己。企業應該根據客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷，以預防壞賬損失的發生。

2、制定合理的賒銷方針和結算方式。企業可借鑒西方對商業信用的理解，制定適合本企業的可防范風險的賒銷方針。如:①企業可在合同中規定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任；②條件銷售。企業可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同來降低企業收賬風險。

（三）加強企業財務風險管理。企業財務風險管理是指企業對自身財務所面臨的風險的基礎上，采用各種科學、有效的手段和方式，對各類風險采取以預測、識別、預防、控制和處理，做到以最低成本來確保企業資金運動的連續性、穩定性和效益性的一項理財活動。中小型企業要發展，就不可避免地要負債經營，應充分利用財務杠桿作用。在國家實行較強宏觀調控力度的條件下，中小型企業要獲得固定資產就比較困難了。所以，一些中小型企業就采取變通的辦法，擅自改變貸款途徑，將短期借款用于投資回收期較長的長期項目投資，導致企業流動負債大大高于流動資產，使企業面臨極大的潛在支付危機。這不僅加大了銀行對企業財務狀況判斷的難度，也給財務監管帶來很大困難，造成整體負債率不斷抬高。

隨著企業所面臨的金融全球化、知識經濟和電子商務等財務環境的變化，企業所承受的財務風險進一步加大了。企業事先應從制度、決策、組織和控制等方面來提高自身抵御風險的能力，并采取相應的預防措施，防止風險損失的發生。多考慮潛在風險的大小、多考慮損失發生的機會和多考慮利得與損失之間的關系。如事先在企業內部制定信用政策，建立賒銷審批制度和銷售責任制度等，并加強對賒銷活動進行特定限制，以減小對應收賬款回收風險的程度。加強其財務控制，強化資金風險預警系統就是能夠對各種風險進行科學的預測分析，便于風險信息傳遞的一種風險預防系統，它可以使風險信息源、風險信息傳輸系統和風險管理者形成一個有機整體。要對風險進行科學的預測分析，預計可能發生的風險狀態。建立一個便于風險信息情報傳遞的風險信息系統。要對風險有超前決策，盡可能使風險消除在潛伏期。在改善資金結構的同時要維持一定的付現能力，以保證日常資金運用的周轉靈活。一個企業的現金流量情況，直接反映著企業經營的健康程度，只有現金流暢通無阻，才是企業經營發展的必備條件。