施工企業(yè)財務預算管理探討

□文/陳曉玲

（中鐵十九局 遼寧·大連）

引言

“凡事預則立，不預則廢”。預算在企業(yè)管理中占據(jù)著不可或缺的位置。財務預算是對企業(yè)在未來一段時期內(nèi)的財務狀況和經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等價值指標的各種預算，主要包括財務費用預算、現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計利潤分配表和預計資產(chǎn)負債表等。我國的財務預算管理已經(jīng)逐步進入到規(guī)范階段，但在具體實施過程中，受各種條件及因素的限制，施工企業(yè)的財務預算管理還存在著一些不足，影響著財務預算管理作用的發(fā)揮。在這個競爭激烈的時代背景下，企業(yè)如何才能求得生存和發(fā)展，就必須追求管理上的創(chuàng)新，推行企業(yè)財務預算管理。

一、加強施工企業(yè)財務預算的重要性

作為一個系統(tǒng)的管理工程，財務預算管理的組織實施與建筑施工企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、組織結(jié)構、企業(yè)文化、內(nèi)部控制等都存在著千絲萬縷的聯(lián)系。

1、企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保障。建筑施工企業(yè)發(fā)展的指南針就是企業(yè)的戰(zhàn)略思想，是施工企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營目標、經(jīng)營思想和經(jīng)營決策的集中體現(xiàn)。因此，施工企業(yè)的工、料、機等資源的配置必須緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略進行展開，并通過各種控制措施確保戰(zhàn)略目標可以順利實現(xiàn)。而財務戰(zhàn)略目標就是建筑施工企業(yè)為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標所采取的一種有效手段，通過對財務預算、預算平衡、資本預算和現(xiàn)金流量等進行科學合理的編制來實現(xiàn)對施工企業(yè)戰(zhàn)略目標的現(xiàn)實。

2、提高企業(yè)核心競爭力的手段。財務預算可以從要素組合的角度提升施工企業(yè)的核心競爭力，施工企業(yè)的核心競爭力是企業(yè)內(nèi)部各種知識、資源、技能及運行機制的相互補充，這些資源的組合效果決定著施工企業(yè)核心競爭力的強弱。在施工生產(chǎn)過程中，這些要素始終圍繞著財務預算的編制、分析、執(zhí)行和控制進行優(yōu)化組合。這樣可以提升各要素的科學性和組合的整體效果，從而帶動施工企業(yè)核心競爭力的提高。

3、資本運行的需要。我國正處在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的時期，在這種環(huán)境下，施工企業(yè)存在的目的主要就是謀取利益，財務預算管理的目標就是使得施工企業(yè)的利益可以最大化。所謂資本運行機制是指對資金有效控制、管理和運行的機制。則預算管理就是在科學經(jīng)營預測和決策的基礎上，圍繞施工企業(yè)的戰(zhàn)略目標所進行的規(guī)劃和計劃。實現(xiàn)施工企業(yè)經(jīng)營目標與資本經(jīng)營機制的內(nèi)在要求是一致的。因此，建筑施工企業(yè)要實施資本運行，就必須科學地引入財務預算管理機制。

二、我國施工企業(yè)財務預算管理常見問題

1、對財務預算管理缺少全面、系統(tǒng)的認識。在我國建筑施工企業(yè)當中，無論是施工項目的主管領導，還是除財務部門之外的其他企業(yè)內(nèi)部職能部門很多對財務預算管理的重要性缺少全面系統(tǒng)的認識，對其認識不夠準確。尤其是施工企業(yè)的領導對財務預算管理的意識非常模糊，致使企業(yè)的員工不能積極地參與到預算管理中來。很多施工企業(yè)認為財務預算只是財務部門的事情，與其他部門關系不大，應當全由財務部門來包辦，這樣就成為了編預算，而不是根據(jù)實際情況來科學地制定預算，沒有將預算同企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)的管理緊密地結(jié)合起來，不能真正地發(fā)揮出預算的作用。一些施工企業(yè)的財務預算只是根據(jù)財務管理制度來編制的，同樣缺乏各部門之間的溝通，因此致使財務預算很難能夠真正地執(zhí)行起來。

2、預算執(zhí)行力差。就目前的施工企業(yè)管理來說，基本上都設有子公司和項目部，他們具有自主權，只要各個子公司和項目部可以按照預算完成任務就可以實現(xiàn)企業(yè)的預期目標。但是有時企業(yè)領導考慮到企業(yè)的整體利益，從而沒能讓分部按預算執(zhí)行。并且對各分部的監(jiān)督力度不夠，致使項目預算與市場脫節(jié)，預算的執(zhí)行性非常差。

3、忽視動態(tài)預算管理。很多建筑施工企業(yè)在預算方法的選擇上仍然采用傳統(tǒng)的定期預算、固定預算等方法，在執(zhí)行過程中所有的預算指標都是保持不變的，直到工程結(jié)束時才將實際生產(chǎn)經(jīng)營情況與預算進行比較。這種靜態(tài)的預算編制方法在建筑施工生產(chǎn)中非常不適用，難以成為評價和考核員工的有效基準。

4、財務預算的考核力度有限。對預算的執(zhí)行情況進行及時有效的考核是施工企業(yè)管理者實施的一種激勵與約束執(zhí)行者的形式。但是，目前在很多建筑施工企業(yè)，考評制度僅僅存在于企業(yè)對子公司和項目部之間，對子公司和項目部的內(nèi)部預算考評機制的建立非常缺乏，并且在企業(yè)對子公司和項目部的考核中也存在很多問題：考核內(nèi)容不具體、考核部門不明確、考核后落實難等情況。

三、加強施工企業(yè)財務預算管理的措施

1、加強財務預算管理宣傳力度。要想加強建筑施工企業(yè)的預算管理，就必須采取各種有效的措施和手段，加大對施工企業(yè)領導班子及各個管理層的培訓和宣傳力度，要做到全員參與，使所有人都對財務預算管理有充分的認識，明白財務預算管理是企業(yè)管理的一項重要的方法和手段，它不僅僅是財務部門自己的事情，而需要整個企業(yè)各個部門資源的最優(yōu)整合，它的戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性要求僅依靠財務部門是不可能實現(xiàn)預期目標的，而是需要各個部門的積極參與，努力配合。

2、完善財務預算編制方法。建筑施工企業(yè)預算管理應當在完善增量預算編制方法的基礎上，推廣應用零基預算和彈性預算，延長編制滾動預算的周期。首先，應當在預算實施的過程中，對預算內(nèi)容進行不斷的調(diào)整、修正和延續(xù)。其次，在應對量和價變動的風險時應當采用彈性預算，在適應施工企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營活動時彈性預算可以發(fā)揮出更好的控制作用。再者，挖掘降低費用潛能時采用零基預算，可以有效地對各個施工項目所需的人力、財力和物資進行估算。

3、及時調(diào)整財務預算。建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中是處在一個不斷變化的環(huán)境里，在財務預算編制確定后并不是一成不變的，而是要根據(jù)生產(chǎn)實際情況，對其進行科學合理的調(diào)整和修改。在執(zhí)行財務預算的過程中施工企業(yè)需要對預算的考核控制方式和方法、預算指標等進行調(diào)整。同時，還需要對各個部門的預算建議和意見及時進行了解，根據(jù)預算執(zhí)行的結(jié)果詳細分析預算執(zhí)行過程中存在的各種問題，并對預算制度進行及時有效的補充和修正，通過不斷地磨合，將預算的作用發(fā)揮到最大。

4、建立嚴格完善的制度考核。對建筑施工企業(yè)的預算執(zhí)行情況進行及時有效的考核是一項非常重要的工作，在此過程中需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任制，并根據(jù)財務預算執(zhí)行情況落實獎懲措施，各個預算執(zhí)行單位及企業(yè)財務管理部門應當充分地收集預算的相關資料，從定性和定量兩個層面來充分反映預算執(zhí)行的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢，并根據(jù)預算完成情況肯定相應的單位的成績，對其進行考核。如果發(fā)現(xiàn)存在不足，努力分析其原因，要做到獎罰分明，以此來激發(fā)全體員工的主動性和積極性，促使全體員工共同努力，從而確保企業(yè)財務目標最終可以圓滿地實現(xiàn)。

四、結(jié)束語

財務預算管理的加強能夠幫助施工企業(yè)控制、改善未來的經(jīng)營狀況，降低經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)財務目標。但施工企業(yè)財務預算管理的實施，不是一項容易的工作，很多施工企業(yè)在實施過程中存在這樣那樣的問題，等待我們?nèi)ソ鉀Q。施工企業(yè)必須不斷努力，加強財務預算管理，提高財務管理水平，才能推進企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

[1]吳曙光.試論建筑施工企業(yè)的財務預算管理[J].中國城市經(jīng)濟，2011.6.

[2]吳曉蓉.加強施工企業(yè)財務預算管理的探討[J].經(jīng)營管理者，2011.16.

[3]張潤高.淺議施工企業(yè)財務預算管理[J].財經(jīng)界（學術版），2008.9.