我國民營企業如何加強與控制應收賬款管理

費 誠

（湖南化工職業技術學院，湖南 株洲 412000）

一、國際、國內經濟環境對民營企業的影響

2008年，美國爆發的“次貸危機”和2011年至今出現的歐債危機對美國、歐洲及全世界的經濟都造成了很深遠的影響，當然中國也不例外，中國的民營企業同樣也遭受了嚴重的打擊。國內的民營企業特別是沿海地區包括福建、浙江、廣東等地的民營企業遭受的損失更大，主要體現在兩個方面：出口和國內貿易。美國和歐盟市場是我國民營企業出口的主要市場。這兩大市場購買力的急劇下降，導致的直接后果就是我國民營企業出口增速急速回落，在這樣的經濟環境下民營企業之間的競爭愈加激烈，迫于企業生存的壓力，更多的民營企業采用賒銷、分期付款的方式來擴大企業的銷售量，增強企業競爭力來獲得更多的利潤。事物都是具有兩面性的，通過“應收賬款”這種投資方式獲得銷售量增加的同時，企業也形成了大量的壞賬無法收回。壞賬數量大幅增加，據中國出口信用保險公司數據表明，2008年上半年，該公司收到來自企業出口美國的報損案件及報損金額比往年同期增長了幾倍，已有5200多個海外買家因拖欠我國出口企業貨款而破產或喪失償債能力，直接導致企業無法收回貨款，形成壞賬。

國際市場出口業務岌岌可危，國內貿易也經營慘淡。受美國“次貸危機”和歐債危機的影響，工業企業的原材料價格急劇上漲，銀行對民營企業貸款利率普遍上浮 30%～40%，并且隨著新《勞動法》的頒布實施，民營企業的用工成本也隨之增加。這些因素都導致了民營企業的生產成本增加，同時國內市場需求疲軟，銷售量下滑，很多企業為了提高銷售量，執行了過于寬松的信用標準，延長信用期間，對不符合可接受信用風險標準的客戶提供賒銷，使企業出現了大量壞賬。

二、應收賬款的功能

應收賬款的功能就是指在生產經營的作用。主要體現在兩方面：1.促進企業的銷售。2.減少存貨，企業持有較多的存貨，會占用更多的資金，形成倉促費用、管理費用等。通過賒銷降低存貨庫存，將存貨轉化為應收賬款，節約支出。但形成應收賬款之后，也會發生一定的成本，所以怎樣解決好這一對矛盾體，作為財務管理人員就需要在應收賬款所增加的盈利和所增加的成本之間作出權衡，分析賒銷的條件，使賒銷帶來的盈利增加大于應收賬款投資產生的成本增加，最終使企業的收入增加，企業價值上升，實現“應收賬款”投資初期的目標。

三、民營企業應收賬款管理的弊端

（一）應收帳款管理部門責任不清，管理流程混論

應收賬款涉及企業的各個部門，企業的供應、生產、銷售、信用等各部門需要協同協作，但是民營企業在管理上缺乏科學性，組織結構設計不合理，導致內部管理混論。這些都對應收賬款的管理造成了不利的影響。

（二）信用政策的制定缺乏科學性、公平性

信用認可標準代表企業愿意承擔的最大的付款風險的金額。但從整體上來看，民營企業缺乏信用管理的意識，不重視信息的收集和分析。對收集到的信息無法進行科學的分析，缺乏信息定量分析系統，有的企業甚至連信息管理部門都沒有，就更談不上信用管理了，所以應收賬款的收回阻力重重。

四、民營企業加強應收賬款管理的措施

（一）確定合理的信用政策

為了確保企業能一致性地運用信用和保證公平性，企業必須保持恰當的信用政策，必須明確地規定信用標準、信用條件、信用期間和折扣條件。這里主要介紹信用標準和信用期間。

企業信用標準的建立必須考慮信息的類型、數量和成本。信息既可以從企業內部獲得，也可以從企業外部獲得。但是不管信息的獲得渠道是內部還是外部，都必須將成本與預期收益進行對比。企業內部產生的重要信息來源是信用申請人執行信用申請協議的情況和企業自己保存的有關信用申請人還款歷史記錄。通過分析這些內部信息及時掌握客戶的信用情況，以便企業能動態的來調整本企業的信用政策。企業從外部獲得信息主要是申請人的財務報表，可以通過分析申請人的資產負債表、利潤表、現金流量表等報表來及時掌握申請人企業的財務狀況、經營成果和現金的收入與支出。這樣也可以促使本企業在制定信用政策時可以更加科學，更加合理。

在獲得了信息，掌握了申請人企業的財務狀況和經營狀況后，就必須要對所掌握的信息進行分析與評價。在評價與分析申請人的信用情況時，主要考慮五個方面的內容：1.品質：反映了個人或企業在過去的還款中所體現的還款意圖和愿望。2.能力：反映的是企業或個人在其債務到期時可以用于償債的當前和未來的財務資源?？梢杂昧鲃颖嚷实戎笜藖眍A測、評價申請人的還款能力。3.資本：如果企業或個人當前的現金流不足以還債，他們在短期和長期內可供使用的財務資源。4.抵押：當企業不能滿足還款條件時，可用作債務擔保的資產或其他擔保物。5.條件：影響顧客還款能力和還款意愿的經濟環境，對這些條件進行評價以決定是否給其提供信用。

對壞賬進行監管和催收壞賬都會對企業的利潤造成影響，信用政策的一個重要方面就是要確定確認壞賬費用和注銷壞賬費用的時間和金額。催收逾期的賬款費用很高，企業可以通過購買相應的保險來補償企業的損失，降低壞賬的影響。

信用期間是企業允許顧客從購買商品到付清款項之間的時間，例如，如果企業允許客戶購貨后30天內付款，信用期間則為30天。信用期過短，不足以吸引顧客，銷售肯定會受到影響。信用期過長，雖然可以增加銷售量，但增加了企業的壞賬風險，甚至會造成企業的利潤減少，所以企業在確定信用期間時必須慎重研究，確定一個合理的信用期間。

（二）加強員工管理，建全內部激勵制度

目前，大多數企業的應收賬款由銷售部門或銷售人員自己管，這種銷售人員既做運動員又做裁判員的管理方式不利于應收賬款的管理，因此，在這里引進人力資源管理的概念。

人力資源管理的核心基礎是工作分析，企業人力資源管理部門應該科學地研究應收賬款管理的工作流程，根據應收賬款管理職位的要求，從企業內部或外部招聘適合該崗位的工作人員。鑒于當前金融危機這個特殊的背景，應收賬款的科學管理是穩定企業資金鏈，保證企業可持續發展的重要途徑。按照權責相統一的原則，可以成立獨立的應收賬款管理部門。獨立的應收賬款管理部門要積極地從銷售部門、財會部門獲取相關的賬款信息和物力財力支持；銷售部門要科學做好應收賬款相關信息的備案工作，以便為應收賬款管理部門提供動態信息；財會部門要做好應收賬款管理部門的資金保障，并及時向該部門反饋賬款回收到賬情況；人力資源管理部門應該著力不同部門之間職責的明確，合理調配人事，切實滿足應收賬款管理部門的人員需求。同時，應該將應收賬款的回收情況作為對銷售人員業績考核的一個指標，將賬款的回收期、回款金額劃分為若干個考評等級，每個等級對應不同的獎懲標準，財務部門每個月對回收期、回款金額進行統計，作為對銷售人員獎懲的依據。逾期未還的賬款要督促銷售人員加緊催收，根據呆賬壞賬數額大小、回收可能性等要求銷售人員承擔相應的損失，從而在一定程度上抑制銷售人員為了擴大銷售，盲目賒銷的可能性。

[1]姜小蘭.淺析企業應收賬款管理中存在的問題及對策[J].廣西輕工業，2008，（1）.

[2]中國注冊會計師協會.財務成本管理[M].中國財政經濟出版社，2009.