基層行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督存在的問(wèn)題與建議

■郭京明

基層行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督存在的問(wèn)題與建議

■郭京明

一、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督存在的問(wèn)題

（一）監(jiān)督依據(jù)滯后影響國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督的規(guī)范性

國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的主要依據(jù)是2004年印發(fā)的 《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法》。雖然《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》于2010年印發(fā)執(zhí)行，但是，它僅僅規(guī)定了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容。隨著近年來(lái)國(guó)庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的推廣運(yùn)行和部分基層行同城票據(jù)交換系統(tǒng)的取消，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算流程和資金清算方式發(fā)生了變化，如何實(shí)施有效監(jiān)督，基層行無(wú)所適從。雖然基層行大都摸索制定了監(jiān)督細(xì)則，增加相關(guān)內(nèi)容，但由于缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，如何確定監(jiān)督重點(diǎn)，實(shí)施規(guī)范性監(jiān)督，各行存在較大差異。

（二）監(jiān)督方式落后影響國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督的時(shí)效性

當(dāng)前，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算電算化發(fā)展迅猛，主要業(yè)務(wù)都是計(jì)算機(jī)處理，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算方式較過(guò)去發(fā)生了重大變化。與之對(duì)應(yīng)，國(guó)庫(kù)核算風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)督重點(diǎn)應(yīng)逐步轉(zhuǎn)向核算系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改、重要事項(xiàng)審批及授權(quán)等控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵用戶，注重防范的是業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。但是，基層行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督仍是傳統(tǒng)的手工方式，側(cè)重于憑證要素、賬平表對(duì)等國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的程序性檢查，不能及時(shí)地獲取核算系統(tǒng)信息及處理過(guò)程中的操作信息，對(duì)國(guó)庫(kù)資金清算過(guò)程與內(nèi)控機(jī)制約束性難以及時(shí)有效監(jiān)督，監(jiān)督時(shí)效滯后，風(fēng)險(xiǎn)覆蓋面窄，無(wú)法適應(yīng)國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（三）監(jiān)督手段缺乏影響國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督的真實(shí)性

一是預(yù)算撥款憑證、收入退還書(shū)加蓋的印鑒格式不統(tǒng)一，加之預(yù)算撥款憑證、收入退還書(shū)為財(cái)政、征收機(jī)關(guān)自行印制、保管與使用，未納入人民銀行重要空白憑證統(tǒng)一管理，僅憑監(jiān)督人員對(duì)財(cái)政、征收機(jī)關(guān)提供的印鑒卡，以目測(cè)、比對(duì)方式難以杜絕疏漏和風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是財(cái)政支出、收入退付政策性強(qiáng)，監(jiān)督人員對(duì)部分庫(kù)款支撥、退庫(kù)的合法性、合規(guī)性較難把握，只能依據(jù)庫(kù)款支撥、退庫(kù)憑證所附資料或說(shuō)明判斷，對(duì)資金使用與最終流向難以跟蹤監(jiān)督到位。三是國(guó)庫(kù)部門(mén)原則上按月對(duì)賬及單向發(fā)起，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)簽署對(duì)賬結(jié)果并及時(shí)返還的對(duì)賬方式，使監(jiān)督人員難以發(fā)現(xiàn)月中未達(dá)賬項(xiàng)及財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對(duì)賬人員是否存在敷衍應(yīng)付現(xiàn)象以全面確認(rèn)對(duì)賬結(jié)果的真實(shí)性。

（四）業(yè)務(wù)培訓(xùn)不足影響國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督的有效性

國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，需要監(jiān)督人員不斷更新知識(shí)與技能，而由于事后監(jiān)督中心管理體制不順暢，基層人行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員一直處在缺少上級(jí)行縱向業(yè)務(wù)培訓(xùn)，與其他基層行橫向交流無(wú)組織者的困境。尤其是國(guó)庫(kù)新業(yè)務(wù)開(kāi)展和新系統(tǒng)上線，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員特別需要同步甚至是提前開(kāi)展針對(duì)性培訓(xùn)，但是往往缺乏組織者，也引不起重視，只能依靠自身對(duì)制度的理解和對(duì)系統(tǒng)操作規(guī)范性的把握，客觀上影響國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督有效性。

二、相關(guān)建議

（一）加強(qiáng)國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督制度建設(shè)

制定新的《中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法》，同時(shí)省會(huì)城市中心支行制定下發(fā)配套的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督操作規(guī)程，統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步規(guī)范國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督行為，有效防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加快國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督電子化進(jìn)程

一是開(kāi)發(fā)與國(guó)庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)相連接的國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)共享及對(duì)系統(tǒng)參數(shù)變更、對(duì)接數(shù)據(jù)核對(duì)、大額資金匯劃等系統(tǒng)運(yùn)行信息和重要業(yè)務(wù)處理的過(guò)程控制，提高監(jiān)督效率與時(shí)效。二是擴(kuò)展國(guó)庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)功能，增加事后監(jiān)督檢查模塊，并依托國(guó)庫(kù)橫向系統(tǒng)開(kāi)發(fā)為基層行事后監(jiān)督部門(mén)預(yù)留數(shù)據(jù)接口的國(guó)庫(kù)電子驗(yàn)印系統(tǒng)，運(yùn)用數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、電子掃描技術(shù)完成計(jì)算機(jī)對(duì)印鑒的自動(dòng)識(shí)別，提高核印能力。

（三）加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

一是根據(jù)《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》規(guī)定，可由上級(jí)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)國(guó)庫(kù)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)基層行國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督人員的培訓(xùn)，使國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員了解國(guó)庫(kù)發(fā)展概況和新理念，掌握國(guó)庫(kù)新業(yè)務(wù)理論和新系統(tǒng)操作技能。二是由上級(jí)行事后監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)，對(duì)基層行國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督人員，有計(jì)劃、有針對(duì)性地開(kāi)展監(jiān)督技能基礎(chǔ)性培訓(xùn)，并圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警等方面，實(shí)施拓展性培訓(xùn)，提升基層行國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督人員定性與定量分析水平，促進(jìn)國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督人員由簡(jiǎn)單復(fù)核型向風(fēng)險(xiǎn)管理綜合型轉(zhuǎn)變。

（四）加強(qiáng)事后監(jiān)督部門(mén)與國(guó)庫(kù)部門(mén)及征管部門(mén)的溝通與協(xié)作

一是搭建財(cái)稅政策信息共享平臺(tái)，使國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員及時(shí)了解財(cái)稅政策的發(fā)展變化，并積極配合研究制定進(jìn)一步防范財(cái)政資金支出風(fēng)險(xiǎn)的制度辦法。二是不定期聯(lián)合開(kāi)展對(duì)財(cái)政、稅務(wù)等征收機(jī)關(guān)的月中現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬工作，增加現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬頻率，提高對(duì)賬真實(shí)性，有效防止內(nèi)部作案引發(fā)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

中國(guó)人民銀行滁州市中心支行）