發達國家促進小型企業發展的措施及啟示

卿 潔

(西南政法大學 經濟學院，重慶 401120)

小型企業在現代經濟發展中發揮著不可替代的作用，包括提供大量的就業崗位、培養大批企業家、防止壟斷、促進競爭等。但是由于小型企業的競爭能力不強、融資困難，如果沒有政策保護，企業的發展有可能陷入困境。各國小型企業都有著共同的特征:一是占用的資源少，對環境的適應性強，創辦速度快，具有很強的流動性;二是雖然規模很小，沒有正式的組織方式，但是在國內生產總值中所占的比例很大，并且能為經濟拮據的家庭提供最主要的經濟保障;三是作為孵化器，可以培養大量的企業家，提高整個民族的創新意識、開拓意識、冒險精神和進取精神，可以形成團隊的力量，培養強大的國民經濟原動力。本文通過對發達國家針對小企業的政策措施進行概括比較，主要包括管理機構的保障體系、法律保障體系、融資與信用擔保體系、財政與稅收保障體系、社會化服務與社會保障體系，以此為基礎得出對我國小型企業發展的啟示。

一、管理機構的保障體系

發達國家的管理機構比較系統和健全，包括官方的正式管理機構和民間的管理機構，能夠有效地保障小企業政策體系的規范運行和有效實施。

(一)起主導作用的官方正式管理機構

官方的正式管理機構對中小企業的管理體系起主導作用，主要負責政策和法律制定、提供資金和技術支持等，對中小企業的存在起決定性的作用。例如，美國很早設立了正式管理機構，也是目前最完善的行政管理體系，主要由三個系統構成:第一是隸屬于國會的小企業委員會，1953年參、眾兩院成立的小企業委員會主要是聽取小企業管理局和小企業會議的政策建議，負責相關的法律建立和完善;第二是隸屬于白宮的小企業會議，主要負責小企業的法律制定、政策協調、資金融通、信息咨詢和社會服務等;第三是隸屬于聯邦政府的小企業管理局(SBA)，是為小企業提供資金援助、技術培訓與社會化服務等的專門機構。日本的管理機構體系是以政府中小企業廳為主導、地方政府為基礎、民間社團為補充的官民結合的管理機構，為小企業提供全方位的服務，其中起主導作用的行政機關包括1958年依據《中小企業廳設置法》而設立的小企業廳、地方支局與都道府縣中小企業行政機關，分別負責相關的基本方針和法律制定、管理與技術指導，以及實際的業務指導工作。

(二)起輔助作用的地方政府

地方政府的主要職責是執行貫徹中央政府的法律法規并加以補充。日本地方政府對中小企業的支持就是在協助中央政府政策實施的基礎上，根據地方經濟的發展需要制定一些補充和針對地方特殊經濟的政策和措施，并加以綜合平衡與監督指導。日本各縣級政府都設有商工振興課(內設商工事務所與中小企業綜合指導所)、技術振興課(內設計量核定所與工業試驗場)、通商金融課(內設物產觀光事務所)、觀光課與工業保安課，其中工業試驗場主要負責人才委托研修與技術開發、技術交流與技術普及指導，技術振興課負責資金、主要技術的對策制定以及技術情報雜志編訂等。

(三)起補充作用的民間組織

民間組織在現代中小企業的發展中也起到了不容忽視的作用，增加了政策覆蓋面。日本的民間組織包括各中小企業自行組織的各種組合與社會團體，自行組織的組合包括中小企業協同組合、商工組合與商店街振興組合，其中中小企業協同組合主要是由事業協同組合、火災共濟協同組合、信用協同組合與企業組合等之間的合作來保證經濟活力與保護小企業，商工組合主要負責發展中小企業的結構調整與信息咨詢等服務，商店街振興組合主要負責采購、保管與運輸以及公共設施的建立，以此來改善中小企業的經營環境。

二、法律保障體系

為給小企業的發展提供一個良好的法律環境，各發達國家不斷健全和完善相關法律體系。

(一)關于小企業的基本法

小企業基本法主要是關于支持小企業的政策、資金與信息資助等方面的規定。美國1953年通過的《小企業法》規定了小企業管理的構架、職責與運行程序等，同時頒布了支持小企業發展的具體政策措施，包括資金、信息、技術等方面的資助，還有關于國際競爭、自然災害、女性創業、非法居住美國的個人基金進行創業以及政府合約捆綁等方面的規定，之后美國又對此基本法頒布了一系列法律進行補充，如70—80年代的《小企業政策法》等8項法律與《小企業經濟政策法》。日本在1948年頒布《中小企業廳設置法》，之后頒布《中小企業安定法》，還有強調中小企業自主創新的《中小企業基本法》、《中小企業現代化促進法》、《大規模零售店零售事業活動調整法》與《中小企業部門等的調整法》等基本法案。

(二)關于科技創新方面的法律

科技創新相關法律的頒布能夠促進中小企業積極參與到研究與發展項目中，促成研究成果商業化。美國的《小企業技術創新開發法》規定，與聯邦政府簽訂合同的企業中，小企業數量在企業總量中不能低于一定比例。《小企業創新發展法》是為了鼓勵中小企業的創新精神，規定每年的研究和發展經費超過一億美元的政府部門必須撥出其中1.15%的資金來開展小企業的研究與開發。德國也頒布了一系列關于科技創新的法律，主要包括《科學技術法》、《專利法》、《版權法》等。

(三)關于公平競爭的法律

1890年，美國通過了《謝爾曼法》，為小企業對抗大型托拉斯組織的壟斷提供了法律基礎與保障，是美國國會制定的第一部反托拉斯法，與之后的《克萊頓法》和《聯邦貿易委員會法》一起構成了美國反托拉斯法的基礎。其后又相繼出臺了一系列法案，包括《魏博—波默林法》、《魯濱遜—帕特曼法》、《賽勒—凱福爾法》等，不斷完善和健全了反托拉斯法系統，也給小企業的發展提供了一個公平競爭的法律環境。

(四)其他的補充法律

作為補充與完善的法律，主要有關于生產經營和職業培訓方面的法律，如德國的《標準化法》與《職業技術培訓法》;特殊時期制定的法律，如日本在面臨衰退地區和衰退產業時期，專門制定了《特定不景氣地區中小企業臨時對策措施法》與《產地中小企業臨時對策措施法》。

三、融資和信用擔保體系

(一)融資體系

各發達國家的中小企業融資體系不盡相同。美國的融資方式主要有擔保貸款、組合貸款、小額貸款與創業引導資金。擔保貸款是由SBA提供擔保，商業銀行提供貸款，最高貸款額為200萬美元;組合貸款是SBA全額擔保，商業銀行提供50%貸款，注冊開發公司提供40%;小額貸款是SBA將資金通過社區民間借款中介網絡向小企業提供啟動資金;創業引導資金是SBA擔保，小企業投資公司提供長期的股權和債券投資。日本構建了專門的小企業金融體系，包括政策性金融公庫系統、2000多家地方中小金融機構以及中小企業投資育成公司。政策性金融公庫系統主要是通過財政撥款或財政擔保發債提供低息長期資金，如中小企業金融公庫;中小金融機構包括第二地方銀行、引用組合及其全國聯合會、勞動金庫及其聯合會等。

(二)信用擔保體系

發達國家的信用擔保體系比較完善，為中小企業融資提供了良好的信用融資環境。美國的三大信用擔保體系包括SBA總部和分局直接操作的全國性小企業信用擔保體系、各地方政府操作的區域性擔保體系以及民間社區性擔保體系。日本實行的是“金字塔”式的層級結構，以全國信用保證協會為一級，以信用保險公庫為信用保證協會提供再擔保為二級，由此構成兩級信用擔保的聯合擔保體系。

四、財政和稅收支持體系

財稅支持體系主要包括以財政補貼，稅收優惠為主，政府采購、政府擔保、引導風險投資等為輔的多種方式的結合。

(一)財政補貼

財政補貼主要是通過就業補貼、職前培訓補貼、研究和開發補貼、出口補貼等多種方式進行資金援助。美國的SBIR計劃(小企業創新研究計劃)和STTR計劃(小企業技術轉讓計劃)就是專門針對小企業的科研創新的資金支持，以及專門針對殘疾人、婦女和軍人弱勢群體提供啟動資金的援助。日本的財政支持是以直接資助為主、政府性金融為輔的體系，每年對中小企業的財政預算占總預算的0.25%，并有逐年增加的趨勢。

(二)稅收優惠

稅收優惠是一般性政策，也是最直接的資金援助方式。美國為了減輕中小企業的負擔，首先是直接降低稅收與稅收減免，降低稅收包括降低營業稅、周轉稅和增值稅等，稅收減免包括全額、定額和定比減免;其次是提高固定資產折舊率，這是一種加速折舊的方式，不但可以減少企業的應納稅額，還能促進設備更新換代。日本主要是減免個體業者和小規模企業的所得稅負擔，降低小企業的法人稅率，以及對中小企業法人債務準備金的特別處理，即允許今年積累的債務準備金可當做壞賬準備沖減明年的所得，在明年不需全部清賬，可提取其中16%的積累。

五、社會化服務與社會保障體系

(一)社會化服務

一個全方位的社會化服務必須具有廣泛的社會參與性，涵蓋從政府機構到民間組織的服務。美國的社會化服務體系包括信息服務體系和技術服務體系:信息服務體系包括政府性的機構(SBA建立的商業信息中心)和各企業自行組織的私人機構(如小企業發展中心、婦女企業中心等)，技術服務體系包括商務部旗下的聯邦技術利用中心和地方政府的科技工業園等。

(二)社會保障體系

社會保障制度保證了小企業創業者最基本的生活需要，做好了創業者的最后一道防線。美國建立的小企業計劃包括Keogh計劃、SEP計劃、SIMPLE IRA計劃和 SIMPLE401計劃，專門為小企業提供醫療保險、失業保險等。Keogh計劃也稱基奧計劃，是一項享有稅收優惠的職工退休儲蓄計劃，其主要對象是自雇者和個體經營者。SEP計劃又稱簡化的雇員養老金計劃，只有合格的雇員才能享受此計劃，雇主為其繳納養老金但由雇員自行持有和管理，是一種簡單的低成本的退休金計劃。SIMPLE IRA計劃也稱雇員儲蓄激勵配套計劃，由雇主和自雇者建立，允許合格的雇員將其部分稅前收入繳納到此退休金計劃中。SIMPLE401計劃是一種繳費確定型養老金計劃，指雇主將雇員的一部分工資繳納到此養老金計劃中。

六、對我國小型企業發展的啟示

通過重點考察美國和日本促進小型企業發展的各項制度體系，可以得到以下啟示。

第一，政策制定要法律先行。發達國家的經驗說明，有效率的政策制定與實施必須以完備的法律法規作為前提條件。無論是美國還是日本都制定了促進小型企業發展的法律條文，并指導具體的行動。當前，我國雖然已經頒布了《中小企業促進法》以及相關法律法規，例如《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》與《中小企業劃型標準規定》，但這只是一個基本點，可操作性還不強，需要進一步將其具體化與規范化。同時法律法規也應與時俱進，不但要及時增加適應市場經濟變化的條文，而且要及時清理和修正那些與現實不符合的法律法規。目前我國只有一些相關的基本法，缺乏相關支撐體系的法律法規，例如:支持科研創新的法律，或保護小企業被壟斷企業打擊與提高小企業競爭力的法律，或提高小企業融資能力如金融財政的支撐法律等。

第二，行動之前要機構先行。無論是美國還是日本，無論采取何種模式，對小型企業發展的促進而言，專門的管理機構功不可沒。我國小企業數量巨大，但參差不齊，良莠各異，究其原因是我國管理機構的缺位，目前沒有一個由政府授權的專門管理機構，基本由各部門多頭管理，其工作力度可想而知。當前，我國應該建立以中央政府授權成立的管理機構為主導，以各地方政府建立的相關機構為基礎，并輔之以各種民間社團，組建一個完整的小型企業的服務機構體系。起主導作用的官方管理機構主要負責制定相關法律，完善小企業發展的保障體系，為小企業的發展提供良好的經濟環境，具有根本性的指導作用。地方性的相關機構則主要是完善細微的規章制度，起完善、執行和監督平衡的作用，為當地的小企業發展提供相應的培訓機會、信息查詢等服務。民間組織可以是行業性或區域性的，在一定程度上能加強行業的凝聚力和加快發展的步伐。

第三，構建完備的財稅體系，強化政府責任。推進科學的財政政策與稅收政策是政府支持小型企業發展的具體體現，政府必須在財稅制度上有所作為。首先，政府應當明確財政在促進小型企業發展中的重要功能，可通過不同形式來完成。主要形式是制定專項資金計劃，由法律規定每年財政必須有一定比例的資金投放到小企業領域，另外還可以提供一定的財政補貼，若某行業的小企業發展困難卻符合國家的發展方向和政策時，應給予額外的財政補貼。其次，稅收優惠是政府支持小型企業發展的又一重要手段。借鑒美國、日本等國家對小型企業的稅收優惠措施，我國也應減免小企業的稅收，根據不同行業與發展情況制定不同的稅收減免政策。

第四，完善金融體系與信用擔保體系必不可少。小型企業發展必然面臨融資難題，這在發達國家和發展中國家都不可避免。首先，要完善金融體系。發達國家的經驗是走多元化、多層次的道路，為我國解決小型企業融資難的矛盾提供了破題的思路。我國也可以國有銀行為主要融資對象，規定各國有銀行每年必須有支持小企業發展的專項資金，不能挪為它用，并以各股份制商業銀行為輔助，解決小企業融資難的問題。其次，要完善信用擔保體系。一方面政府要承擔信用擔保的相應責任，另一方面小企業應加強自我力量，組織各行業協會等，使得這種民間組織加入到信用擔保體系中來，形成全社會動員，讓小型企業在發展的過程中走出信用擔保難的困境。

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