關于企業發展過程中財務預算管理的探討

吉林廣播電視大學 邱德君

企業中的財務預算管理是企業經營發展的重點工作，它通過有效的組織安排對價值以及價值形式在科學的市場預測后，對企業將來的生產經營、產品營銷、企業管理做好規劃，常見的財務預算管理包括預計利潤表、預計資產負債表、現金預算和預計現金流量表等。

1 財務預算管理在企業發展過程中的重要性

1.1 財務預算管理是現代企業管理的迫切需要

為了謀求生產發展，企業就必須要在市場環境中贏得競爭力，并注重內部管理，將企業看成是一個有機的整體，而不是看成是四分五裂的生硬組合體，然后再在企業各種經營戰略計劃的向導下，實現企業各部門之間的有機合作，以更加有效地強化企業管理間的各種計劃、各個組織的控制和協調職能。這樣，企業中的各部門以及各子公司，才能順利與企業一起向共同的發展目標靠攏，保證投資者與企業決策者的發展目標相一致。而要想達到這樣一個管理格局，就必須要有一條科學的、合理的正確的主線作為引導，以把企業各個職能部門的管理工作同企業的生產經營活動連串起來，從整體上提高企業的生產經營效益，提高企業的管理效率。而通過各種實踐強有力的證明了，這條強大影響力的主線正是企業財務預算管理。

1.2 財務預算管理是企業資本經營機制運行的必然需要

所謂資本經營機制就是指企業資金進行運行、控制、協調上的管理。而財務預算管理則就是在以科學經營為主的目標上，緊密圍繞企業的經營戰略目標，對企業一定時期內的資金進行科學籌集、有效使用、合理分配等各種財務活動所需要的規劃。所以企業財務預算管理能讓企業的生產經營活動按照預先制定的計劃，一步步向未來的發展目標邁進，進而實現企業內部資金科學理財的有效管理，同資本經營機制的內在要求高度一致。

2 企業財務預算管理中預算方案的實施

企業財務預算控制主要針對的是預算方案的實際執行與操作階段，同時也是企業全面預算管理中最為核心的階段，因為這個階段，不管是與編制還是與考核都有緊密相連的關系，是為評價和考核提供理論依據的重要階段。而要使預算方案順利實施或是有效實施，就要做到有效控制和信息反饋。一 般來說，有效控制的權利都會牢牢的掌握在總經理手中，所以企業年度和月度的實際發生值與預算值的差距一般都會保持在4%～5%左右；而信息反饋則要求財務部門跟采購、生產、供應、銷售等各部門都保持著實時的信息溝通，對各部門所完成的預算動態進行“監控”，并對其間存在的偏差進行不斷調整，以確保預算目標的順利實現。

在實施預算方案的過程中，我們不可避免的會遇上“預算因種種原因需要調整、修正”的問題。所以在此，就必須清楚地認識以下幾點：(1)預算調整是客觀上的需要，絕不能因此而輕視預算管理，更不能因此而否定預算管理。由于在企業生產經營、財務運作的干擾因素非常復雜，所以通過預算指標進行財務策劃和安排十分迫切。(2)預算調整要經過規定的程序或是法定的授權才能生效。雖然預算的確定程序是剛性的，但是調整程序也不是柔性的，只有堅持確定程序和調整程序都是剛性的，才能確保企業財務預算管理的高度權威性。

3 目前企業財務預算管理存在的問題

3.1 只重視短期活動，沒有長遠的戰略目標

部分企業在財務預算管理過程中“目光短淺”，只看到眼前而看不見將來，因此只重視短期活動，而忽視長遠的發展戰略目標，所以企業各期編制的財務預算沒有太強的銜接性，進而導致企業預算的指標與企業的長期發展戰略吻合度較低，難以促進企業的進一步發展。

3.2 對財務預算管理組織機構的完善不重視

我國大部分企業都還沒有具備真正有效的法人治理結構，董事會在企業財務預算編制的過程中參與度都不高，再加之還有不少企業對是否開展財務預算管理這個問題都認識不清，上下觀念也沒能達成一致，所以很多企業財務預算的編制工作和調整工作都落在了財會部門或者預算小組的肩上，致使企業財務預算管理的權威性和前瞻性都比較“黯淡”，難以讓財務預算發揮它應有的控制作用。

3.3 只重視企業資金運用管理，卻忽視了資金成本管理

作為一個企業，一般主要是以企業里的業務預算和資本支出預算為基礎編制財務預算，所以都十分重視成本費用的預算和投資項目的資金支出安排，但是對企業資金占用成本卻是“看而不見聽而不聞”。這不僅大大降低了資金的使用效率，造成企業很多不必要的資源浪費，也使得企業的資金結構不夠合理，顯著增高了資金成本，加大了財務風險。

3.4 忽視了對成本管理方法的改進

我國企業在目前仍然延續著傳統的制造成本法對企業成本進行計算和控制。財務預算管理工作中，將成本管理與核算工作進行有機結合，可以使得企業的成本指標同會計準則保持高度一致；此外，還能提高企業員工工作的積極性，擴大企業規模效應。但是對于產品價格的確定和未來成本的控制，卻不能發揮太大的積極作用。而對于一些較為先進的成本管理方法，雖然說在理論上的研究已相對成熟，但在實踐過程中會由于管理者認識程度的深淺、員工素質的高低等各種原因而未得到廣泛運用。

4 對加強企業財務預算管理具體措施的探討

4.1 強化財務預算管理意識

企業首先應建立內部各級財務管理組織，從預測、決策一直到執行、監督、考核，做好權責分明。企業的領導者要重視財務預算管理，并將其提上工作日程，正確地認識到財務預算管理對企業發展的重要意義，同時要對員工進行深入、廣泛的宣傳，讓員工也認識到財務預算管理的重要性，這樣才能使財務預算管理深入員工心里，保證全體員工都能積極地參與財務預算管理，為企業營造一個良好的管理氛圍。此外，人力資源永遠是企業經營發展中最寶貴的資源，在財務預算中，要注意對人力資源的管理和控制。第一，要加強對人的培訓，不斷提高他們的業務知識水平與綜合技能素質，并加強對其進行素質教育，調動人員的工作積極性和主動性；第二，規范財務人員在財務管理中的行為，深入了解已經出現的問題根源，建立全面、靈活的管理機制。

4.2 建立健全完善的財務預算管理組織體系與制度

為了讓企業的財務預算管理工作更加欣欣向榮、繁榮昌盛，首先，企業就必須要打造一支強有力的隊伍，這也是企業完善財務預算管理最重要的手段之一。首先需要企業的領導者們做好榜樣，讓企業上下員工都對企業財務管理提高關注力度。財務管理部門作為財務預算管理的主要部門，負責委員會的日常工作，比如說制定財務預算規劃、編制結算方案、監督各種財務工作等。其次，企業也要建立科學的、合理的、完善的財務管理機制，對每個部門的責任和權力都要明確劃分，做到“實至名歸”。另外，要確保企業預算管理可以全面有效地順利實施，還需要制定相關的管理制度，保證所指定的制度和規定能提高財務管理的效率和質量，其中硬性規定應該落實清楚，保證財務預算能落實執行。

4.3 選擇科學的財務預算編制流程

任何一起企業都是從建立、發展、強大逐步完善發展起來的。而企業在不同的發展周期內，預算管理的重點不同，而財務預算的編制也不同。企業在最初建立以及轉型的階段，應把資本預算作為起點所進行的編制流程當做主要方向，因為企業不管是在初創期還是在轉型期都需要有大量的資本支出，也有大量的現金流出，現金流入量卻只是“杯水車薪”， 而新產品的開發營銷和未來的資金流動都是未知之數，投資的風險相當大，所以在此時的財務管理應以預算為主。但是在成長發展期卻不同，因此此時期正是企業崛起的重點，所以對于擴大市場的占有率十分必要和迫切，所以在預算編制過程中，一定要根據產品所占市場的實際環境，把銷售作為起點的預算編制流程當做主要方向。而在企業的成熟階段，因為企業已經占有了較高、而且也較為穩定的市場份額，因而大批量的銷售額和較低的資本支出和先進流出使得企業具有較為穩定的現金流。在價格既定的條件下，企業想要擴大自己的盈利空間，就必須依靠成本的控制，降低企業的成本，所以這時的企業，必須以成本管理為主制定財務管理計劃。在企業的衰退期，銷售額逐漸降低，再次出現負的現金流，這時就需要收回大量的應收賬款，所以企業管理的重點又轉向了監控現金有效收回并保證其有效的利用，而預算模式則是以現金流量為起點的編制流程。

4.4 對企業財務預算的差異分析及考核

預算控制是實現企業預算目標的重要關鍵所在。企業的預算控制涉及較為廣泛，比如說企業的組織結構、管理制度以及激勵機制等都有所涉及。財務在整個預算控制中的主要工作就是對預算與實際差異因素進行分析，尋找出存在差異的環節，并將相關信息向有關部門及時反饋，督促相關部門制定解決問題辦法，以減少或消除差異。在分析過程中找到出現差異的原因，了解管理中的優勢和劣勢，并不斷總結經驗，以加強企業財務預算管理。

4.5 建設信息化平臺

(1)信息高度集成。預算管理信息平臺是要以業務與財務集成的管理信息系統為基礎，是為了實現業務流、資金流與信息流的統一。這樣多樣化的、靈活的方式可以隨時隨地適應組織機構的變化，保證財務上的預算、分解和匯總。

(2)流程控制規范。企業應該建立財務信息化流程平臺，合理設置預算控制點，并以多種多樣的方式來控制企業財務預算管理，以實現對業務事先預算、事前事中控制以及事后分析評價的全過程管理，機槍預算流程管理質量。

(3)管理功能全面。預算管理信息平臺必須建立在現有的預算模式基礎之上，完善預算編制內容，優化各種預算編制方式，最終實現編制內容、編制方式與流程的信息化；并實現預算執行和分析的能力，達到模型數據與核算數據的雙向交換，支持企業做出各種正確的決策。

4.6 以科學發展觀為指導，以糾正粗放行為

為了實現企業的可持續發展，提高挖潛點，強調精細管理與挖潛增效相結合精細管理的誕生和實施，標志著以大規模投資拉動贏利增長的模式與科學的發展觀不相適應，同時標志著以精細管理為代表的挖潛增效模式將成為企業深化預算管理的未來發展方向。企業必須樹立科學發展觀，以人為本的盡心管理，首先，企業要將現有的所有經營活動都納入到財務預算管理的環節中，對發展目標盡心層層分析，并步步為營地去實現，確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度，讓各部門在工作中都能確定自己的方向，并責權利清晰。其次就是建立嚴格的財務管理制度，強化對各部門預算執行過程和結果的監督、控制、管理和考評，并積極采取“理論先行、操作跟進、逐步完善、總結提高”的科學方法，主動開展、引導挖潛增效。

4.7 財務預算的執行和調控

預算執行期間，財務部門要做好預算信息真實性、可靠性管理，增加其他部門對財務信息收集的真實性和有效性，而這就必須依靠高級的財務核算系統，利用財務電算化軟件的計劃管理和部門管理兩大模塊實現核算。這種做法的優點是，它可以在每個月末產生財務會計報表的同時，產生預算的計劃與實際對照表，幫助財務人員及時發現問題，采取對策，并根據實際情況進行調差。對實際與預算之間的差異率設定一個范圍，如果發現超過了這個范圍，就要求該責任部門寫出書面報告，分析差異原因。

5 結語

財務預算管理水平的高低、質量的優劣都會直接影響到企業的經濟效益。企業只有對財務預算管理進行全方位的、客觀的管理，并加強每個細節的控制與管理，確保企業戰略的順利實施，才能使企業價值的最大化得以實現。

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