煤炭企業推行全面預算管理促進管理創新

王 鑫

（山西焦煤責任有限公司官地礦煤炭財務科，山西 太原 030022）

2011年是我國“十二五”規劃的開局之年，煤炭行業發展仍成欣欣向榮之勢，供不應求的市場特征依然占據主導，經濟利益的驅動為煤炭企業帶來了莫大的刺激。為了保證企業在生命周期中能保持“青壯年”的繁榮成長，全面預算管理為其提供了事前預測的監管。

1 全面預算管理的內涵及意義

全面預算管理是企業預算實施的集計劃、控制為一體的全員、全過程、全方位的系統預算管理過程。企業的全面預算管理，可以認為是企業管理者完成規劃、控制等功能的一種方法，主要包括以下要素：企業廣泛性和長期性的戰略目標；企業長期的策略性計劃；按照部門、產品及專案性質區分短期企業計劃；按年度經營管理計劃轉換的貨幣化形式以及資源配置；按各責任中心制定責任范圍的定期績效報告。

煤炭資源是有限的物理特征，于是企業如何優化使用煤炭資源，如何有效地控制成本項目支出，都應該納入計劃的內容當中，其中，預算便是最重要的一種計劃。同時，煤炭資源又具有非可再生的物理特性，如何使得資金在生產經營中發揮最大的效益，如何以最小的投入得到最大的產出，更是每個煤炭企業管理者必須認真思考的問題。

2 煤炭企業推行全面預算管理的現狀

2.1 預算編制方法模式化

預算編制作為預算管理的關鍵環節，對預算目標的實現起到舉足輕重的作用，它直接影響到了預算管理的最終結果，直白地反映了全面預算管理的實施效果。目前，我國多數煤炭生產經營企業均采用增量或減量的預算編制方法，即在簡單的編制方法下承認歷史水平的合理性。經過自下而上的匯報、自上而下的指令，形成最終預算，經審批后，成為正式預算的模式，這種固定模式為與上級單位進行討價還價行為還預留了一定的空間。在此過程中，編制方法過于簡單化，經驗數據占據了很大比重，編制方式都過于死板，不利于煤炭企業的經營管理，較大程度地限制了企業管理者的創新和管理潛力的挖掘。

2.2 預算管理機制盲目化

全面預算管理工作能否做好，主要靠企業管理者組織協調去保證。全面預算管理本身就是一個統一的整體，囊括了企業生產、供應、銷售各個環節的預算管理，具有全員性、全程性和全體性。

煤炭企業集團包含著子公司，子公司又下設二級單位等，組織機構設計比較復雜，全面預算管理的范疇難免會被理解為一個大致的資金預算，企業管理者只是將其作為一個財務指標任務去執行完成，失去了參考的價值。同時，其他各部門與財務部門的溝通協調不暢，導致其他相關部門沒有在全面預算管理中提出本部門發展的預算和對其他部門的參照、建議，使得其游離于全面預算管理之外，從而使全面預算對實際的生產經營起不到應有的管控作用。

2.3 預算指標偏離有效性

預算指標的有效性差是指指標的確立偏離了煤炭企業的生產經營實際，蓄意的夸大或者壓縮經營活動中資源量和產出水平。向上級匯報的指標不具有參考性，失去了管控意義，一般情況下，大的集團公司的二級子單位中，會存在為了盲目完成經濟指標，而過分壓低預算指標值，虛增業績以謀取物質獎勵報酬；或者為了規避經營風險和財務風險，編制具有彈性空間的預算指標值；或者通過過度消耗資源，降級本級單位的單耗，以便降低預算指標的完成難度。這些預算指標的不利差異都會造成企業價值不公允，資源配置不合理,導致煤炭企業在生產運營中失去了方向感，在市場的大環境下發展受到重重障礙。

3 加強全面預算管理的對策

3.1 制定清晰的預算管理框架，防止實施過程產生較大誤差

全面預算管理中的“全面”是指為了全面提高企業經濟效益，除了明確預算目標、預算編制和預算考核相關內容之外，更是要求細化到預算指標編制的方法、時間、責任。對職能部門和礦井工人的工資薪酬也都直接與預算編制掛勾，這樣，全員參與預算管理體系積極性也大大改善，真正使得全面預算管理起到“事前預測”的積極作用。

3.2 成立健全的預算組織體系，確保過程管理全面科學有效

根據煤炭企業集團現行的組織機構層次，明確集團公司、專業公司、基層礦處3個全面預算管理層面。首先，企業內部成立預算管理小組，作為全面預算管理的最高決策機構。然后，根據歷史數據和未來預測結果，確定企業年度預算目標。最后，企業相關科室為預算管理職能部門，負責本部門分管業務預算編制、執行、控制、分析和考核等工作，最終下達至各職能科室部門落實，確保了全面預算管理能在生產過程中起到“事中控制”和“事后總結”的作用。

3.3 完善縱向的預算管理考核，明確全面預算管理獎懲標準

實施全面預算管理考核，需將各項指標落實到具體業務科室乃至個人，實現各個科室有目標、人人頭上有指標。首先，實行一月一考核、一季一考評、一年一獎懲的辦法，重點分析季度預算指標的完成情況，按照預算分解結果進行考核獎懲。其次，在各同級單位之間實行對標管理，運用競爭機制刺激企業經濟效益的提高。最后，將預算考核指標向區、隊、組乃至個人延伸，建立縱向一體化結構特色的全面預算管理體系，使得指標實現“橫向到邊，縱向到底”。

4 結束語

煤炭生產經營企業的預算工作是整個企業的基礎性工作，其工作質量反映了一個企業的管理創新能力，也在很大程度上決定著企業的經濟效益，煤炭企業應該提高重視，提高決策的科學化，減少盲目性。使整個科學管理方法行之有效，這樣企業才能在日趨激烈的競爭環境中實現自己的可持續發展。