商業銀行預算管理下的成本控制

經濟全球化發展下，我國商業銀行不斷革新自身管理工作。預算管理屬于銀行管理中的重要內容，對于商業銀行發展意義重大。當前商業銀行紛紛探究預算管理下的成本控制策略，以期在預算約束下實現對成本的有效控制，提升商業銀行核心競爭力。基于此，文章對商業銀行預算管理相關內容進行分析，闡述預算管理與成本控制間的關系，提出預算管理下，商業銀行成本控制策略，以供參考。

商業銀行預算管理概述

預算管理表示的是將財務管理作為關鍵，將目標放在經濟利益提升上，管控商業銀行各項活動預算，獲得最大化的經濟效益，最大程度上降低財務風險，此項工作涉及商業銀行各個工作環節，具體包括：一是合理應用商業銀行內部資源，提升資源利用率，最大程度上優化配置資源。二是清晰預算執行、分析、考核工作的重要價值，將商業銀行經營狀況通過貨幣的方式反映出來。三是對投入與收益比例進行考慮，將風險發生概率降至最低。商業銀行開展預算管理的必要性在于：實施預算管理屬于商業銀行增強自身競爭實力，提升管理水平的關鍵措施，可以為商業銀行管理人員決策制定提供有力依據，有助于促進商業銀行管理模式不斷革新；經濟發展全新階段，商業銀行開展預算管理工作，屬于順應時代發展的關鍵選擇；商業銀行發展中，預算管理屬于較為重要的工作內容，可以保證商業銀行科學開展經營管理活動，促進商業銀行戰略發展目標的良好實現。

商業銀行預算管理下的成本控制策略

提升預算管理理念 對于商業銀行管理層而言，其屬于預算制度的主要制定者，并且也是預算的執行者與監督者，其思想認識及觀念，會對預算管理成本控制成效產生直接影響。因此，商業銀行高層應主動學習，了解預算管理的作用與價值，將預算管理成本控制放在重要位置。通常情況下，商業銀行會選擇部門、分支機構上報，總行匯總審核模式，在部門預算制定下，管理人員能夠對部門經營活動開展情況進行了解，總行管理者對全行預算指標進行審核，從而掌握銀行整體經營情況，在管理人員引領下，使銀行所有人員均能將預算管理成本控制放在重要位置，促進商業銀行戰略目標良好實現。

明確戰略管理目標 商業銀行開展預算管理成本控制工作時，需要將銀行戰略發展目標作為主要依據，全面分析經營活動，突出預算管理全面管控作用，確保銀行經營成果滿足預期目標，將預算指導作用充分發揮出來，同時分析、調整其中存在的差異，更好地實現商業銀行短期與長期目標。基于戰略目標層面，預算管理工作主要是為商業銀行短期及長期目標的實現奠定良好基礎。實踐中，商業銀行需要深入了解自身戰略，基于總體戰略框架，借助預算管理機制，約束并修正各部門戰略目標，并且細化分解預算指標，有效評估戰略目標是否與商業銀行實際情況相符。通過對商業銀行目標進行明確，對預算工作開展提供指導，有助于不斷提升預算管理成本控制水平。

科學應用預算編制方法 預算管理成本控制工作開展中，商業銀行應注重預算編制，對自身各方面要求進行充分考慮，如工作效率要求、成本效益要求等，進行各種預算編制方法的科學應用，包括增量預算、零基預算、彈性預算以及滾動預算等。統籌考慮成本及效率的基礎上，商業銀行可在間斷年度，通過零基預算開展預算編制工作。此外還應注重預算部門的跟蹤及考核，預算獲得董事會審核通過后，應全面落實，進行部門預算偏離度容忍值的科學設置，若發現某部門存在過高預算偏離度的情況，需要通過談話、詢問等方式，對導致偏離的原因進行分析，若預算超額及結余情況沒有充分的理由，應進行問責處理。

完善執行評價及動態調整機制 商業銀行若想在預算實施環節確保滾動預測能力持續提升，需要在超前、權威預測下，進行預算的修正與調整，通過不斷滾動細化預算，避免出現預算失偏情況，使不合理預算逐漸合理化，提升預算準確性。商業銀行通過完善執行評價及動態調整機制，提升滾動預測能力。在執行評價機制上，第一，科學構建預算評價機構，通過權威評價，避免預算執行出現偏差；合理選擇執行評價方法，對評價指標進行優化，預算編制及分配時，將預算評價作為重要依據，優化配置此物資源，使預算管理成本控制更加精準。第二，事前應明確預算基本原則，事中需要注重預算執行效果提升，事后應對預算編制合理性進行評價，實現預算的順利推進。第三，商業銀行應借助跟蹤評價及考核監督，定期評估全面預算執行情況，避免出現不良預算執行行為，促進預算深入落實。在動態調整機制上，第一，季度滾動預算工作開展時，應與以往預算執行情況進行對比分析，結合銀行實際，對當季度預算進行合理調整。第二，對預算執行行為，應實施動態控制，對于存在的預算差異，應向銀行決策層進行上報，由其進行審核確認，同時通過推遲、調減、追加等措施，進行合理調整。第三，針對預算管理成本控制各個環節，科學確定考核措施，明確考核指標，經常性考核各部門預算編制、執行情況，同時將其融入銀行績效考核體系中，提升預算管理成本控制水平。第四，對目標差異的根本原因進行深入分析，在預算編制及執行中，消除人為干擾因素，同時科學制定改進方案，防止出現超預算問題。

促進成本核算方式轉化 商業銀行開展預算管理工作時，應確保其涉及各項活動全過程中，有效防控商業銀行風險，提升商業銀行經濟效益，促進其可持續發展。預算管理實施下，商業銀行若想實現成本控制，應重點改進成本核算方式，提升成本管理力度，實際工作中應注重以下幾點：第一，商業銀行應立足自身發展實際，轉變以往成本核算模式，促進多元化發展，將創新成本核算方法作為關鍵點，選擇先進的管理措施，使成本信息更加準確、真實，促進商業銀行成本控制水平不斷提升。第二，成本核算工作開展前，應立足具體對象，科學進行核算統計與成本管理，對不同業務間的差異進行考慮，針對性地開展實際工作，分類處理實際業務，強化成本數據的收集、整理與分析。第三，做到與時俱進，積極應用先進的技術，通過信息技術的高效應用，有效提升成本核算效率及成本控制質量。

加強成本精細化管控 在大額剛性費用支出方面，商業銀行需要對已簽訂的業務合同進行梳理，對業務流程進行詳細分析，明確收費以及計價方式，了解成本動因，從而強化源頭治理，嚴格控制大額剛性費用開支。例如保安押運費，應進根據押運路線，實施各成本影響因素的全面分析，以此為基礎，實施綜合測算，明確保安押運費單車服務能力標準定額。在閑置房產上，可利用控制增量閑置、壓縮存量閑置的精細化管理手段，將資源盤活，降低成本耗費。為獲得更好的精細化管理效果，財務人員需要更加精準地進行賬目核算。通過多維成本計量方式，精準區分成本有效投入及無效支出。此外，還應通過管理會計成本分配及分攤，進行不同作業環節成本動因及差異進行對比分析，對前臺、中臺、后臺成本投入及效率進行評價。將投入產出效率作為關鍵，構建成本制衡機制，通過這樣的方式，促進業務發展，實現工作流程的不斷優化。

標準化建設成本控制制度 商業銀行成本控制工作中，應將規范作為重要基礎，實際發展中，商業銀行不僅要在滿足國家法律法規要求下開展實際工作，還應結合自身實際，科學構建完善的制度體系。因此，商業銀行需要注重管理制度建設，制定相應管理制度，使自身成本控制制度體系不斷完善，加大規范管理力度，避免出現違規行為。如規范成本核算上，形成了自有銀行賬戶管理辦法，制定了待攤費用會計處理等制度。在規范行政開支上，明確了費用管理辦法，制定了以營銷費用管理等制度。在規范機構開支上，進行了人員履職待遇及業務支出等制度的制定。在規范財務合規上，進行財務合規管理、預付卡管理等制度的構建。規范管理制度體系時，應將標準化作為關鍵，商業銀行需要形成統一的資源配置、管理、使用標準。立足財務審批、資源配置角度，進行成本管理各項制度的標準化建設。立足財務管理角度，強化分析成本收入比，將關注點放在成本使用效率標準上，注重源頭把控，優化存量業務的配置與使用。

健全財務預算制度 對于商業銀行而言，在完善的財務預算制度支持下，能夠保證銀行各項財務工作高效實施，實際工作中，商業銀行可選擇以下措施，健全財務預算制度。第一，商業銀行需要構建多元化財務預算評價制度，同時還應有機結合預算執行與人員績效，對預算執行情況進行全面了解。若在預算執行中發現偏差，應及時找出偏差產生的原因，同時根據實際情況，做出優化、調整，提升預算執行能力，促進商業銀行穩定發展。第二，商業銀行應結合發展情況，優化審查監管制度，針對各項審批過程，實施監督管理，使預算管理更加科學、連貫。報銷過程中，需要對報銷具體情況進行詳細說明，合理使用各個資金。第三，科學構建獎懲制度，若人員在工作中表現優秀，應給予相應獎勵，若人員工作不積極，需要適當進行懲罰，記住這樣的措施，可提升人員工作積極性，同時在銀行內部形成良好的競爭環境，從而進一步提升財務預算精細化管理水平，促進商業銀行穩定、健康發展。

強化預算信息化建設 新時期環境下，商業企業通過加大財務預算信息化建設力度，可提升自身財務工作效率，獲得更高的工作質量，有助于商業銀行長遠發展。所以，商業銀行應了解信息化技術的應用價值，將信息化技術與財務預算良好融合，提升預算信息化建設水平。第一，商業銀行在信息化建設上，應加大研究力度，并投入充足的資金，有效連接各部門系統，高效共享各部門資源，獲得全面交流平臺，順利對接各部門數據，實現數據信息的有效傳遞，使財務預算更加科學、合理。第二，商業銀行完成財務預算信息化平臺構建后，需要建立高系數防火墻，同時定期升級系統，使其始終滿足商業銀行預算需求，使平臺運行更加穩定。當發生故障問題時，需要及時維修，不斷提升預算精細化管理水平。

經濟發展新時期，商業銀行發展機遇與挑戰并存，通過科學開展預算管理工作，可使商業銀行擁有更強的成本管理能力，還能實現對發展風險的有效防控。商業銀行在實際工作中不斷創新預算管理成本控制方式，確保預算管理成本控制工作滿足商業銀行戰略發展目標，形成更加完善的管理體系，促進商業銀行可持續發展，實現經濟效益最大化目標。

（作者單位：廣州銀行股份有限公司南京分行）