出口退稅政策調整對我國進出口企業的影響

河北軟件職業技術學院 劉松穎

保定職業技術學院 賈志芳

自1985年以來，出口退稅政策在我國經歷了20多年的演變，從一開始遵循的“征收多少退多少；不征不退”的原則發展到1994年后，轉向“出口貨物零稅率”，并確定退稅率為13%和17%。此后的發展中經歷了多次的調節，直到1999年，對機電產品、電子產品等退稅率統一為17%，紡織業、水泥等實業為13%，其他化工行業(包括橡膠、工藝品等)為n%,農業加工產品為9%，農產品為5%，共分為5個檔次的稅率。隨著市場體制的改革，后又將五個檔次合并為一檔，統一為稅率為17%。

1 我國出口退稅政策發展回顧

自1994年我國制定并頒布第一部出口退稅政策法規，截至2010年，為求適應日趨復雜的世界貿易環境，已經進行了多次政策調整，并以貿易環境的差異性為基礎制定特異的出口退稅政策，以求保持對外貿易的持續增長。

1998年，亞洲金融危機爆發，對我國經濟產生了劇烈的影響，為保持經濟的健康發展，對部分出口產品的退稅率進行了相應的調整，政策的有效性在此后三年對外貿易持續增長中得以體現，保障了財政收入的穩定增長。

貿易順差持續數年后，部分企業眼光局限，尤其注重眼前利益，針對這一現象，2005年，國家不得不分期分批地對“兩高一資”退稅政策進行取消，過去的“兩高一資”是指對高耗能、高污染、資源性產業施行的退稅政策；基于整合產業結構，促進企業整改，國家還對輕工業等容易導致貿易問題出現的產品的退稅率進行了降低，同時調高了技術密集型產業如(IT、醫療衛生產業)的出口退稅率。

由于受到2008年美國金融危機對全球經濟的影響，國外市場冷清，需求大幅降低使得對外貿易受到了一定的創傷，為扭轉對外貿易僵局，從2008年到2009年先后調高了各種出口產品的退稅率，意圖降低國內產品的生產成本，加大競爭力，緩解市場壓力。

2 出口貿易市場現狀

2.1 進出口貿易比重增大

出口外貿逐漸發展成為支柱經濟力量，并成為世界首屈一指的出口貿易大國，由此證明了國家出口退稅政策對市場經濟的激勵作用，企業進出口貿易迅速增長，加大了對外貿易額的增加，尤其以國內的百強企業為代表，保持著較高的出口貿易額。

2.2 機電產品出口比重不斷增大

隨著經濟全球一體化的逐漸形成，新經濟形式下，科學技術等高技術行業在經濟增速上的貢獻已達到了50%左右，機電產品在出口貿易中占有較大比重，成為近年快速成長的出口商品，為對外貿易和經濟的增長做出了一定的貢獻，高新技術產品也主要以機電產品出口為發展趨勢。

2.3 外貿出口順差不明顯

外貿出口順差逐漸減小，出口退稅政策的制定激勵了企業的對外貿易，提高了企業生產發展的積極性，自2000年以來，出口貿易額的迅速增長，而進口貿易額卻遠低于出口貿易額，給企業的經濟發展帶來了新興力量，市場上貿易順差增速較快，但是企業中并沒有絕對的體現。從企業內部來看，自2006年開始，部分企業出口貿易出現倒退趨勢，主要原因可能是企業的內部結構問題和貿易環境變換問題導致。

3 出口退稅政策調整對外貿企業出口的影響

3.1 對我國進出口行業的整體影響

由于歷史和社會原因，我國外貿進出口領域并不是循規蹈矩地發展，專業性較強的大型貿易公司和私營進出口公司各自為政，以壓低價格的方式進行市場競爭，使得出口價格成本壓縮，一降再降，造成了進出口領域的混戰。究其原因，企業在價格上競爭主要有幾個方面因素：第一，大部分小型進出口貿易企業規模小、產品質量差、檔次低、缺乏銷售渠道，受制于國外的中間經營銷售商，形成了相互壓價的可能。第二，生產企業都具有一定程度的自營進出口權益，產品能很輕易地進出國門，使得中間環節的費用降低，成本空間加大；第三，外貿企業過于集中，使得重點企業均在共同市場上競爭；第四，進出口企業的誠信形象較差，貨款退回速率低下，企業為加快資金周轉，往往使用壓價出口的方式。出口退稅加大了企業的進出口經營權益，國營的外貿企業面臨著激烈的競爭，而外貿行業發展也迎來了新的一章。

3.2 退稅政策對進出口企業的有利影響

(l)出口退稅促進進出口企業出口增加。我國目前在出口退稅的操作程序：一旦進出口企業對國內工貿企業產品進行收購，并將其進行出口外銷，憑借這些出口貨物的繳款書、增值稅的專業發票、出口銷售發票以及出口收匯并經由核實后的企業銷售賬單明細等，可向相關國家部門(主要包括：國稅局進出口退稅分局或者進出口退稅處等職能部門)辦理退稅手續。出口退稅是國際市場的慣例政策，同時它還具有一定的獨特作用，主要表現在：促進進出口企業的出口增加、加大貿易量、推動內部經濟發展等，另外，出口貿易的增加還推動了上游企業和其他關聯行業的發展，促進社會的就業率提高，增稅創稅上效益顯著，催速了市場的活躍。如1998年，亞洲金融危機的爆發，短期內國內出現消費不足，出口量下降，國家此時對出口退稅政策進行了相關的調整，提高出口退稅率，市場宏觀調控促進了經濟快速恢復。2008年美國金融危機引發的世界經濟波動，經濟增幅下降，阻礙了我國的進出口貿易發展，為迅速扭轉貿易劣勢，對出口商品進行的統一退稅率，使得很多產業的退稅率均提高至17%，促使中國在這次世界性金融危機中成為受影響較小的國家。

(2)有利于外貿企業的資金周轉。自1985年我國開始實行出口退稅后，當年退稅金額高達19.8億元，發展到1993年退稅金額為30億元，而1994年~1999年累計的退稅金額更是高達3320億元，隨著出口規模的逐漸擴大，退稅金額逐漸增加，出口退稅的資金緩解了企業在出口上出現的資金短缺現象，加快了資金鏈條的連接，激勵了企業的發展。

(3)提高出口退稅率充分發揮勞動力成本比較優勢。出口退稅率的提高為企業降低了生產銷售成本，使得企業在國際市場上的競爭力得到了提高。國際產業化正進行結構調整，發達國家大部分需要大量人力資源的產業，如紡織業、服裝制造業等均向著中國等人力資源豐富的發展中國家轉移，大量的勞動力密集型行業處于中國，即使在金融危機等系列情況出現時，它們仍然很難恢復轉移出去的這些產業；而這些勞動密集型行業所生產的產品大多是生活必須品，例如鞋、衣、襪等，即使在經濟困難時期仍然具有一定的市場，勞動密集型產業仍然有著較大的空間。

3.3 現行的退稅操作辦法對進出口企業的不利影響

(1)從國內現行的出口退稅政策上看，現行退稅政策是不足額退稅，退稅只退增值稅部分，其余的諸如印花稅等附加稅并不予以退還，因此外貿企業仍然需要花大量成本在這上面，容易導致企業內部資金緊張，擴大了外貿企業出現虧損的額度和可能性，對企業整體的生存和效益產生一定的影響，盡快恢復零退稅成為大多企業發展的需求。出口退稅率的盡快恢復能有效地調整機電行業和服裝等行業的退稅率低于征稅率的形式。而由此所造成的系列貿易加工和國產材料與進口材料之間的不平衡也將得到緩解。

(2)出口退稅政策的頻繁變動加大了企業運營風險，對于實力、類型不相同的外貿企業，政策的變動對其本身的影響程度并不相同，從長遠的角度上看，大型的進出口企業能通過改革生產工藝、技術、加快產品升級等形式降低成本，較快地適應社會，相對而言，中小企業在這方面的適應能力相當低下，對市場份額的搶占優勢也不明顯，政策的變動能給其帶來較大的影響，當出現人民幣匯率升值，出口政策變化的雙重壓力時，進出口小企業容易被擠出外貿行業，甚至直接被淘汰等。

(3)其次國內目前所實行的出口退稅政策，在應對日益變換的騙取出口退稅行為上并不是絕對有效的，而與此同時，外貿企業在辦理每票退稅時，往往投入大量的人力財力，為進出口企業加大了資金負擔，除進行電子化程序辦理之外，可以考慮在操作程序上進行一定的修改，具體上可以是對退稅時間的縮短等，現行的退稅制度規定，一個季度或者兩個月進行一次結算，可以相應地改革退稅機制，合并出口退稅和整個增值稅體系，考慮“征退合一“的方式，將征稅和退稅的機關、行為、個體合并，根本上杜絕騙取退稅行為。

4 進出口企業面對出口退稅政策這一雙刃劍的對策及建議

4.1 優化產品內部結構，大力發展高附加值產品

目前大多地方受到資源性、高耗能產業結構的制約，出口企業主要以資源性產品為主，如長期依賴鋁、鉛、鋅、鎂、硅、鐵合金等高耗能產品，結構過于單一，附加值不高，因此要結合國家的宏觀調控政策，加大發揮地方的產能優勢，積極開展初級產品加工，延續產業鏈，并對產品的技術設備和生產工藝進行改造，促進能耗產業的轉換，加大研發新興產品力度，增加新興行業產品出口貿易，提高產品附加值，增加技術產品出口量。

4.2 抓好兩個市場，合理利用資源

發揮企業優勢，充分利用國內、外兩個市場，整合兩種資源，緊跟國家發展步伐，將本土產業走出去，拓寬外貿企業的銷售渠道，合理整合國內外資源，擴大企業生存、發展空間，改變外貿經濟增長方式，增加外貿出口量。

4.3 把握外貿行業發展趨勢,調整出口市場結構,提高市場競爭能力

由于我國外貿企業受到本土社會環境的長期影響，缺乏競爭意識，主要表現在產品的結構單一老套，技術含量低下，出口產品多以勞動密集型低附加值的產品為主，導致市場過度競爭，出口急需。就出口市場結構來看，外貿企業的出口主要以歐美、日為主；就紡織品來講，國內的紡織品和服裝出口額達到34億美元，是美國進口紡織品份額的17%，出口的市場單一、集中，容易出現國內、外貿易企業在同一市場上的過度競爭，導致貿易保護主義，就此，可以在此基礎上，根據國際貿易市場需求進行一定的格局調整，把握外貿發展總體趨勢，調整市場結構，努力發展新的市場，為企業發展謀取更大的空間，逐步改變我國外貿市場過分集中的問題。

4.4 突出產業特色，塑造品牌形象

隨著近年來市場的穩固發展，各種產業園區數量逐漸加大，但質量上卻沒有很好地得到保證，大多千篇一律，多是服務外包或動漫園區等形式，缺乏新穎，如何利用區域較強的資源優勢，發展產業特色文化產品，加大產業園區的生命力，成為下一步改革的目標，因此，國內文化產業園區還必須強化地區特色建設，體現獨立性，重點搶抓特色主導產業，培養出市場上強有力的競爭者，形成一定的核心競爭力，才能獲得社會的進一步認同和關注，與此同時還要加強品牌建立，塑造特色的品牌特色，保持長久的競爭力。

5 結語

出口退稅政策是一把雙刃劍，對企業的影響既有積極的也有消極的，對于大型企業來講其意義重大，能促進企業成本降低，提高市場積極性，加強產業結構整合，提高競爭力等，而對中小型進出口企業來講，加大了虧損的額度和可能性。由于本身對市場和政策變換的適應能力較小，使得企業生存空間狹小，同時制度的把握及時性和準確性不夠也使得企業對國家政策調整的預防能力低下。因此，進出口企業要緊跟時代，整合產業結構，加大產業改革，增加產品技術含量，打造品牌效應，提高企業的整體競爭力，才能利用好這一雙刃劍，使其促進企業的健康發展。

[1]賈紹華,林志民.出口貨物退(免)稅操作實務[M].中國稅務出版社,2005.

[2]高成興.國際貿易政策研究[M].中國人民大學出版社,1999.

[3]黃曉玲.中國對外貿易概論[M].清華大學出版社,2009.