淺談科研單位如何加強會計監督

曹兆鑾

一、科研單位對加強會計監督的必要性

我國科研單位具有社會效益和經濟效益雙重屬性。科研單位的生存與發展占用了大量的社會公共資源，需要國家財政部門對其投入必要的基本經費和科研項目經費，以獲取社會效益。同時它又可以依靠自身的資源和技術為社會和企業等提供技術服務來獲取經濟效益。隨著科研體制的不斷深入，財政撥款力度不斷加大，科研單位存在大量的資金運作，經濟活動也日趨復雜。但是科研單位的會計監督的功能卻相對薄弱，這也是造成科研經費使用效率低，浪費嚴重，成本過高的原因之一。

會計監督是財務管理的基礎和重要手段，也是抵御腐敗滋生的第一道防線和確保資金安全使用和提高效益的重要環節，因此在各項經濟活動中，會計監督都應該滲透到位。

二、當前科研單位會計監督的現狀和存在的問題

當前，很多科研單位在資金管理上，還基本屬于“誰爭取的錢，誰就說了算”。即使有管理制度也是難以操作，盡量要滿足課題組的要求，所以形成沒事的時候是課題組說了算，有問題的時候就是財務部門的問題。國家財產遭受損失、浪費的現象時有發生。目前，科研單位會計監督存在的主要問題如下：

1.過分強調服務職能，弱化了財務的監督職能

重科研，輕管理，這是現在科研單位的普遍現象。科研單位當然科研工作是重中之重，這點毋庸置疑，但是財務部門服務于科研以及行使會計監督職能應該是相輔相成的，不能看成是對立的。如果過分強調服務科研，不要會計監督，就不可避免的造成科研經費使用過程中的違法亂紀的現象和大肆浪費的現象，難以保證科研資金的有效使用，更難以發揮財務管理對科研單位資產、經費等的分析、監督和控制職能。無視會計監督在科研單位發展中的地位和作用，也是對國家和社會的不負責任。

2.單位領導人對會計監督的重視程度不夠，成本意識薄弱

科研單位的領導人通常將工作重心放在科研項目和爭取項目資金上面，對單位的管理缺乏重視，對財務制度更缺乏全面的理解。這是重科研，輕管理的重要原因。有的單位雖然建立起了財務管理制度，但其難以體現科研單位自身的特點和要求，缺乏可操作的量化指標，不利于培養廣大科研人員的意識和理念，也難以保證執行。加上長期以來形成的風氣，財務部門想要加強會計監督，也會顯得孤掌難鳴。

科研單位由于和生產性企業的差別，領導成本意識薄弱，使得對于會計監督的認識不夠，所以對于這方面的工作并不重視，這也使得部分財務人員的工作主動性和積極性不高，加上長期不注重自身業務水平的提高，對于新的財務法律法規的熟悉程度較低，影響了工作的質量。從而也只是關注財務工作的表面運作，難以發現深層次的問題。

三、加強科研單位會計監督的措施

針對目前科研單位會計監管的現狀和存在的問題，可以從以下幾個方面采取措施：

1.增強會計監督意識，建立內部監督制度

會計監督是從本單位經濟利益出發，對經濟活動的有效性、合法性、真實性進行全面監督，使單位經濟活動嚴格按照國家的財政政策進行，保障該單位經濟活動的健康運行。會計監督的對象和內容是特定單位的經濟活動，是對其經濟活動的合法合理性進行審查。

部分科研人員由于對會計監督概念的片面理解，認為接受會計監督，就是妨礙了自己課題組的權利，所以對于會計監督特別抗拒，為此給財務工作帶來很多不必要的麻煩。為此科研單位應該做好會計監督的宣傳工作。首先，領導要轉變概念，加強責任意識，明確單位負責人是會計行為的主體。其次，要加強對科研人員的宣傳力度，使他們意識到會計是有制度的，是要遵守國家會計法的。為此需要提高會計人員的獨立地位，制訂措施確保會計人員對單位經濟業務、會計核算的監督地位，保障會計監督的有效性。會計監督制度內容主要包括以下幾個方面：

（1）加強對財務收支的監督。這是會計監督中難度較大、問題較多、茅盾較為集中的環節，財務人員應該對手續不全、違反規定不納入單位統一會計核算的財務收支以及違法國家統一的會計制度規定的財務收支，堅決予以制止和糾正。

（2）加強對會計資料的監督。包括對原始憑證的審核和監督、對會計賬簿和會計報告的監督。

（3）加強對財產物資的監督。建立賬簿、實物、款項核查制度，對賬實不符的情況要及時查明原因并予以糾正。無法處理的，要及時向領導匯報。

2.提高科研經費的效益，開展收支及效益的財務分析

科研單位一般缺乏適合本單位實際情況的財務分析制度，由于業務相對簡單，對資金使用效益概念的缺乏，很大一部分領導和財務人員認為科研單位財務分析報告是可有可無的，無非就是走形式，完成工作而已，利用價值不高。實際上，科研經費在使用上存在的很多問題都可以通過財務分析來發現，比如：非科研性質的開支占多大比例，計劃外支出比重問題等。在現代的經營管理理念中，財務管理首當其沖，可以為領導決策提供最直接的參考意見。這就需要科研單位的財務部門不但要注重科研資金使用的規范、安全、有效，還要注重監督按預算規定用途使用資金，提高資金的使用效益。財務分析恰好可以為此提供相應的財務信息。

因此，在目前改革的新形勢下，科研單位更要轉變觀念，加強財務分析。以財務基礎數據為依據，定期進行投入產出分析。逐步建立和完善實行以業績為導向的科研項目考評辦法，把科研單位和科研人員的實際利益同他們所創造的經濟效益、社會效益聯系起來，增強科研人員為經濟建設服務的內在動力和壓力，促進經濟效益的提高。并通過分析發現問題，衡量現在的財務狀況，預測未來的發展趨勢，將大量的報表數據轉換為對決策者有用的信息。講究“投入產出比”，盡可能降低成本，提高資金使用效益，能夠對堵塞日常工作中的漏洞、防止腐敗、建立健全內部控制制度起到積極的作用。

3.規范財務操作，加強各環節成本管理及資產管理清查等工作

首先，應該規范使用會計科目。目前，部分科研單位會計科目使用不規范，會使得反映出來的經濟事項完全變樣（如將超支掛往來，收入不用收入科目掛應付款）。導致往來賬目的數字會越來越大，最后虛增資產和負債，使會計信息失真。

其次，要加強對往來款項的管理，特別是借款的管理，當前，科研單位的借款管理不嚴，并且款借出后無人跟蹤管理，有些借款甚至借出后長期不核銷，也無人問津，造成國家的資源浪費。對長期掛賬的借款、往來款一定要及時查明原因，增強資金的流動性，避免單位資金被占用，甚至損失。

另外，還要加強資產管理等工作，應該成立專門的資產管理機構，建立規范的資產審批、購置、驗收、保管、使用等管理制度。并對實物定期清查制度，避免資產不清、重復添置、隨意處置以及自行變賣等行為的出現造成國有資產流失。通過加強各個環節的成本計算控制，可促進單位經濟效益的提高和資金的良性循環，這是科研單位可持續發展的基礎。

4.加強業務學習，增強服務科研的能力，培養具有創新能力的高素質會計監督人員

會計工作政策性強、專業性強，高素質的會計隊伍是搞好會計監督工作的不可少的條件。要提高會計人員素質，需要采取以下措施。

第一，加強對會計人員思想，職業道德的教育。培養會計人員堅持實事求是、講真話、講原則、講正氣，幫助會計人員樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。在工作中必須要求會計人員嚴格履行職責，堅持原則，按《會計法》的相關規定辦事，認真履行會計監督的職能。

第二，加強業務學習，提高會計人員的專業知識水平。在積極做好崗位培訓的同時，還要求財務人員加強自身的學習，不斷拓寬知識面，提高分析問題、解決問題的能力。切實增強服務科研的能力，做好領導的參謀和得力助手。

第三，加強財務人員與其他部門人員的溝通，這樣更有利于財務工作的開展。比如科研管理部門通常負責項目的爭取、申報、立項及最后的結題等，而對于資金使用的合理性、有效性卻不夠關注，財務部門卻對科研資金的籌集、使用等各種情況缺乏了解，使得項目管理和經費管理相互脫節，及其容易造成資產資金的流失。

總之，科研單位應該充分發揮財務部門在制定計劃和規劃資金籌集、分配、使用等方面的重要作用，發揮好會計監督的職能，努力提高單位資金使用效率，為科研單位的科技創新提供有力的保障。

[1]李麗霞，聶菊玲.論科研事業單位財務管理的創新[J]，研究與探索.2011（06）.

[2]張立峰.新形勢下科研事業單位的會計監督與服務[J]，經濟監督.2011（15）.

[3]李慧麗，王揚.加強和改進科研單位財務管理的新思路和對策[J]，財政金融.2010（07）.