高速公路經營企業編制全面預算的內容和原則

王志輝

全面預算管理是企業在戰略目標的指導下，利用預算對企業內部各部門、各單位的各種經濟資源進行分配、考核和控制，對未來的企業經營活動和相關活動結果進行全面的預測和籌劃，并通過對執行過程和執行結果的監控和分析，指導企業管理者不斷提升自己的管理能力，從而更有效地組織和協調本企業的生產經營活動，更好的完成既定經營目標。

一、高速公路經營企業編制全面預算應包含的內容

（一）營業預算。即反映預算年度里企業基本業務活動的預算，有管理費用預算、財務費用預算、車輛通行費收入預算、通行養護成本（含公路經營成本、安全和通訊及設施維護成本、公路災害預防及搶修成本、公路綠化成本、征收業務成本和其他成本）預算、其他業務收入預算、其他業務支出預算；

（二）營業外收支預算。即反映企業在預算年度里營業外收入和支出狀況的預算；

（三）投資收益預算。即反映企業在預算年度里通過對外投資而取得的凈收益或發生的凈損失的預算；

（四）工程成本預算。即反映企業在預算年度里將要進行的工程項目（包括在建工程項目和新開工項目）成本的預算是否已在營業預算中；

（五）專門性業務預算。即反映企業在預算年度里股利、稅金支出情況和資金融通的預算；

（六）固定資產購置預算。即依據企業預算年度已審批的固定資產購置項目而編制的預算；

（七）采購預算。即反映企業在預算年度里需要采購的物品（非固定資產）、數量和金額的預算。采購預算包括工程物資、辦公用品、周轉材料等，由相關部門分別編制；

（八）財務預算。即反映企業在預算年度里預計的經營成果、現金收支情況和年末財務狀況的預算，包括預計的資產負債、利潤和現金等方面，再根據上述各項預算中的財務數據和有關資料匯總而編制成財務預算表。

二、高速公路經營企業編制全面預算的原則

（一）企業的戰略導向原則

企業戰略目標規定了企業的長期目標和實現目標的基本途徑。在實施時就需要將長期目標和實現目標的途徑按年度進行細分，以便于各部門執行。全面預算作為一種年度預算，是企業實施戰略目標的具體手段。因此，企業在編制全面預算時務必以公司戰略為導向。

（二）預算編制的程序

1.董事會下達目標。企業董事會根據企業發展戰略和經濟形勢的初步預測，在決策基礎上提出下一年度企業預算目標，包括利潤目標、營業收入目標、現金流量目標和成本費用目標等，并確定編制預算的政策，由預算管理委員會下達至各預算執行的部門。

2.逐級編制上報。根據預算管理委員會下達的預算目標和方針政策，各預算執行部門再根據自己部門的實際情況和所預測的執行條件，由最下級部門開始，做出細致的本部門預算方案，再逐級上報匯總至高層管理部門。

3.綜合審查平衡。企業的預算管理辦公室對各部門報送的預算進行匯總和審查，并提出綜合性平衡建議。預算管理委員會在審查、平衡各預算方案的過程中，要進行充分的協調，對發現的問題給出初步調整意見，并反饋給有關預算執行部門加以修訂。

4.董事會審議批準。企業預算管理辦公室在有關預算執行部門修訂后的預算方案基礎上，編制出企業的全面預算方案，報與企業預算管理委員會討論，如有必要，則交予有關部門再進行調整、修改。此后，方能正式編制企業的全面預算草案，并提交董事會審準。

5.預算的下達執行。企業的全面預算經董事會批準后，預算管理辦公室要逐級確定各級部門的責任預算和預算考評指標，由預算管理委員會逐級下達執行。

（三）各部門協調一致原則。“協調”是指各部門之間的預算要相互支持、配合，符合企業經營業務流程各環節之間的內在聯系；“一致”是指各部門、單位的預算目標要支持企業總體目標，下級部門、單位預算目標要支持上級部門、單位預算目標，短期預算目標要支持長期預算目標。

在高速公路經營企業中實行強有力的全面預算管理，按照上述內容和原則編制企業的全面預算有利于調動各部門參與企業預算管理的積極性，實現各部門之間充分的溝通，既可以使企業編制出的預算切實可行，又能很好的提高企業管理質量，從而推動企業的不斷創新，實現企業的長遠戰略發展目標。