市政工程建設財務核算及管理要點探討

楊小華

市政工程建設過程涉及面廣、工程建設資金規模大、影響因素多、涉及多個職能部門，加強市政工程建設財務核算及管理對于市政建設投資核算的正確與完整起著重要作用。

一、加強市政工程建設財務管理的必要性

隨著我國經濟的快速發展，市政建設規模及速度也承現較快的發展勢頭，具有高資質、大規模的建筑隊伍也迅速成長起來，對經濟的發展起了巨大的推動作用。但由于建筑市場部分主體行為不規范，經營環境存在著惡性競爭，在這樣環境下，一些企業承包不到工程，為了生存想出各種途徑和方法，這就給建設主體帶來一定的弊端。由此建設主體加強建設項目的財務核算及管理，保障工程建設質量、降低工程造價，提高投資效益起到重要作用。

現階段城市發展涉及的市政工程建設已由單一的政府投資，逐漸過渡為由政府、企業及其他社會投資共同參與建設的新態式，市政工程建設轉向為專業化、集團化，經營方式逐漸由粗放型經營轉化為集約型經營，因此，對市政工程全過程的財務核算及管理進行創新，完善財務管理體制，充分發揮財務管理在市政工程核算中的重要作用成為必然。

二、市政工程建設財務核算及管理要點

1.市政工程建設項目初期管理要點

市政工程建設項目的成功與否關系到政府部門的形象，且建設項目涉及的資金額度大，從建設初期至工程完工涉及的部門較多，因此從建設初期開始，應從源頭控制好各流程的關健控制點。首先，項目初始要進行項目的立項工作，項目立項要依據城市建設總體規劃及年度城市建設計劃，各工程項目要按計劃進行實施，臨時追加工程應履行相應批準手續；工程項目立項后要進行項目的招投標，要委托具有法定資格的招標代理機構實行公開招標以確定中標的施工單位；工程項目施工過程中對工程施工要實行監理，項目監理亦要實施公開招投標，確定與工程等級要求具有相應資質的監理單位進行監理。

2.市政工程建設過程中財務核算及管理要點

工程款的支付過程：在完成工程立項審批、工程施工及監理招投標工作后，工程項目進入建設過程，這時工程款的撥付要與項目的進度、質量相對應，不得提前支付或托欠支付影響工程進度，工程款的支付要嚴格執行工程付款流程，加強資金的計劃管控，對于工程款的審核支付進行流程化管理，—般需要以下四個環節：

設計、施工、監理和物資供應企業等外部單位提出用款申請并提交相關資料，業務經辦部門進行簽收和審核，填寫工程款支付審核表，由規劃部門、審計部門審核會簽后交由業務經辦部門提交財務部門審核；

財務部門審核經辦部提交的審批表，由業務經辦部門或財務部門按審批程序報單位領導審批；

單位領導審批工程款支付審批表；

財務部門按照單位領導審批意見執行資金支付，定期核對工程進度，專項核算余額。

3.工程項目施工及核算過程

（1）工程成本控制

我國市政行業在計劃經濟年代往往按行政指令完成任務，對于市政項目支出的節超問題很少關注。但在市場經濟下，市政工程項目的成本開始變得重要起來。但是這種觀念的轉變需要時間。市政工程單位員工缺乏成本控制意識的表現是多方面的：有的員工錯誤地認為成本控制是財務上的事，成本控制問題是核算方式造成的，不是管理的問題，忽視成本控制的基礎工作，不注意搜集整理原始資料，甚至有單位為了迎合業主意愿，忽視投標階段的成本分析，缺乏項目成本控制的意識。

（2）工程項目及會計科目設置

市政工程項目有城市道路、城市綠化、城市亮化工程，也有社區衛生服務站、社區文化場所等設施，核算的項目繁雜，如果財務核算及管理不到位很容易造成項目核算串戶，以及在核算土建工程部分及設備安裝工程部分時，會計科目設置不合理，存在預付賬款、應付賬款的多頭重復掛賬或少掛賬，墊付的零星費用掛賬其他應收款或應收賬款，欠付的工程或設備款掛賬應付賬款、預收賬款、其他應付款，工程及設備發票到時又將部份資產掛賬固定資產，未區分資產屬性及類別按合同掛賬，以致予欠施工單位或供貨商款項有多少自己都不清楚，有的多付，有的少付，賬目混亂。

（3）工程項目完工驗收階段

工程項目完工后，要對工程項目實際發生的工程款支付及掛賬與工程預算核對，以驗證工程款的支付是否在預算內，這一核對過程完成后，要將工程項目資料報定額站審核，并由審計局進行認定，以確定工程最終決算金額。同時工程完工后工程未付的余款要留有按工程款總額比例確定的工程質量保證金，以確保在工程交付使用后存在質量問題時對施工單位有一定的約束力。

（4）工程項目合同管理

工程合同應歸口管理，由參與部門共同會簽，強化對工程風險進行專業化控制。從合同的談判、訂立，到履行，工程項目所涉及到的法規政策，工程實施過程當中的施工安全、經濟效益及經濟安全等多個環節要進行有效控制，保證將工程的風險降低到最低程度。

（5）推進財務信息化建設

以財務信息化為載體，不斷提升工程財務核算及管理效率和水平，要具備較高的計算機操作水平。通過對財務的遠程監控來實現資源的共享，從而實現信息、資金管理的高效率。同時，加強計算機管理軟件的學習，通過網絡實現章程制度、信息以及業務編碼和財務的一體化，使得財務的管理工程可以隨時隨地的查詢了解，在財務管理達到一定的自動化水平的時候才能進一步的提升財務管理水平。

三、結束語

市政工程建設財務核算及管理是市政企業管理的一部分，而且是市政企業管理的重要組成部分。市政企業經營和發展的最終目標是價值最大化，而財務管理實施效果的表現與企業經營發展目標是一致的，加強市政企業工程項目的財務核算及管理對于實現企業最終目標具有重要意義。