加強應收賬款管理 提升企業競爭力——從合作企業的現狀想到的

邵 玲

近幾年，職業學校注重校企合作，教師每年利用一定的時間到相關企業進行學習和交流。我在合作企業的學習過程中，深入到營銷一線崗位，從中得到很多的啟示。

一、合作企業現狀

合作企業是一家生產工程塑料改性產品的中外合資企業，其產品主要應用于制造電子電器、家用電器和電腦即插件及連接件、以及節能燈等行業，由于受國內整體技術水平的影響，該產品的高端市場通常被國外占用，國內中低端市場競爭十分激勵，加之國內家用電器市場的激勵競爭和賒銷，該產品銷售的一般賬期均要有兩個月以上，部分客戶甚至有三四個月的賬期。在國內該部分客戶主要集中在長三角和珠三角地區，工塑產品在該以區的銷售通常均存在放賬期的銷售習慣。在這種情況下，如不注重客戶的信用方面的選擇性，當產量不斷擴大時，帶來的結果必然是應收賬款的增加。

二、應收賬款的作用

應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目。這筆款項的發生是隨著市場經濟的發展，商業信用的推行，導致企業賒銷產品增加，而資金卻不能及時回籠，這樣應收賬款的數額明顯增多，應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。

1.擴大銷售，增加了企業的競爭力。在市場競爭激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。在經濟政策壓縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。

2.減少庫存，降低存貨風險和管理開支。對于產成品存貨，企業需要額外支付管理費用、倉儲費用和保險費用等；相反，如果企業持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可以采用較為優惠的信用條件進行賒銷，即把存貨轉化為應收賬款，以減少產成品的庫存，節約相關的費用。

三、應收賬款管理的目標

對應收賬款的科學管理，就是要制定科學合理的應收賬款信用制度，并在這個制度的指導下增加盈利，加速資金回籠，以減少不必要的成本支出。同時，應收賬款管理還包括企業對未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，以及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款的安全性高，則可以放寬對客戶的信用政策，擴大賒銷量，以便于進一步獲取更大利潤。相反，企業應嚴格控制其信用政策，對不同客戶的信用等級做出適當調整，以確保企業在獲取最大收益的情況下，將由此可能造成的經濟損失降低到最小程度。

企業應收賬款管理的重點，就是需要根據企業的實際經營情況和不同客戶的信譽情況有針對性地制定科學合理的客戶信用管理政策，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是讓企業經營達到良性循環所做出的正確決策。

四、合作企業應收賬款問題的解決辦法

截止2010年年底，合作企業（扣除關聯交易）應收賬款3949.3萬元，與年初計劃相比下降20%，與去年同期相比下降39.2%，應該說，這在合作企業的歷史上已經有了重大突破。

根據應收賬款管理制度，在每次的企業應收賬款分析會上，管理者會對出現的問題有針對性地采取相應的辦法，及時解決公司在應收賬款回收中出現的問題，加快公司的資金循環，提高資金利用效率，實現企業的效益目標。

1.加強應收賬款的日常管理工作

（1）及時做好客戶的基礎資料記錄，了解客戶（包括子公司）的付款日期，基礎資料的維護工作包括客戶的基本信息，企業對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。

（2）檢查客戶是否突破信用額度。企業對客戶提供的每一筆銷售業務，都要檢查之前與該客戶的信用記錄，合作是否愉快，信用是否良好。

（3）掌握客戶應收賬款的還款日期，密切監控已到期債務的增減變化，以便及時采取措施，減少損失。

（4）分析應收賬款周轉狀況，考察企業的流動資金是否處于正常水平，通過這種分析，企業可以與之前的實際情況、現在的計劃以及與同行業相比，借以評價企業在應收賬款管理中的成績與不足，并以此為條件修正信用標準。

（5）編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數。企業對應收賬款的監督，可以通過編制賬齡表格進行分析。根據賬齡表，可以隨時知道：該客戶有多少欠款尚在信用期內，對這部分欠款企業應做到及時監督；有多少欠款已超過信用期，企業應根據超時的長短計算出應收款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業則應檢查其信用政策并做出必要的書面行動——催款通知書。

2.建立規范的客戶信用管理體制

按照實際的業務流程，在結合內部控制方法的前提下，合作企業從事前、事中和事后三個方面建立了規范的客戶信用管理制度，取得了較好的效果。

信用管理部負責編制了《信用管理制度》，對客戶的資信管理、授信業務管理和應收賬款監控管理內容和程序進行了完善，另一方面編制了《客戶資信調查表》、《客戶資信資格評定表》、《信用額度變更申請表》、《應收賬款跟蹤分析表》，從事先的資信收集，資信評定，到事中的信用額度申請與變更到事后的應收賬款跟蹤均做到有效跟蹤。通過制度的建立，實現了應收賬款完整、系統的控制，同時將管理重點前移，加強了事前的管控，通過日常應收賬款的監控保證了應收賬款管理的連續性和日常性。

合作企業信用管理組織機構圖：

在具體工作中，通過ERP系統提取財務和業務數據，以授信額度為基準，重點依據授信期，加大了對銷售開票形成的應收賬款和銷售未開票的發出貨物進行監控，按賬齡進行分析，理出其中合理及不合理的部分，從而為逾期催收提供依據。通過每周、每月跟蹤應收賬款的變化，做到了應收賬款管理的連續性，提高了貨款的回收效率。業務流程（如圖）：

在應收賬款的管理過程中信用政策是關鍵，系統支持是又是信用管理的基礎，同時日常管理和例會也是必不可少的措施。

3.強化管理部門與職能部門的職責

2010年合作企業應收賬款賬戶中欠款額占總額的60.42%，企業明確指出按照財務管理內部牽制原則，強化公司內部的財務管理和監控。該企業在財務部下設立財務監察小組，由財務總監直屬領導，并配備專職會計人員，負責對營銷往來賬目的核算和監控，定期或不定期對營銷網點進行巡視監察和內部審計。同時對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制，對相關職能部門的責任進行了明確界定，并以此作為業績考評依據。信用管理部門加強對應收賬款的總量控制，通過整體預算，對信用額度和賬款期限提出合理的預算范圍，日常跟蹤其變化的合理性。對新額度的獲利加強計算分析，以最大利潤為目標進行管理。

總之，每一個企業都應該重視、加強對應收賬款的管理，提升企業競爭能力，努力在實踐中摸索出一套適合自己的行之有效的管理方法。

[1]許文珍，淺析應收賬款管理，稅收與企業J，2002年第5期.

[2]張津京、邱素琴，加入WTO企業財務管理的發展對策，河北財會J，2002年第6期.