如何規范服務型關聯交易

文/金錫鍵 李紅波

所謂關聯交易就是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關聯人之間轉移資源或義務的事項。隨著企業集團的組建和資本市場的發展，關聯交易已成為企業經營過程中常見的經濟現象。由于關聯方之間存在著特殊的利益關系，關聯交易是否規范直接影響到企業、投資者等各方的利益。實踐證明，關聯交易在節約交易成本、提高執行效率的同時，也極有可能使交易價格、方式等在非競爭的條件下出現不公正的情形，侵害到股東或部分股東權益。

陜西煤業化工集團有限責任公司控股的陜西煤業股份公司上市在即，作為其全資子公司，陜西陜煤韓城礦業公司與陜西煤業化工集團有限責任公司及其關聯人之間存在關聯交易，主要集中為轉移義務，提供或接受勞務，大體可稱為服務型關聯交易。下面以陜西煤業股份公司所轄的具體經營主體——陜西陜煤韓城礦業公司下峪口煤礦為例，對如何規范服務型關聯交易進行分析研討。

一、服務型關聯交易的管理

下峪口煤礦地處晉陜交界的黃河西岸，位于韓城礦區北部，108國道從礦區穿過，地面環境較差，礦井建設時間較長，人員較多（現下峪口煤礦在冊職工4200余人，離退休職工3000余人，職工家屬45000余人），生產區、辦公區、生活區比較分散，基礎設施服務時間較長，維修維護工程量較大，服務及管理工作難度較大。

1.關聯交易相對方

根據陜西煤業化工集團后勤服務產業移交的總體部署和有關要求，下峪口煤礦的后勤服務產業由陜西煤業化工實業集團有限公司韓城分公司承擔，雙方之間將以關聯交易的形式相互發生經濟往來，實業公司是下峪口煤礦最主要的關聯交易相對方。

2.服務范圍

實業公司為下峪口煤礦提供的服務項目主要有：礦區環境衛生清掃及綠化、洗浴、供暖、餐飲、住宿、供水、供電、家屬區物業管理、幼兒園、計生免疫服務、礦區安全保衛、退休職工管理等。

3.服務管理的質量要求

服務工作具體由實業公司負責實施和管理，下峪口煤礦只為其所提供的服務進行結算，無實際管理權限。若無相關的服務質量標準的約束機制，會導致服務工作落實不到位，服務質量下滑，直接影響到礦區生產生活的正常運行和持續發展。因此，下峪口煤礦對實業公司提供的服務制訂了明確的質量要求，包括《礦區環境衛生清掃服務質量標準》《綠化服務質量標準》《洗浴、供暖服務質量標準》《餐飲服務質量標準》《住宿服務質量標準》《供水、供電服務質量標準》《家屬區物業管理服務質量標準》《計生免疫服務質量標準》《退休職工管理服務質量標準》《礦區安全保衛服務質量標準》等等。

4.服務管理費用計取

對實業公司所提供的服務管理項目結合實際運作情況進行分類。凡有政府定價的，執行政府定價；沒有政府定價，但有政府指導價的，執行政府指導價；沒有政府定價和政府指導價的，執行市場價；前三者都沒有的或無法適用以上交易原則的，雙方根據每一類型的特性，協商確定費用計取方式。

⑴單價結算型。適用的服務管理項目有：礦區環境衛生清掃、洗浴供暖、綠化。

⑵自營收費型。適用的服務管理項目有：餐飲、住宿、供水供電、家屬區物業管理、幼兒園管理。

⑶資產租賃型。根據礦所使用的資產，確定租賃費用計取方式。

⑷非經營型。主要包括礦區安全保衛、退休職工管理、計生免疫服務等，協議確定費用計取方式。

圖1 建立完善的考核體系

二、服務型關聯交易的結算

1.考核運行模式

按照考核運行模式建立完善的考核體系（圖1）。由考核委員會依據對實業公司提供服務的質量要求以打分的形式制訂相應的服務質量考核標準。對每一項服務管理設定一個分值（單項服務總分為100分），當所提供的服務管理質量達不到標準要求時，每缺少或發現一次扣減一定的分數，從而確定每項服務的得分，用考核的手段使實業公司的服務工作真正落到實處。

考核辦公室按照實業公司服務質量考核標準加強監督檢查。檢查以日常檢查（考核分值中所占權重為60%）和不定期動態檢查（考核分值中所占權重為40%）相結合的方式進行。對于礦區環境衛生清掃、供暖洗浴、餐飲、住宿、礦區治安管理這些服務項目進行日常檢查，由考核辦公室安排專人負責。在日常檢查的基礎上對所有服務項目進行不定期動態檢查，每月不少于3次。不定期動態檢查由考核辦公室牽頭組織有關部門成立聯合檢查小組，檢查時間隨機確定，臨時通知，檢查覆蓋實業公司提供的所有服務管理項目。

考慮到檢查的局限性，為全面客觀反映實業公司的服務質量，可以在考核中加入下列內容，當出現以下情形之一時直接從檢查考核得分中扣減一定的分值：⑴以信件、電話等形式進行投訴或舉報，經核查屬實的；⑵同一問題多次投訴或舉報，未及時得到解決或處理的；⑶因解決或處理問題不及時，造成職工群眾聚眾上訪的；⑷對礦考核委員會及各級領導指出的存在問題在規定的期限內未落實整改到位的；⑸在有關部門及領導來礦檢查或兄弟單位來礦參觀學習時，因服務工作不到位，造成一定影響的。

2.結算方式

考核結果與以各服務項目費用計取方式確定的當月應結算費用金額掛鉤，同比例浮動，從而確定實際結算金額。具體根據實業公司服務質量考核標準，結合當月日常檢查和動態檢查結果，按照權重計算出當月檢查考核得分。當檢查考核得分與考核標準確定的基準分持平時，實際結算費用就是應結算費用；當檢查考核得分低于考核基準分時，按差額同比例下浮應結算費用；當檢查考核得分高于考核基準分時，按差額同比例上浮應結算費用。

考核基準分=考核標準總分×95%

考核得分=∑日常檢查總得分/日常檢查次數×60%+∑不定期檢查總得分/不定期檢查次數×40%-投訴等扣分

當月實際結算費用=應結費用×〔100-（考核基準分-考核得分）〕%

綜上所述，規范服務型關聯交易須以 “前提、關鍵、重點”為主線（即考核制度是前提，具體落實是關鍵，服務工作的實施是重點），以完善的體系為保障，以健全的機構為框架，以相配套的制度為依據，只要把握好關聯交易的管理核心，并在實踐中不斷完善，一定會取得很好的規范效果。