企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性探析

隨著當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅速發(fā)展，尤其是在我國(guó)的稅收制度的進(jìn)一步健全和完善之后，我國(guó)稅收法治化進(jìn)程的加快以及稅收征管效率的提高，人們對(duì)稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理有了一個(gè)全新的整體認(rèn)識(shí)。

一、簡(jiǎn)述稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理

簡(jiǎn)單來說，稅收籌劃就是一種節(jié)稅的籌劃活動(dòng)，是一種合法的活動(dòng)，也就是說納稅人是在國(guó)家法律和政策的允許的前提條件下，展開進(jìn)行的一項(xiàng)企業(yè)活動(dòng)，它是基于降低稅負(fù)為主要目的的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和行為進(jìn)行安排和調(diào)整，進(jìn)而選擇最為有利的節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案。所以，從本質(zhì)上來講，稅收籌劃不同于偷稅、逃稅，而一種是合法的、正當(dāng)?shù)男袨椋钱?dāng)今法治社會(huì)中企業(yè)節(jié)稅的一種理性選擇。

所謂財(cái)務(wù)管理就是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置或者投資，資本的融通和經(jīng)營(yíng)過程中的現(xiàn)金流量，以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，是在我國(guó)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度下建立的，以財(cái)務(wù)管理的原則為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作進(jìn)行組織和處理，簡(jiǎn)單來講，財(cái)務(wù)管理就是處理企業(yè)的一切財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)關(guān)系，組織企業(yè)的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)。

二、企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性

（一）關(guān)于稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理對(duì)象上的相關(guān)性

從學(xué)科的角度上講，稅收籌劃是架接財(cái)務(wù)學(xué)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的一門邊緣學(xué)科，若是從目標(biāo)來講，則屬于財(cái)務(wù)學(xué)。稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，貫穿于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程。因此，在一定程度上，稅收籌劃的設(shè)計(jì)以及選擇和實(shí)施都是圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)展開進(jìn)行的。我們可以這么講，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定了稅收籌劃的目標(biāo)。所以，稅收籌劃目標(biāo)不僅要服從于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，而且還要服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。由于目前稅收籌劃還沒有成形的理論概念，界定也不同，但是我們可以確定的就是稅收籌劃目標(biāo)必須要圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行，不能與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相脫離。不管怎么樣，稅收籌劃的最終目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

（二）關(guān)于稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理職能上的相關(guān)性

首先，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，所謂稅收籌劃，就是在其實(shí)施過程中，決策者收集相關(guān)的稅收信息，并且利用決策的理論和方法，從而形成了決策結(jié)果的過程。而且，企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃對(duì)于稅收籌劃來講，起著重要的指導(dǎo)作用和制約作用，而稅收籌劃又要為財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)，因?yàn)槎愂栈I劃是財(cái)務(wù)規(guī)劃的重要組成內(nèi)容。另外，稅收籌劃是不可以脫離企業(yè)的財(cái)務(wù)控制的，因?yàn)樨?cái)務(wù)控制可以確保稅收籌劃方案的落實(shí)，保證籌劃方案的順利進(jìn)行。因此，它不僅在既定籌劃方案的執(zhí)行過程中，起到了應(yīng)有對(duì)稅金的監(jiān)督作用，而且，還在一定程度上，加強(qiáng)了對(duì)納稅成本的控制；所以，財(cái)務(wù)管理就是從企業(yè)實(shí)際發(fā)展進(jìn)程，結(jié)合稅收籌劃方案的進(jìn)行過程中的執(zhí)行情況，對(duì)其作出相應(yīng)的評(píng)價(jià)和編策，可以保證對(duì)籌劃方案的及時(shí)修改。

（三）關(guān)于稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容上的相關(guān)性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容包括：籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及股利分配，在一定程度上，稅收籌劃對(duì)這四項(xiàng)重要內(nèi)容有著不可忽視的影響作用。比如在籌資活動(dòng)上，由于稅法中不同的籌資方式的成本列支方法有所不同，對(duì)企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)造成直接的影響作用也就不同，所以說，企業(yè)必須要認(rèn)真對(duì)待稅收籌劃的進(jìn)行，盡量利用有利的企業(yè)融資結(jié)構(gòu)。另外，在企業(yè)要進(jìn)行新的投資時(shí)，投資者要以投資凈收的最大化利益及節(jié)稅為目的，綜合考慮所要投資的行業(yè)、投資的地點(diǎn)以及投資的方式等等，從中選擇出最為有利的方式。同時(shí)，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)也要選擇一些具體的會(huì)計(jì)處理方法，使得選擇在客觀上可以存在一定的籌劃空間。 最后，企業(yè)要將企業(yè)的利潤(rùn)分配進(jìn)行稅收籌劃，因?yàn)槎愂栈I劃不僅僅影響到企業(yè)的利潤(rùn)分配問題，而且還制約了企業(yè)對(duì)累積盈余的影響作用。因此，稅收籌劃問題與財(cái)務(wù)管理的各個(gè)內(nèi)容相互融合，不可分割。

三、企業(yè)稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的互動(dòng)以及融合

稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性非常強(qiáng)的工作，而且還要求有較高的技術(shù)性。稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)活動(dòng)都有著重要的關(guān)聯(lián)，其產(chǎn)生的效應(yīng)可以是長(zhǎng)期的，也可以是短期的，可以是整體性的，也可以是局部的。總之，稅收籌劃必須要與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)活動(dòng)相互融合，促進(jìn)各個(gè)環(huán)節(jié)之間的互動(dòng)作用，從而來提高企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施效果，穩(wěn)定加快企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，促使企業(yè)的最大價(jià)值的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，從客觀角度上講，稅收籌劃和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理之間存在著融合互動(dòng)作用。稅收籌劃作用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)活動(dòng)，所以，企業(yè)的稅收籌劃的實(shí)施效果可以通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的影響來具體呈現(xiàn)。一方面，企業(yè)稅收籌劃促進(jìn)了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，另一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)活動(dòng)也在一定程度上制約了企業(yè)的稅收籌劃。

總之，對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)的每一個(gè)過程，都要涉及到稅收籌劃問題，所以，稅收籌劃貫穿財(cái)務(wù)管理工作的始末。

四、總結(jié)

企業(yè)的稅收籌劃是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的一個(gè)新項(xiàng)目，所以稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理緊密關(guān)聯(lián)。財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃相互影響，密不可分。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：楊竹紅（1969-），女，漢族，威海市交通學(xué)校財(cái)務(wù)處主任，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理與財(cái)務(wù)決策。

（責(zé)任編輯：唐榮波）