提高內部審計質量管理的重要性

【摘 要】內部審計質量是審計工作的生命線，它貫穿于審計工作的全過程，是發揮審計監督作用的決定因素。本文中通過分析工作中企業內部審計工作中質量管理存在的問題，提出了加強內部審計質量管理的基本策略，以便企業更好地發揮審計的各項職能。

【關鍵詞】提高 審計質量 重要性

一 內部審計質量管理概述

1.內部審計質量的含義

內部審計質量一般是指內部審計業務活動的優劣程度。從外延分析，可以分為廣義的審計質量和狹義的審計質量。廣義的內部審計質量包括審計業務質量和審計管理質量；狹義的內部審計質量就是指審計工作的業務質量。狹義的內部審計質量從內容上又可以分為實質性質量和程序性質量；從要素上又可以分為證據質量、工作底稿質量、審計報告質量等。

2.內部審計質量管理的含義

內部審計質量管理，又稱內部審計質量控制，是審計機構為了確保審計質量符合內部審計準則的要求，而對審計的各項業務活動建立和實施的一系列控制政策與程序的總稱，是一種有計劃的監督活動。

3.內部審計質量與內部審計質量管理之間的關系

內部審計質量管理是對審計業務工作質量的規范、控制、檢查、反饋、考核和評價活動。內部審計質量管理不能等同于審計質量，而是對后者的管理性活動。內部審計質量是通過審計質量管理保證的，這種保證通過將審計法律規范、監督制度貫穿于審計全過程，落實到每一個審計人員來實現。

4.加強內部審計質量管理的重要性

第一，加強審計質量的管理，是企業實現審計目標，防范審計風險的重要保證。

第二，加強質量管理可以提高企業的內部審計效益，使內審人員在較短的時間內取得較為理想的審計效果。

第三，內部審計質量的提高是內部審計不斷發展的需要。

二 我國企業內部審計質量管理現狀

在我國，內部審計起步較晚，經過多年發展，雖說取得了一定的成績，但在微觀審計環境、審計人員隊伍等方面仍存在著一些問題，制約和影響著審計質量的提高。

1.審計微觀環境欠佳

內部審計發展的適當環境，即在什么條件下進行審計，其核心是組織給予的地位。所謂地位的高低有幾個衡量標志：機構設置的層次、機構職權的范疇和企業職員的信賴程度。

2.審計隊伍素質不高

隨著我國建設項目的加大，內部審計的領域和范圍不斷擴展，這要求內部審計人員在知識與技能方面不斷充實與提高。

3.審計范圍有限，內部審計職能作用未充分發揮

目前我國開展的內部審計工作種類雖然繁多，但在企業內部，大多只是“突出重點”——重點放在了在財務收支及經營業績審計上，而并非真正做到“全面審計”。從事服務的職能也大多是確認服務，沒有體現出咨詢服務的職能。在審查內容上，大部分都是限于對企業財務的審計，而未向經營、生產、合同、預算等方面拓展，以此來綜合評估企業發展情況。

三 加強企業內部審計質量管理的措施

內部審計質量管理措施是指為實現內部審計目標，規范審計行為而建立的一系列規章制度和相應的技術方法等，它是對內部審計實施過程的一種行為控制。在現代企業內部，審計質量管理措施強調的是全過程、全方面控制。

1.營造并維持獨立的審計環境

為了使審計人員保持足夠的客觀性，審計環境的獨立性是必要條件之一，良好的獨立性環境保證了審計部門及審計人員不受干擾地從事工作，從內部審計機構的設置到內部審計人員的配置都要保持獨立性，這也是基本的、重要的質量管理措施。

2.轉變觀念，強化內部審計目標

隨著和諧建設的不斷推進，內部審計部門應充分認識到內部審計的目標不僅是強化控制、提高效率，而且已逐步向規避風險、轉移風險和控制風險轉變，通過內部審計可以審視到企業的風險管理現狀。

3.建立健全各項制度，嚴格內審工作規范

高效的內審運行機制是確保審計質量的基礎，內審機構可通過建立一系列規范制度，來確保審計工作質量。制定具體的管理辦法，以此來規范和約束內審人員的工作標準和行為，為審計質量的提升提供了制度上的保障。

4.審計人員素質管理

第一，適當調整審計人員結構。調整、充實工作經驗較為豐富、責任感強、業務較為全面的人員到內部審計隊伍中來，努力達到優化審計組織結構的目的，組成綜合能力較強的內部審計項目組，以便多種類型的內部審計工作更好開展。

第二，根據審計項目的具體要求委派相應的審計人員。在確定審計項目時，內部審計機構應對所屬人員的經驗、受教育程度、業務能力等進行權衡，合理配置人力資源。

第三，為內部審計人員提供持續發展的機會和動力。隨著鐵路企業內部審計的發展，其作用正由發現型審計向預防型審計，由符合型審計向增值型審計轉變，這些變化對審計人員提出了更高要求。

第四，加強審計人員的計算機輔助審計技術培訓。要對審計應用操作系統的人員進行教育培訓，通過教育培訓，為企業進行審計信息化建設培養系統管理人員，為各操作人員按照職能要求掌握應用系統功能及使用技巧，使計算機輔助系統真正成為審計人員的得力助手。

5.審計項目質量管理

審計項目的質量管理直接關系到審計結果的優劣，所以對項目質量的管理就是整個質量控制體系中的關鍵環節。

第一，制定項目審計計劃。項目審計計劃是對具體審計項目實施全過程所做的綜合安排。在擬定項目審計計劃時，既要考慮鐵道部及部屬局領導對制定本次審計項目計劃的要求，又要考慮到內部審計機構現有的工作能力，保證質量和效率的綜合達標。

第二，做好審前調查。審前調查是編制好審計方案的基礎，審計方案是審計項目的指導性文件，沒有充分的審前調查，就難以制定出高質量審計方案。

第三，編制系統的審計方案。編制審計實施方案時應從嚴格審定審計目標是否明確，審計范圍是否適當，審計重點是否突出，重要性水平和風險評估是否恰當，審計方法是否適宜，審計步驟是否合理，審計人員分工和審計的時間安排是否科學等方面上下工夫，充分發揮審計方案的審計工作指南作用，切實促進審計工作質量、效率和水平的提高。

第四，做出審計記錄。審計人員在審計活動中所作的原始證據是編寫審計報告、做出審計決定的重要依據。審計記錄的好壞直接影響審計工作的質量及審計工作的效果，它貫穿整個審計工作的全過程。詳盡的審計記錄既可以保證審計人員的工作效率，使其依據審計記錄不會進行重復審計，審計項目結束時，也可以作為審計資料，歸入審計檔案保管，以便防范日后審計風險，保護審計人員利益。

第五，堅持審計項目負責人制，強化審計責任制。項目的審計質量、審計風險、審計組成員執行廉政和審計工作紀律負責。實行組長、項目負責人、審計機構負責人三級復核制度，進一步加強審計項目的全過程管理和控制，落實審計責任制，提升審計工作質量。

四 結束語

目前，我國的和諧建設正在朝著多元化的發展趨勢邁進，企業內部審計工作對于完善企業經營管理，規避企業財務風險并提高經濟效益等各方面有著重要的作用。作為一名新時代的內審人員，我們有責任和義務為社會的發展貢獻自己出的力量。因此，我們要在日常工作中注重實效，提高工作效率，保證企業內部審計的質量，進一步發揮內部審計的監督、服務的職能作用，實現企業經濟效益的最佳化和最大化。

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