淺議增值稅轉型后機械設備行業的稅收籌劃

【摘要】在企業經營中需要進行稅收籌劃，這樣才能更好的計算企業經營的成本，在機械設備行業中也需要進行稅收籌劃，而增值稅作為主要稅種，一旦發生變化就會對企業的經營帶來一些影響，所以必須要起到足夠的重視，接下來我們就來研究一下增值稅轉型以后對機械設備行業稅收籌劃的影響。

【關鍵詞】增值稅；稅收籌劃；機械設備行業

新的增值稅征稅對象具體包括通過勞動服務和商品流通所創造出的新價值。這個稅種就是增值稅。在我國主要采取的增值稅計算方法是扣稅法。在使用這種方法進行計算時，就是將銷項稅中的進項稅扣除掉。生產型的增值稅是增值稅轉型前最主要的。從2009年1月1日開始，在全國范圍內，全部的增值稅的一般納稅人如果購買了外進的固定資產，其所要繳納的進項稅額可以將其扣除；但是如果購買的是摩托車、小汽車和游艇等需要征收消費稅的商品則不能夠將進項稅抵扣掉；稅改中將進口設備的增值稅的免稅政策以及外商在華投資的企業所采購的國產設備所產生的增值稅的退稅政策都被取消了；降低小規模的納稅人的征稅率，使其以原來3％；把13％的礦產品增值稅稅率提高到17％。

一、在增值稅的轉型中主要的稅收政策

一般納稅人購買的設備可以將增值所產生的進項稅額抵扣掉，為了平衡稅負，就降低小規模的納稅人的征稅率，將其降為3％。在增值稅的實施細則和暫行條例中所指的固定資產就是自制（就是安裝和改建）的固定資產或者是購進的固定資產（包括實物的投資和接受捐助）。而可以將增值稅中的進項稅抵扣掉的部分主要有：交通工具、設備機械、在生產中應用到的機器等在使用了12個月以后，就可以見效抵消，而且沒有限制購買金額。在建筑工程中有一些非增值稅項目，這些項目的進項稅是不能被抵扣的，具體包括房屋、不動產和建筑物等。主要的憑證有運輸費用結算所產生的單據、增值稅專用的發票、海關進口增值稅完稅憑證。但是不能抵消保險費和裝卸費等?？梢缘挚鄣墓潭ㄙY產的進項稅額指的是在2009年1月1日之后所發生的，而且得到了2009年1月1日后開出的比較符合規范的憑證，還要將計算出的結果寫在憑證上面。這樣才能將進項稅合理的抵扣掉。

二、外購固定資產納稅人稅收籌劃的實際案例

（1）在轉型增值稅之后，增值稅的一般納稅人指的是能夠享受到外購固定資產抵扣政策的納稅人，但是這不包括小規模的納稅人。所以，那些新辦的企業，需要依據企業的真實狀況來確定納稅人的身份。由于小規模的納稅人和一般的納稅人在計算上所使用的方法是有差異的，所以受到稅務改革的影響也是存在差別的。沒有差別的平衡點增值率判別法可以在選擇納稅人身份時使用。一般有幾下幾個種類：增值率=（銷項稅額-進項稅額）÷銷項稅額，目前在征稅時使用的標準是一般納稅人的適用稅率是17％，而小規模的納稅人所使用的稅率是3％，使用的無差別的平衡點增值率是17.65％；如果企業使用的增值率小于17.65％，一般納稅人的稅負要輕于小規模的納稅人，所以小規模的納稅人比較適合當做一般的納稅人；如果企業的增值率比17.65％高，那么小規模納稅人的稅負就會比一般納稅人輕，所以一般納稅人就比較適合作為小規模的納稅人。假設2009年某個小型的機械設備的銷售額中沒有包含稅費的銷售額為40萬元，如果企業已經建立了完善的會計制度，那么就可以在計算時應該將其進項稅額抵消掉，大概有5.8萬，那么怎么確定一個企業的納稅人身份呢？接下來我們就來具體介紹一下。增值率=（銷項稅額-進項稅額）÷銷項稅額=（40×17％-5.8）÷（40×17％）×100％=14.7％。大家都了解了無差別的平衡點的增值率，無差別平衡點的增值率為17.65％大于企業的增值率，增值率為14.7％。這個企業作為小規模的納稅人要重于一般納稅人的稅負，所以企業比較適合作為一般納稅人。當確定企業作為一般納稅人以后，應該向稅務機關及時的申請，作為一般的納稅人。如果是小規模納稅人的企業，要好好利用國家在稅收轉型過程中提供的機會，還要向當地的稅務機關申請，作為一般的納稅人。（2）籌劃外購固定資產的進項發票。根據《暫行條例》的內容，如果企業想要買入固定資產，必須要得到符合規定的發票，這樣才能夠在購買過程中抵扣掉增值稅。在我國，管理發票的形式主要有兩種，一種發票管理是管理增值稅專用發票，另一種發票管理是管理普通發票。因此，企業在購進固定資產時，要保證得到的發票是正規的增值稅專用發票。另外，還要保證所開出的發票符合規定，這樣才能夠享受到增值稅的抵扣優惠。企業在買進設備開運費發票時要注意不要把雜費或者是保險費等加進去，這樣就可以避免運費的進項稅不能夠被抵扣。此外在開增值稅的發票時，不能將買價和價外費用合并在一起，（3）企業最主要的就是提供設備，而且還提供了主要的安裝服務等綜合的銷售服務。在開發票時注意要將相關的安裝費和設備的價值分開，分別將其開在增值稅的專用發票以及安裝費發票上，這樣就可以避免出現因為安裝費的影響而造成的對主設備增值稅的抵扣。當設備在進行改造時，要進行自行采購所需要的物資，這項工作不能夠承包給施工單位。這樣才能夠避免因為得到了建筑安裝業的發票，而影響抵扣設備改造工程所需要的物資增值稅。（4）企業在購買固定資產的時候，一般都將供應商劃分成兩種，一個是一般的納稅人，一個是小規模的納稅人。這兩種供應商所使用的稅率是不同的，所以在采購時，企業必須要進行分析，從而做出適當的選擇。只有做出了正確的分析，才能降低企業生產成本，提高企業收入。假設說，在購買固定資產時，企業不含稅的費用是二百萬元。企業是在一般納稅人的供應商處購買固定資產，它所適用的稅率主要是17％或者是13，那么它需要抵扣的進行稅額的計算方式是：200×17％（13％）=34（萬元）或26（萬元）。如果企業在購買固定資產時是從小規模的納稅人處，那么它的征稅率為3％，那么可以被抵扣的增值稅的進項稅額的計算方式是：200 ×3％=6（萬元）。所以很明顯，企業在購買固定資產時如果選擇一般納稅人那么得到的進項稅抵扣更多，因此，企業在購買固定資產時，選擇供貨商時可以盡可能的選擇一般納稅人。（5）在采購時，要想提高企業的利潤就要選擇適當的采購時間。通常，在購進固定資產時有很多銷項稅，那么就可以抵扣掉所有的進項稅額。要不然，如果在增值稅進項稅稅額比這一時期的銷項稅額大時購買固定資產，那么就會出現一些進項稅額不能夠被及時的抵扣掉，這樣就會對企業的資金周轉造成嚴重的影響。比如說，如果企業想要購買固定資產，那么就在進行籌劃工作時，可以采用銷售固定資產當期的辦法。因為固定資產在增值稅進行轉型前是免征的，但是轉型之后，可以將貨物銷售和固定資產銷售看成是同一種，需要對增值稅進行計算并且繳納，這樣就會出現很大的銷項稅額。所以，在購買固定資產時要盡量選擇進項稅額比較大的，這樣才可以銷項稅抵扣的進項稅得到保證，使其足夠多。所以，在轉型增值稅以后，對于固定資產的投資問題企業要進行合理的分析，并且采用科學的方式進行財務核算。另外，還要規劃好投資活動的現金流量。采用分期分批的方式來更新固定資產，這樣就可以提高固定資產的投資速度、擴大固定資產的規模。使其與企業的財稅目標結合的更好。從而促進機械設備行業更好的發展。

增值稅在轉型以后對機械設備行業的稅收籌劃會產生不同的影響，這會影響到企業的經營利潤。所以企業在進行稅收籌劃時必須要考慮這些因素，這樣才能使企業的經營更好。通過本文我們了解到，增值稅的具體含義、增值稅轉型之后的稅收政策以及稅收統籌的實例分析，了解這些以后才能夠更好的保證機械設備行業的發展。

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