試論煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

【摘要】本文作者根據(jù)自己在煤炭企業(yè)的工作經(jīng)驗，結(jié)合煤炭企業(yè)的實際，就國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)問題發(fā)表了自己的意見，希望為建立健全煤炭企業(yè)內(nèi)部控制盡自己一份力量。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；問題；方法；建設(shè)

一、內(nèi)控制度在煤炭企業(yè)中的現(xiàn)狀

（1）缺少科學的決策機制，抗風險力較弱。經(jīng)濟市場環(huán)境下提高煤炭企業(yè)內(nèi)控的效率和效果，首先需要運用科學的決策機制來評估風險，并強化企業(yè)管理安全。眼下，科學決策和風險評估機制不健全，防范風險意識不強是煤炭企業(yè)普遍存在的問題。甚至部分煤炭企業(yè)沒有相應(yīng)的風險管理機制，抗風險能力很低。（2）缺少健全的內(nèi)部制衡監(jiān)督機制，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置不合理。煤炭企業(yè)的經(jīng)營活動要想順利開展就很有必要合理設(shè)置企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，正確的劃分權(quán)限并控制有效。目前，由于權(quán)責不清晰、組織機構(gòu)設(shè)置不合理以及內(nèi)部監(jiān)督制衡機制缺失等等問題的存在，造成內(nèi)部控制不能發(fā)揮有效作用。除此以外，內(nèi)部審計部門在煤炭企業(yè)中的作用未能有效發(fā)揮，其工作重點放在找錯和查賬上面，導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)督、審核和評價的職能沒有很好發(fā)揮。（3）缺少合理的法人治理結(jié)構(gòu)。一般國有企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和股東等等多為政府委派，相互間缺少相互監(jiān)督和制衡。董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層和股東之間的權(quán)責沒有明確劃分，各自的角色未能合理定位，股東會未能根據(jù)經(jīng)濟法相關(guān)規(guī)定市場要求履行股東職責，經(jīng)營者也只能根據(jù)行政命令的形勢來經(jīng)營企業(yè)，監(jiān)事會的職能更難以發(fā)揮。（4）內(nèi)部控制有效作用難以發(fā)揮的另一方式是與煤炭企業(yè)相關(guān)的各方利益協(xié)調(diào)機制不合理。在煤炭企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，不同利益主體間的問題是客觀存在的，比如：管理者和股東之間，員工與企業(yè)之間的利益分配問題等等都是客觀存在的。

二、加強和健全煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的方法

（1）營造優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境，深化對內(nèi)部控制制度的了解。

COSO報告中寫的是“內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)控”是內(nèi)部控制的五要素。企業(yè)的架構(gòu)和紀律在內(nèi)部環(huán)境中有規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營目標受其影響，內(nèi)部環(huán)境也影響職工內(nèi)控意識，是企業(yè)實施和建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)的設(shè)置、人力資源、企業(yè)文化以及權(quán)責分配等是內(nèi)控環(huán)境的主要內(nèi)容。企業(yè)其他內(nèi)部控制要素的發(fā)揮、內(nèi)控制度的執(zhí)行和貫徹以及內(nèi)控目標的實現(xiàn)等等也受內(nèi)控環(huán)境的影響。（2）強化風險控制，樹立風險意識。在過去的計劃經(jīng)濟時代，勘探不準確和安全事故發(fā)生等等是煤炭企業(yè)存在的主要風險。伴隨著時代的變遷和經(jīng)濟的發(fā)展，煤炭企業(yè)不僅產(chǎn)煤，而且已經(jīng)向電力和高科技產(chǎn)業(yè)擴展，隨著規(guī)模的擴大，其所面臨的風險也隨之增加，如融資和財務(wù)風險隨之而來。因此建立防控風險體系，避免更大的損失是很有必要的。這是因為一旦在煤炭企業(yè)發(fā)生安全事故不僅會造成財產(chǎn)損失和人員傷亡，還會帶來嚴重的社會負面影響。（3）成立合理內(nèi)部機構(gòu)并明確職責和權(quán)限，強化內(nèi)部審計監(jiān)管。筆者認為煤炭企業(yè)很有必要按照市場規(guī)律要求來改變企業(yè)經(jīng)營管理模式，將以往不合理不規(guī)范的內(nèi)部組織和崗位設(shè)置徹底打破，成立現(xiàn)代化的管理模式并注入新的管理理念，力爭提高企業(yè)管理的效率。煤炭企業(yè)搭建內(nèi)控框架應(yīng)當根據(jù)現(xiàn)在內(nèi)控理論和企業(yè)制度，優(yōu)化企業(yè)資源并合理設(shè)置組織架構(gòu)，將內(nèi)控制度建設(shè)進行持續(xù)完善。在此重點說的是，加強內(nèi)部審計也需要煤炭企業(yè)重視，因為內(nèi)審是內(nèi)控的特殊形式，內(nèi)審具有較強的獨立性，經(jīng)過內(nèi)部審計可以客觀評價內(nèi)控的有效性。（4）強化外部監(jiān)督，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。煤炭企業(yè)股東不僅要對經(jīng)營者根據(jù)合同和計劃目標完成的經(jīng)營情況監(jiān)督，還要監(jiān)督經(jīng)營者制定目標合同和管理控制制度制定的過程。明確劃分股東和經(jīng)營管理者的權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范董事會的行為，加強監(jiān)事會的監(jiān)督職能，加強股東會和監(jiān)事會對董事會的監(jiān)督，以及董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督，通過建立和健全相關(guān)制衡機制，逐步明確和規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)。其次，國家相關(guān)部門（安檢局、工商局、稅務(wù)局等）應(yīng)從外部對煤炭企業(yè)進行監(jiān)督，特別是在煤炭企業(yè)資源綜合利用和安全管理方面，督促煤炭企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。

總的來說，在內(nèi)部控制制度建立健全的工程中，煤炭企業(yè)應(yīng)當清楚的認識到其不足之處，尤其是防控風險意識不高，控制的力度較小等等。經(jīng)過借鑒先進企業(yè)內(nèi)控的經(jīng)驗和技術(shù)方法，根據(jù)相關(guān)法規(guī)以及制度的要求，煤炭企業(yè)要按照自己實際情況，以科學、高效、簡化為原則來建立內(nèi)控制度，增強企業(yè)防控風險的水平，在確保煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)的條件下進行日產(chǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，并通過加強內(nèi)部控制建設(shè)工作促進煤炭企業(yè)做好管理轉(zhuǎn)型和管理創(chuàng)新。

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