交通運輸企業在全面預算管理執行過程中的問題分析

【摘要】全面預算管理是企業內部管理控制的一種有效方法，自20世紀20年代出現到如今在全球范圍內全面推廣開來，并在實現企業經營目標上發揮越來越重要的作用，筆者結合實際工作經驗，針對運輸企業全面預算管理過程中存在的各類問題提出一些建議，促進全面預算管理在運輸企業中發揮更好的作用。

【關鍵詞】全面預算管理；運輸企業；有效性

全面預算管理指利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。全面預算管理是對公司相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。

一、全面預算管理的作用

（1）有助于企業戰略管理的實施，戰略目標通過全面預算加以固化和量化，預算的執行與企業戰略目標的實現成為同一過程，通過預算控制可以發現未能預知的機遇和挑戰，這些信息通過預算匯報體系反映出來，可以幫助企業適時調整發展戰略，提升企業的應變能力。（2）有助于現代企業制度的建立，預算是一種系統的方法，用來分配公司的財務、實物及人力等資源，以實現公司既定的戰略目標，預算管理是一種與公司治理結構相適應，通過企業內部各個管理層次的權利和責任安排，以及相應的利益分配來實施的管理機制安排；全面預算管理是現代企業戰略管理的重要形式。（3）有助于現代財務管理方式的實現，現代企業的財務管理，不僅要對不同的投資方案進行比較和選擇，還要為企業的發展籌措資金，以及對資金的日常運用進行監管，實施預算管理，是企業實現財務管理職能的重要途徑。（4）有助于強化內部控制和提高管理效率，在企業實施分權管理條件下，全面預算管理既保證了企業內部目標的一致性，又有助于完善權力約束機制，已成為內部控制的重要手段和依據。（5）有助于高效使用企業資源，預算計劃過程和預算指標數據直接體現了使用資源的效率，因此是調度與分配企業資源的起點，實行全面預算管理可以有效地消除內部組織機構松散，實現各層級、各成員的有機整合。

二、目前交通運輸企業實施全面預算管理存在的問題

（1）預算編制工作組織還未建立，各部門參與程度低下，預算管理缺乏組織保證。現代企業的管理以財務管理為主導，而全面預算又是以財務管理為核心，以財務管理為龍頭來推進全面預算管理工作，以至于運輸企業的很多人都認為預算是財務行為，應由財務部門負責預算的制定和控制，甚至還想當然把預算管理理解成財務部門控制資金支出的計劃和措施，在制定預算過程中參與積極性很低，直接導致了運輸經營企業在實行全面預算過程中，普遍存在缺乏全面預算管理組織體系保障的問題。其一，大部分企業尚未設置專門的全面預算管理機構；其二，一些企業雖然建立了全面預算管理機構，但是組織不盡合理，機構不夠健全。這些都將影響全面預算的科學性、合理性、準確性和權威性。（2）預算管理缺乏科學依據，從而導致企業運營脫離預算軌跡。運輸經營企業現行預算一般以年度為基礎，實行滾動預算編制模式，這種編制方法易于理解及用于業績評價。但企業活動或成果在年度與年度之間并不存在著明顯的規律性。一方面，它忽略了社會經濟環境、路橋使用品質、道路車輛流量、設備技術狀況的變化情況，缺乏對未來形勢的充分預測，使得預算在執行過程中偏離實際。另一方面，各部門為了增加下一年度的費用預算，蓄意夸大當年業務活動耗用，使占有的可支配資源最大化，進而獲得下一年度預算自由和較好的考核業績，這直接導致各分支機構或各業務職能部門浪費成本，將企業拖入惡性循環的萬丈深淵。（3）預算管理缺乏有效的考核與激勵措施。目前，我國運輸經營企業在全面預算管理中，以預算標準考核責任單位和責任人，并以考核結果對他們執行獎懲，被考核方過多地強調客觀因素對活動績效的影響，故意回避主觀方面的原因。考核方在對預算執行進行跟蹤調查和預算控制時，常常摻雜個人情感去評價被考核方，其涉及面就明顯縮小，這說明企業對預算的執行并未給予足夠的重視。而且，預算調整權也沒有相應的制衡與內部監督，形同虛設。超預算或無預算的項目可能因為預算調整權的濫用而照樣開展，預算對實際行為的預控作用嚴重受損，預算內浪費嚴重或資金挪用、突擊花錢等問題的違規單位或個人缺乏必要的處罰手段，影響了預算管理工作的深入開展。要使全面預算管理真正在企業經營活動中發揮作用，必須確保預算的科學性和可執行性，維護預算的嚴肅性，真正做到獎懲分明。

三、對運輸企業開展全面預算管理工作的幾點建議

1．從預算管理的基本環節抓起，規范預算管理工作。為了保證全面預算管理的實施，必須理順全面預算各參與主體的責、權、利關系，并使責、權、利相結合原則能真正落到實處，使全面預算管理制度化。首先，決策層必須對此足夠的重視，準備、預算、量化、調整、修正、批準的編制過程，本身就是一個系統工程，其中任何一個環節出現問題，就可能造成編制工作的擱淺。同時，制定完整可行的預算編制工作綱要。全面預算的組織體系就是體現現代預算管理制度，完善公司治理結構的標志，是對具體承擔預算編制、調整、執行、分析和考核的主體，以價值鏈為基礎構建戰略單元，并把戰略目標進行分解。預算的編制、執行、調整、分析考評是開展全面預算管理的幾個主要環節，編制是起點，編制水平的好壞將直接影響管理的效果，要重點抓好預算質量，把預算的編制同企業的經營方針、經營目標和發展戰略密切結合起來。以科學合理的收支“標準”作為預算編制的基礎，強化預算的科學性、合理性。預算的下達可執行是預算管理的關鍵環節之一，首先考慮預算指標下達、執行是不是充分體現了企業的經營目標、經營方針，其次是預算目標能否支持年度重點工作，最后是預算之間是不是充分協商，銜接平衡，執行的結果是不是有相應的分析。預算調整必須有制度約束和權力的制約平衡，堅持科學規范的程序，切實充分的依據，嚴肅預算調整紀律，符合條件的要經過規定的程序審批，不能擅自改變，不符合條件的堅決不予調整。

2．全面預算必須建立科學的分析模型和考評機制。運輸收入是運輸經營企業最主要的營業收入，影響運輸收入的因素很多，例如國內經濟形勢特別是物流業、制造業、旅游業、路網建設情況等，這些行業的發展形勢都將對下一年度的營業收入產生很大的影響。所以，運輸經營企業在編制年度預算時，不能僅僅根據上一年度的營業收入成本情況對下一年度作出預測，按照以收定支原則進行編制預算，要對影響收入的各個要素，如國內外經濟形勢，特別是物流業、制造業、旅游業、路網建設等情況及時予以關注，全面收集數據，進行系統分析，建立科學的分析模型，從中找出他們之間的影響系數，以便更好地指導全面預算編制工作。明確相關部門在全面預算定期分析工作中的職能作用。預算管理辦公室及各業務歸口管理部門對預算的執行情況按月、季、年進行分析，找出產生差異的原因及應采取的措施。考核應建立以平衡記分卡為依據的考核體系。

3．突出“全面管理”的重要性。全面預算管理與財務預算最大的不同就體現在“全面”上，體現在全員、全過程、全方位，全員參與是指企業的全體員工都要直接或者間接地參與預算管理過程，這是因為企業預算涉及企業生產運營的方方面面和各個環節。要動員全體員工參與預算的編制和控制，為更好的實施預算管理獻計獻策。同時，只有企業全體員工積極參與了預算過程，把所有的生產經營活動都納入預算管理，處于預算控制之中，才能做好全面預算管理工作。

參考文獻

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