淺談學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度存在的問題及完善對策

【摘 要】該文闡述了建設(shè)和修訂學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的重要性，并分析了學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度中存在的財(cái)務(wù)制度不完善、監(jiān)督與實(shí)施不到位、相關(guān)人員利用學(xué)校資源謀取自身利益等諸多問題；同時就如何完善學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度提出了幾點(diǎn)對策。

【關(guān)鍵詞】學(xué)校；內(nèi)部財(cái)務(wù)制度；問題；對策

一、引言

在現(xiàn)今教育改革發(fā)展不斷變化的形勢下，學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度無法及時跟上形勢，導(dǎo)致其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理當(dāng)中出現(xiàn)了多種多樣的問題。學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度作為學(xué)校財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)工作、執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理時的關(guān)鍵依據(jù)，其在增加學(xué)校資金、限制支出范圍、避免資金流失嚴(yán)重、組織收入、加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理、促進(jìn)資金使用效率及提升學(xué)校發(fā)展建設(shè)方面起著重要作用。及時對學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行修訂或制定，將對學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平程度及學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的合理性和完整性起到?jīng)Q定性影響。因此，若想解決內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，需要對學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行不斷的建設(shè)以及強(qiáng)化。

二、存在于學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的問題

“財(cái)務(wù)監(jiān)督是貫徹國家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及學(xué)校財(cái)務(wù)規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的保證。高等學(xué)校必須接受國家有關(guān)部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督，并建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督制度?！边@是我國《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第47條條例。如今，雖然大部分學(xué)校都建立有內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，但其實(shí)施過程中卻存在著諸多問題。

1.不科學(xué)的預(yù)算編制。對于內(nèi)部會計(jì)控制和財(cái)務(wù)工作來說，預(yù)算是其最為重要的內(nèi)容。學(xué)校內(nèi)所有款項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)與收支都由部門預(yù)算執(zhí)行，然而因其實(shí)施過程強(qiáng)度不足，缺乏剛性，使預(yù)算缺少了其應(yīng)有的權(quán)威性和約束性，導(dǎo)致部門預(yù)算在工作當(dāng)中常常出現(xiàn)問題。例如某些學(xué)校由于其予以預(yù)算的時間過短過粗，使預(yù)算忽略了細(xì)節(jié)預(yù)算，而只關(guān)注重點(diǎn)部門的支出，導(dǎo)致其預(yù)算既不全面也不準(zhǔn)確。同時還存在將執(zhí)行與預(yù)算區(qū)分看待，疏于管理，控制力度不足等現(xiàn)象。

2.落后的內(nèi)部會計(jì)控制制度。目前大部分學(xué)校的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施情況較差，還有許多學(xué)校的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建立得并不完善。其實(shí)最為突出的情況有下述三個方面：（1）受內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制約的對象并非全體人員。某些學(xué)校在實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制時并不對后勤實(shí)體或是各校辦產(chǎn)業(yè)等執(zhí)行會計(jì)處理的人員進(jìn)行制約，而只針對進(jìn)行財(cái)政經(jīng)費(fèi)會計(jì)處理的人員。（2）大部分學(xué)校忽視了創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)等內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，只注重對財(cái)政性經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，對外預(yù)算方面薄弱，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制涉及范圍不夠全面。如某些學(xué)校以其行業(yè)會計(jì)制度為依托處理基建帳務(wù)，導(dǎo)致其基建無法執(zhí)行有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，或是疏于監(jiān)督，控制松散，并未將二級財(cái)務(wù)歸入內(nèi)部財(cái)務(wù)控制范圍。（3）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制項(xiàng)目覆蓋并不完全。某些學(xué)校缺乏防范風(fēng)險(xiǎn)意識，對收益與投資風(fēng)險(xiǎn)間關(guān)系的并不重視，因而未建立起對外投資等內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，致使其對外投資決策的程序既不全面也不規(guī)范，缺少有效的控制機(jī)制及監(jiān)督體制。

3.失控的財(cái)務(wù)監(jiān)督。隨著我國高等教育的不斷改革和深入發(fā)展，學(xué)校辦學(xué)的自主權(quán)的持續(xù)增加，使其從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代作為行政機(jī)關(guān)的附屬物逐步走到了如今可獨(dú)立辦學(xué)的法人實(shí)體，其下涉及到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦學(xué)活動日益多樣化、繁雜化，同時也日益頻繁，產(chǎn)生多種新問題和新情況。一方面是凌亂的學(xué)校產(chǎn)業(yè)部門財(cái)務(wù)制度，其部門下屬的財(cái)會人員為了其部門的經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)常性的虛報(bào)或瞞報(bào)數(shù)據(jù)，導(dǎo)使財(cái)務(wù)信息失真，財(cái)務(wù)收支隨意性大，如出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損現(xiàn)象，將由學(xué)校負(fù)責(zé)買單，致使學(xué)校無法按期實(shí)現(xiàn)其預(yù)算目標(biāo)；另一方面是學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督落實(shí)不到位，大批非專業(yè)的會計(jì)人員及審計(jì)人員參與到學(xué)校的維修工程經(jīng)費(fèi)和大型基建工程當(dāng)中，因在建設(shè)單位中可不受監(jiān)控和規(guī)范，出現(xiàn)工程承包單位為了利益對施工材料偷工減料，高估預(yù)算，甚至是聯(lián)合施工單位，為了部門利益而進(jìn)行暗箱操作，侵吞國家財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)象。

4.不健全的財(cái)務(wù)制度。在學(xué)校內(nèi)發(fā)生的某些沒有受財(cái)務(wù)監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)行為，或是財(cái)務(wù)部門缺少重要依據(jù)執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)的現(xiàn)象，都是因其進(jìn)行辦學(xué)活動時并未建立起相對的財(cái)務(wù)制度對其所涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制和監(jiān)督。首先，某些學(xué)校并未對其投入使用多年或是已建工完成的基建項(xiàng)目業(yè)進(jìn)行結(jié)算和竣工手續(xù)，導(dǎo)致其在自籌基本建設(shè)支出管理方面存在較多問題。其次，某些學(xué)校在資產(chǎn)管理方面存在固定資產(chǎn)卡片、財(cái)務(wù)帳面數(shù)、資產(chǎn)實(shí)物不一致，或是固定資產(chǎn)被損壞嚴(yán)重、使用率過低等現(xiàn)象，這是因?yàn)閷W(xué)校在購置固定資產(chǎn)前并未進(jìn)行條理規(guī)劃，導(dǎo)致其固定資產(chǎn)購置不規(guī)范。最后，某些學(xué)校內(nèi)存在眾多款項(xiàng)并未歸入或是沒有全部歸入學(xué)校財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一管理的現(xiàn)象，這是因?yàn)閷W(xué)校內(nèi)部各部門沒有最高決策者，而是各自在其部門為政，利用其職權(quán)私立收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行收費(fèi)，自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，或利用學(xué)校資源通過辦學(xué)活動收取各項(xiàng)費(fèi)用，或通過其所掌握的學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行出借或出租，以此收取租金費(fèi)用。

三、完善學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的對策

學(xué)校財(cái)務(wù)的工作范圍廣泛，涉及到科研、輔助活動及教學(xué)等各個方面，對于學(xué)校整體工作來說是極為重要的組成部分之一。各校應(yīng)針對其財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的重大問題，有據(jù)可循、有章可依的制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度。

1.強(qiáng)化學(xué)校財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。學(xué)校應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識觀念，對每個風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)分析等項(xiàng)目達(dá)到全面的防范及控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）針對性的運(yùn)用各種控制措施及預(yù)警系統(tǒng)防范不同的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。（2）設(shè)立針對各學(xué)校真實(shí)情況的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。（3）增強(qiáng)學(xué)校經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的意識觀念，從而使其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平得到提升。

2.強(qiáng)化學(xué)校預(yù)算管理。保證預(yù)算具有可操作性及客觀性，將預(yù)算涉及范圍從基層單位擴(kuò)展至各具體職能部門的各大小支出項(xiàng)目中，在該前提下形成項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)表及部預(yù)算明細(xì)表。（1）盡最大努力將預(yù)算編制落實(shí)到基層單位及具體項(xiàng)目或具體的職能部門當(dāng)中。（2）保證預(yù)算具備科學(xué)性，解決設(shè)備使用效益評估和教學(xué)成本控制等難點(diǎn)，努力達(dá)成低成本高效益的目標(biāo)，提升學(xué)校的市場競爭力。（3）從學(xué)校長遠(yuǎn)發(fā)展的角度進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃，將預(yù)算編制與其進(jìn)行緊密的結(jié)合。

3.制定相關(guān)清理收費(fèi)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)制度。嚴(yán)格取締各部門單位利用其自身職權(quán)制定的收費(fèi)項(xiàng)目，杜絕中飽私囊現(xiàn)象，盡快對所有合理卻無制度依托的項(xiàng)目制定相應(yīng)制度并歸入學(xué)校財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合法化、規(guī)范化的統(tǒng)一監(jiān)管。同時應(yīng)調(diào)動教職人員的積極性，盡量發(fā)揮各部門職能作用，兼顧基層單位與學(xué)校的利益分配，不浪費(fèi)任何人力及物力資源。

4.加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制制度建設(shè)。不可相融的職務(wù)中的過程及各環(huán)節(jié)不可由單人負(fù)責(zé)，應(yīng)注意區(qū)分好各崗位職務(wù)，崗位職責(zé)的分配依據(jù)現(xiàn)有會計(jì)制度要求來制定。（1）管理會計(jì)資料方面。建立獨(dú)立的質(zhì)量檢查制度及記帳憑證復(fù)核制度，全部報(bào)銷憑證都不可由一人負(fù)責(zé)，而需由保管簽名、經(jīng)辦人、驗(yàn)收或報(bào)銷人等進(jìn)行互相的牽制。（2）在管理現(xiàn)金方面應(yīng)建立由雙人負(fù)責(zé)的工資復(fù)核制度及銀行對帳制度，即稽核人員不定期對庫存內(nèi)現(xiàn)金進(jìn)行檢查核實(shí)，出納和會計(jì)共同對帳目進(jìn)行定期的核對。

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