懂會(huì)計(jì),才能懂經(jīng)營(yíng)

為了生存，公司一直采取擴(kuò)大策略，也收到一些效果。但是不斷增加的貸款及擴(kuò)充的生產(chǎn)設(shè)備也讓我感到不安，公司能否承擔(dān)的起?

企業(yè)案例：

我公司主要的業(yè)務(wù)是運(yùn)送液體化妝品，屬于運(yùn)輸業(yè)。我二哥也是公司經(jīng)營(yíng)者，他一直想走積極投資、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的路線，我為他擬定的經(jīng)營(yíng)方向感到恐懼不安，因此寫信向您請(qǐng)教。

依據(jù)現(xiàn)任總經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)方針，本公司自日本泡沫經(jīng)濟(jì)后期以來(lái)，就不斷進(jìn)行設(shè)備投資?？傊?，由1990年起，五年之間，總共投資16億日元，而且全數(shù)是用貸款來(lái)支付。內(nèi)容包括倉(cāng)庫(kù)、工廠用地約10億日元，工廠設(shè)備花費(fèi)6億日元，未來(lái)因?yàn)檫@些投資，可能還需要追加貸款。

我們所屬的行業(yè)中小型企業(yè)林立，競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。為了將來(lái)的生存，擴(kuò)大規(guī)模到某種程度是有必要的，因此才會(huì)急著采取擴(kuò)大策略。我的兄長(zhǎng)主導(dǎo)的擴(kuò)大投資的確收到了效果，營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)呈現(xiàn)雙增長(zhǎng)。在全縣業(yè)者總訂單減少的情況下，本公司過(guò)去三年的營(yíng)業(yè)額由16億日元增長(zhǎng)到20億日元，利潤(rùn)也由5000萬(wàn)日元增為1.6億日元。但是從去年才開始開機(jī)生產(chǎn)的化妝品工廠，無(wú)論營(yíng)業(yè)額或利潤(rùn)都比預(yù)期低，本來(lái)希望會(huì)來(lái)下單的鄰近工廠也持觀望態(tài)度。

再說(shuō)本業(yè)的運(yùn)輸，本來(lái)就是微利產(chǎn)業(yè)之最，只能靠辛苦工作賺點(diǎn)工錢，想讓利潤(rùn)急速擴(kuò)大根本不可能。新投資的化妝品制造業(yè)，也停留在生產(chǎn)基礎(chǔ)產(chǎn)品而已，未來(lái)可能會(huì)因?yàn)檫M(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)而倍感壓力。更讓我擔(dān)心的是，我們究竟能否忍受龐大貸款所帶來(lái)的利息，以及設(shè)備過(guò)剩所產(chǎn)生的設(shè)備攤銷的負(fù)擔(dān)?

我的想法是，應(yīng)該讓已經(jīng)擴(kuò)大的計(jì)劃暫時(shí)中止，設(shè)法減少貸款，隨公司業(yè)績(jī)的進(jìn)展，再一步一步擴(kuò)大營(yíng)業(yè)內(nèi)容才對(duì)。有時(shí)我會(huì)利用股東會(huì)議，提出問(wèn)題和看法，但是我的兄長(zhǎng)和干部們總是一笑置之。請(qǐng)問(wèn)我該怎么做才能說(shuō)服他們呢?

稻盛和夫解惑：

或許你因?yàn)檫M(jìn)了盛和塾以后，對(duì)會(huì)計(jì)采取非常保守的看法，或許你是受了我的影響，因?yàn)槲铱偸钦J(rèn)為“借貸太多是一種罪惡”。但是你兄長(zhǎng)的盤算在于，以目前銀行貸款利率行情可以這樣做，我認(rèn)為他的想法并沒錯(cuò)。而且你兄長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)得很好，不但營(yíng)業(yè)額持續(xù)增長(zhǎng)，你所擔(dān)心的償還貸款和利息問(wèn)題也還可以忍受，主要就是因?yàn)槔麧?rùn)率也在增長(zhǎng)。

當(dāng)然你對(duì)貸款會(huì)不會(huì)過(guò)重感到憂心也是正確的。但我想你的兄長(zhǎng)應(yīng)該比你更了解會(huì)計(jì)，因此對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)充滿自信，你卻以冷淡的態(tài)度指責(zé)他，置公司于危險(xiǎn)的狀態(tài)而不顧，他當(dāng)然不會(huì)聽你的建議。因?yàn)閿?shù)字會(huì)說(shuō)話，就憑這些數(shù)字你就應(yīng)該接受令兄的決策才對(duì)。因此，你應(yīng)該更用功學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)，具體而言，要能夠讀得懂公司的損益表。分析損益表的能力愈強(qiáng)，說(shuō)服力也愈強(qiáng)。

用損益表說(shuō)話

接著我想簡(jiǎn)單介紹損益表的閱讀方法。

以你的公司來(lái)看，因?yàn)榉謱儆谶\(yùn)輸業(yè)與制造業(yè)兩種行業(yè)，首先有必要分別做出不同行業(yè)的損益表。

開始做時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)營(yíng)業(yè)額數(shù)字，從營(yíng)業(yè)額扣除直接成本和營(yíng)銷費(fèi)用，剩下的就是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。直接成本當(dāng)中，用來(lái)檢查設(shè)備投資是否正確的就是“攤銷”。這些要依不同行業(yè)編列，例如運(yùn)輸業(yè)為汽車、加工業(yè)為工廠，用已經(jīng)確認(rèn)的個(gè)別營(yíng)業(yè)額去追蹤，如果攤銷的延長(zhǎng)率比營(yíng)業(yè)額的成長(zhǎng)率還高，代表“設(shè)備投資過(guò)?！薄?/p>

接著來(lái)檢查“營(yíng)業(yè)外損益”，即業(yè)務(wù)收入和支出，其中用來(lái)檢測(cè)設(shè)備投資是否健全的指標(biāo)當(dāng)然是利率。這時(shí)候也要根據(jù)不同事業(yè)去追蹤利率，如果利率的增長(zhǎng)率比營(yíng)業(yè)額的增長(zhǎng)率還高，當(dāng)然作為潛在資源的收益就相對(duì)減少，此時(shí)就可以說(shuō)，

“借貸過(guò)度了，應(yīng)該讓設(shè)備投資更安全才好”。

由營(yíng)業(yè)額中減掉直接成本、間接成本，就是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減掉營(yíng)業(yè)外收益就是所謂的經(jīng)常利潤(rùn)。如果要讓公司經(jīng)營(yíng)走向正軌，就要能夠嚴(yán)守只能用攤銷和稅后利潤(rùn)作為償還貸款的資金。

但是，購(gòu)買土地是不需攤銷的，因此是用來(lái)買土地的手頭現(xiàn)金或銀行貸款，只要現(xiàn)金流量夠，就沒問(wèn)題。但是工廠設(shè)備的攤銷卻還得加算利息。假如你希望能夠說(shuō)服你的兄長(zhǎng)，首先你自己應(yīng)該能夠做出各事業(yè)的損益表，能夠正確掌握攤銷、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利率與經(jīng)常利潤(rùn)的消長(zhǎng)才行。

雖然你的擔(dān)心有些不著邊際，但也不能說(shuō)你是過(guò)度擔(dān)心。因?yàn)槟壳暗睦士梢哉f(shuō)是有史以來(lái)最低的。假如有一天利率升高一倍，現(xiàn)有的利潤(rùn)就蕩然無(wú)存了。

我一直強(qiáng)調(diào)“沒有10％以上的利潤(rùn)不行”，假如營(yíng)業(yè)額達(dá)20億日元，那么稅前利潤(rùn)至少要能拿到2億日元。如果貸款總額很高，獲利也要更高才行。因此你可以這樣對(duì)你的兄長(zhǎng)說(shuō)：“你投資這么多，還能保有利潤(rùn)，主要是因?yàn)槟壳暗睦实停嗜绻襁^(guò)去一般高，你的利潤(rùn)可能就全部不見了。因此如果你的營(yíng)業(yè)額有2億日元，一定要確保能夠拿到1億日元的利潤(rùn)。隨著業(yè)務(wù)內(nèi)容擴(kuò)大，也要同時(shí)確保高的收益能力才行。然后一定要在攤銷范圍內(nèi)，確實(shí)償還借款，減少借款金額，把利潤(rùn)蓄積起來(lái)作為公司內(nèi)部保留金，這樣就能用來(lái)增加設(shè)備投資，讓我們走向更健全的經(jīng)營(yíng)!”

不懂會(huì)計(jì)，不可能成為優(yōu)秀經(jīng)營(yíng)者

我總認(rèn)為“無(wú)法了解會(huì)計(jì)的人，不可能成為優(yōu)秀的經(jīng)營(yíng)者”，因此我常向干部說(shuō)明賬目報(bào)表的內(nèi)容、損益表與資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀方法。

當(dāng)初我用朋友西枝先生借給我的1000萬(wàn)日元，創(chuàng)立“京瓷”這家公司。西枝當(dāng)時(shí)對(duì)我說(shuō)：“這是我用房子做抵押品借來(lái)的錢，我的妻子也同意我。”假如我失敗了，西枝先生一家人就可能露宿街頭。當(dāng)時(shí)我的心情就像現(xiàn)在的你一樣，對(duì)借錢感到恐懼，但又無(wú)法不借錢。

但是我第一年的盈余就達(dá)300萬(wàn)日元。我一時(shí)以為，這樣一來(lái)，我3年就可以還清借款了。問(wèn)題是會(huì)計(jì)告訴我：“利潤(rùn)的一半是稅金”，“你還有債要還，別傻了”。技術(shù)出身的我，當(dāng)時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)幾乎一竅不通。

結(jié)果，把利潤(rùn)處理清楚時(shí)，手頭上只剩下100萬(wàn)日元。這樣一來(lái)：“還完借來(lái)的錢總共要10年。”想到這里我感到有點(diǎn)氣餒了。可是西枝先生又對(duì)著我說(shuō)：“事業(yè)這種東西，本來(lái)就是用借來(lái)的錢去擴(kuò)大的呀!只要你可以應(yīng)付利息和攤銷就沒問(wèn)題，別擔(dān)心!”結(jié)果他還笑我：“就算你技術(shù)超人，光是這樣也不能成為好的經(jīng)營(yíng)者喲!”

結(jié)果以上的思維就變成我思考的根據(jù)，我想到了不靠借貸就可以擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，也就是今天京瓷所采用的無(wú)借款經(jīng)營(yíng)法。因?yàn)槲仪谟谘芯繒?huì)計(jì)，因而創(chuàng)造出京瓷會(huì)計(jì)學(xué)、管理會(huì)計(jì)學(xué)和阿米巴管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

我相信只要你認(rèn)真研究盛和塾的會(huì)計(jì)原則，然后秉持現(xiàn)有的想法繼續(xù)努力，你一定可以成為優(yōu)秀的經(jīng)營(yíng)者我相信只要你認(rèn)真研究盛和塾的會(huì)計(jì)原則，然后秉持。

責(zé)編／陳夢(mèng)琴