減稅大時代

對于2012年的經(jīng)濟增長要抱有足夠的警惕，因此有必要改變稅收制度結構。這不僅有助于培養(yǎng)納稅人的意識，也有利于推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變和經(jīng)濟結構的調(diào)整。

國內(nèi)國際的經(jīng)濟形勢充滿了不確定性，這更加凸顯出了財政政策的重要性。同樣是積極的財政政策，背后的內(nèi)容卻大有不同：之前強調(diào)財政的投入和刺激，而現(xiàn)在更多談的是減稅。這背后的邏輯是什么?這樣的改革對我們的生活和投資會產(chǎn)生什么樣的影響呢?

從投入轉向減稅

李南：2011年12月中旬的中央經(jīng)濟工作會議的提法和基調(diào)相對于2010年來說，有什么不同嗎?

高培勇：首先要對當前的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的走向做一個基本的判斷。國際經(jīng)濟形勢的影響主要是從出口的角度去加以解讀的。支撐中國經(jīng)濟增長的有幾駕馬車：消費、投資加出口，近幾個月來，歐美的經(jīng)濟形勢惡化之后，肯定會影響到中國的出口，并且會對整個的中國經(jīng)濟發(fā)展帶來消極的影響。

所以我們對于2012年的經(jīng)濟增長要抱有足夠的警惕。展望2012年，相對于控通脹來說，我以為保增長的任務更重要，必須在保增長方面出臺一系列的經(jīng)濟政策。

李南：那么在政策取向上會有什么樣的變化呢?

高培勇：不利的影響比2008年末、2009年初更加嚴峻，那么我們出臺的財政政策和貨幣政策，起碼要不低于2009年初那樣的力度。

就財政政策而言，關鍵要看財政赤字的規(guī)模相對于2010年有何變化：增加了就意味著要加大擴張的力度，減少了就意味著要收縮了，持平就意味著要維持2010年的政策格局。2010年的財政赤字是1.05萬億，2011年財政赤字實際上同樣是1.05萬億。2012年，我們主張維持原有的赤字規(guī)模大致不變，繼續(xù)使用積極財政政策這樣一種稱謂。但是要預留出應對一系列經(jīng)濟震蕩的政策空間。

李南：2009年采取了增加政府投入的財政政策。比如用1.19萬億的基建投入刺激了4萬億的投資出來。我們現(xiàn)在拿不出這么多的錢來刺激了。這時候就出現(xiàn)了非常熱門的一個詞，叫做結構性減稅。那么是不是意味著我們的工具和手段發(fā)生了清晰而明確的轉變?

高培勇：其實就中國目前的財政實力來講，照樣可以實施那樣的操作。問題是目前沒有必要實施超劑量的刺激。而應當把主要的注意力放在減稅方面。

個人與稅收的關系“被弱化”

李南：十二五規(guī)劃當中也談到，為了適應經(jīng)濟結構轉型，必須推出一個新的財稅體制。

高培勇：中國的稅收制度結構，歷來用三句話加以概括：70％的稅收收入來自于間接稅或流轉稅；92％的稅收收入，來自于企業(yè)繳納；98％的稅收收入來自于法人繳納。

李南：這三句話到底什么意思?

高培勇：政府100塊錢的稅收中有70塊錢以上是通過流轉稅收取的。也就是這些稅收表面上是企業(yè)在繳納，但事實上，它都要通過價格這樣一個通道轉嫁到全體消費者身上。

李南：其實是您在交，我在交，他在交。加了稅之后，企業(yè)就把價格加上去讓我來買單，對嗎?

裘韜：是。價格上漲，流轉稅就會隨之增加，然后又進一步推動價格的上漲。

第二條，92％的稅收來自于企業(yè)的繳納，就中國政府每取得100塊錢的稅收，92塊都是企業(yè)繳納的。個人和政府稅收之間的關系被弱化了。

李南：其實我們也負擔了，只不過是通過企業(yè)去負擔的而已。第三層次跟第二層次有什么區(qū)別呢?

裘韜：第一層次流轉稅肯定是企業(yè)繳納的，不是個人繳納的。企業(yè)既交納流轉稅，又交納所得稅，構成了92％的企業(yè)交的稅。在這個基礎之上，還要再加一個6％的個人所得稅。因為征稅的時候是法人代繳。

有增有減的結構性調(diào)整

李南：那稅制改革對我們有什么好處呢?

高培勇：如果改變了它，就有助于培養(yǎng)我們納稅人的意識，也有利于推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變，有利于調(diào)整整個的經(jīng)濟結構。

任何一種商品的價格都是三個要素：成本，利潤加稅金。如果流轉稅的比重非常高，那意味著每交100塊錢的稅，70％都是要通過價格轉嫁出去的。我們?nèi)魏我环N商品價格中包含的稅金都比其他國家更多。比方說我們希望擴大出口的份額，出口就要退稅，一般退的都是流轉稅，不退所得稅。流轉稅的占比高，出口退掉的份額就大。所以在國際貿(mào)易當中，人家會認為你傾銷，容易出現(xiàn)摩擦。歐美國家流轉稅大約就30％多一點。

中國的流轉稅就像一個棉襖一樣，在中國得把這棉襖穿上，從中國走出去的時候，穿著小背心就出去了。

還有就是收入分配的調(diào)節(jié)。要刺激內(nèi)需怎么辦?就得要調(diào)整收入分配結構。你總得要給低收入者增加收入，給高收入者增加稅收。能夠擔負起調(diào)節(jié)收入分配重任的是直接稅，包括個人所得稅、財產(chǎn)稅，甚至房產(chǎn)稅。

李南：之前有報道說，中國的宏觀稅負其實是偏高的。這與減稅有關系嗎?

高培勇：這報道不完全符合事實。我們曾在2010年做過全面的測算，就全世界平均稅負而言，工業(yè)化國家的平均稅負大體是39.5％多一點。發(fā)展中國家平均稅負大概是25％左右。中國目前的宏觀稅負是30％多一點，處在工業(yè)化國家和發(fā)展中國家之間。

結構性減稅只是一種稱謂。結構性減稅這個概念形成于20世紀90年代末，當時的定義叫做有增有減的結構性調(diào)整——就是結構性減稅的目標，主要在于優(yōu)化結構，而不在于減稅，有的稅增了有的稅減下來了。

2011年到2012年的減稅，它的最大空間是1萬億。這1萬億元講的是中國經(jīng)濟要實施擴張的力度的界定。多了不好，少了也不行，它是和經(jīng)濟形勢的發(fā)展綁在一起的。在這1萬億財政赤字當中，也要融入一些增加支出的舉措，比如說增加民生支出。

擴圍增值稅。擴大服務業(yè)

李南：為什么我們選擇將增值稅擴圍作為一個突破點呢?我們會采取什么樣的途徑和方法來減稅，最終又會是什么樣的結果呢?

高培勇：結構減稅是一個統(tǒng)稱，它必須落實到具體的稅種上。結構性減稅必須和稅收制度改革的總體方向連在一起。不管從哪個角度來看，要減的一定不是直接稅，而是流轉稅，流轉稅有三個主要稅種：增值稅，營業(yè)稅和消費稅，最大的是增值稅。營業(yè)稅目前的占比是14.4％。

整個稅負是稅基和稅率的綜合，必須保持一種均衡狀態(tài)，否則就會對整個投資方向產(chǎn)生影響。比如說增值稅稅負低，營業(yè)稅稅負高，那么投資者在選擇投資方向的時候，可能就會投資制造業(yè)，而不投資服務業(yè)，因為增值稅針對的是一些工業(yè)企業(yè)，而營業(yè)稅針對的是一些服務行業(yè)，如金融、餐飲等等。

李南：也就是我們希望擴大服務業(yè)。

高培勇：目前制造業(yè)的投資居高不下，服務業(yè)的比重反而相對下降，當然有多方面的原因。但是從稅收制度的設計上，應當避免出現(xiàn)逆向調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構和經(jīng)濟結構的態(tài)勢，所以一種辦法是營業(yè)稅跟進增值稅：另外一種辦法就是兩稅合一，讓增值稅吃掉營業(yè)稅，這就叫做增值稅擴圍，擴大征收范圍。

第二個減稅途徑是2009年的改革。原來增值稅和營業(yè)稅大體稅負水平是均衡的。但是2009年之后，增值稅稅負下調(diào)了，現(xiàn)在要把稅負相對高的營業(yè)稅并入已經(jīng)下調(diào)了的增值稅的征稅范圍當中去。

第三個減稅途徑是引入兩個較低的新稅率：11％和6％。目的是適應服務行業(yè)征收增值稅的需要。但客觀上把增值稅的總體稅負水平壓低了。從長遠看，增值稅的稅率水平是要下降的，不能維持在17％。

這次通過增值稅的擴圍改革，事實上是在降低流轉稅的比重，同時又要進一步減少流轉稅。一方面為了適應擴張性財政政策的需要；另一方面要為整個稅制結構的調(diào)整留下空間，為未來房產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅的開征奠定基礎。

在既有的稅負水平之上去加征房產(chǎn)稅的話，大家會覺得稅負加重。但是一方面流轉稅減下來，另一方面直接稅升上去，那么兩者大致平衡，這就是一種結構優(yōu)化，而整個的稅負水平是削減的。

有困難，有希望

李南：稅制改革的進程中存在哪些困難?在2012年能不能對宏觀經(jīng)濟產(chǎn)生積極的推動作用呢?

高培勇：現(xiàn)在遇到的難題有幾個：第一，增值稅是中央和地方的共享稅，而除了一部分領域之外，主要是地方稅中把營業(yè)稅改征增值稅，這顯然觸及到地方利益。目前唯一的辦法就是原來征收營業(yè)稅的領域，在改征增值稅之后，將這筆錢如數(shù)返還給地方。這只是權宜之計。

第二，增值稅擴圍之后，它本身是36.5％，加上營業(yè)稅那14.4％，兩者相加就突破50％了，這個比重過大，意味著整個稅收收入體系存在風險。這怎么解決也是一個未知數(shù)。

第三個障礙，就是中央政府和地方政府之間的分稅制體制被觸動了。

難歸難，但是有成功的希望。增值稅的擴圍改革，加上財政體制的調(diào)整，兩個事情合在一起，增值稅的擴圍進程就會大大地加快。實際上在國務院文件當中，提到增值稅擴圍的時候留了一個伏筆，就是說這次雖然是在上海進行增值稅擴圍改革的試點，但是并不限于上海這個區(qū)域，其它地區(qū)如果有條件，有這種要求，也可以加入到擴圍試點的范圍當中來。換言之，就是各個地方是有選擇權的。