高職院校稅務課程設置及實踐教學探析

【摘 要】從培養實用型人才的角度，闡述稅務課程設置在財會專業中的必要性，探討高職稅務課程實踐教學中存在的問題，并提出相關建議。

【關鍵詞】高職院校 稅務課程 實踐教學 探析

【中圖分類號】G【文獻標識碼】A

【文章編號】0450-9889（2012）07C-0063-03

稅收是納稅企業乃至社會共同關注的敏感話題。如何實現企業利益最大化，除了提高生產效率、采取強有力的營銷策略、加強內部管理和成本核算外，做好稅收籌劃、節約稅收成本已成為企業財務核算的重點。高職院校財會專業畢業生要完成從學生到企業專業技術人員的轉變，盡快成為一名合格的財會人員，既要掌握基本的會計處理和財務核算技能，還要為企業的納稅籌劃、風險規避和利潤最大化有所作為。要幫助學生完成這一角色的順利轉換，高職院校財會專業在稅務課程的設置上，應尤其注重對學生實踐教學的操作性訓練，合理安排計劃課時和分配課堂與實踐課時，在完成課堂教學的同時，引導學生在頂崗實習和見習期間，進入企業與辦稅服務大廳，提前接觸企業財務處理流程和辦稅業務流程，實現從理論到實戰，從學校到社會的實際演練。

一、稅收課程設置及實踐教學在財會專業中的必要性

隨著社會經濟的發展，國家對創立中小企業準入條件的放寬，中小企業不斷壯大，企業對財會人員的需求也不斷增加，為高職院校財會專業學生就業提供了更多機會。但近年來，企業在招聘人才時普遍傾向于挑選有實際操作能力的人才，特別是有理論與實踐相結合的復合型人才最受青睞。社會對人才的需求是現實的，這給高職院校在人才培養方面提出了新的要求、高的標準。培養復合型人才，適應社會需求，高職院校在專業設置、實習實訓、就業方向等方面必須有新的探索。目前，大部分高職院校都設有財會專業，他們為提高自身的競爭力和社會關注度，在教學計劃和課程設置上注入了許多新的元素。既安排了會計學原理、財務管理、成本會計等專業基礎課程，還增設了稅法、納稅會計、納稅技能實訓、稅收籌劃等專業技術課程。這些課程的設置，為學生掌握專業知識和充分就業提供了更多選擇。財務人員在掌握基本的成本核算、賬簿登記、分錄處理、報表分析的基礎上，需要了解和掌握辦理稅務登記、發票領購、納稅申報等辦稅事宜的操作技能。以納稅申報為例，它是財會工作中的重要一環，雖然會計報表分析課程介紹了基本的填報方法，但只是理論上的解讀，與現實存在一定的差距。要提高高職學生的實踐能力和操作技能，貼近企業的用人需要，不僅要科學地設置專業課程，使學生掌握基本的理論知識，還應注重實踐教學，提高畢業生的實際操作技能。

二、稅收課程設置及實踐教學存在的問題

高職院校財會專業的課程設置、課時分配和教學程序，一般如下：以基礎課為優先（占本專業全部課時的30%）、專業基礎課為重點（占本專業全部課時的35%）、專業技能課為輔助（占本專業全部課時的20%）、實踐課為附加（占本專業全部課時的15%）；以課堂教學為先導、理論傳輸為基礎、作業練習作鞏固、模擬實驗找體驗、筆試考試為成績總結。目前，稅收課程設置以及實踐教學還有不完善之處，存在一些實質性問題。

（一）課程設置不完善，課程順序安排不合理。多數高職院校財會專業對稅務課程的設置都存在附帶性和隨意性，普遍認為只要學完了會計基礎課程，其他課程都可以歸類為選修課程，忽視了稅務課程在該專業實際運用中的重要性和不可或缺性。在課程設置上，一是大量設置會計類課程和基礎課程，受課程設置總計劃數的限制，不得不大量壓縮稅務課程及其他課程；二是稅務課程設置不完整或不科學，有些關鍵課程漏設置，如稅法課程是該專業最基礎最實用的課程之一；有些課程的內容基本相同，卻重復設置，如中國稅制、稅法基礎教程其內容基本相近，非稅務專業的其他專業就沒有必要同時設置這兩門課程；三是課程順序安排不科學，會計專業的學生必須要了解和掌握了一定的會計基礎知識后，再接觸稅務知識就比較容易接受和理解，所以，稅務課程的安排不能先于會計基礎課程，但是有的院校由于教師或排課難的原因，顛倒了課程安排的順序，學生學完課程后還是一頭霧水；四是稅務類課程的安排不是由淺入深，根據其實際運用的程序按順序安排各門課程，逐漸推進教學，而是順序顛倒、難易倒置。

（二）教學課時不能滿足實踐需要。稅務課程的教學課時安排不合理，其在必修課和選修課的結構布局上沒有充分考慮學生擇業的需要，教學計劃中列入必修課的稅務課程太少甚至沒有，如果有，其課時分配也十分有限，多則50課時，少則20課時，按照課堂教學與實踐教學課時7∶3分配計算，其實踐課時不足15～16課時，實踐教學只能是形同虛設或走過場；列入選修課的稅務課程，由于受選課學生人數的影響，不能完整系統地安排主要課程的課堂教學，更無法足額安排實踐實訓課時的教學。這在很大程度上制約了稅務課程的課時要求和培養學生實踐能力的需要。

（三）教材內容滯后，教案更新不及時，模擬實驗材料不夠完善。世界經濟起伏不定，國內經濟快速發展，作為調節經濟杠桿的稅收政策也在不斷調整、修訂和完善。稅務課程所需教材，從修訂出版到課堂，少則一年，多則兩年，在這一兩年的時間里稅收政策根據經濟形勢的變化作了及時的調整和修訂，而教材解讀的政策法規還停留在政策修訂前，內容已嚴重滯后，這就需要通過教案來彌補、充實和更新內容。但是，部分教師“一本教材用到老，一本教案翻到老，一份試卷考到老”的現象仍然存在。模擬實驗用的材料不完善，有《納稅申報表》，沒有《稅務登記申請表》；有《增值稅納稅申報表》，沒有《營業稅納稅申報表》和《企業所得稅納稅申報表》，任課老師找不到這類實驗材料和表格的原件，自己模仿制作的材料和表格，內容不完整，缺少相關內容，學生在模擬實驗中找不到親身體驗的直觀感覺，在實際崗位操作時無所適從。

（四）校企合作流于形式，實踐教學有名無實，未能達到學用結合的目的。提高職業教育的育人質量必須走校企合作、工學結合之路，高職院校近年來進行了積極的嘗試和探索。但從運行情況來看，合作效果并不理想，推行過程也不順利，普遍存在學校一頭熱、企業一邊冷的現象，很多學校的校企合作難以達到實際性的效果，有的合作項目甚至有名無實。雖然高職院校為了提高學生的實踐能力，想盡一切辦法與企業合作辦學，建立實習實訓基地，以強化學生的實際技能，但在現實中，由于受諸多主客觀因素影響，學生的實訓能力難以得到真正提高，對基本技能的了解和掌握還處在一知半解的狀態。因為實習企業財務部門出于對自身財務信息和內部信息保密的考慮，在接受實習學生時，企業財務部門一般不愿接納實習學生，學生只能到一些非財務普通崗位見習，如果接納個別實習學生，也只能讓其接觸一些面上的日常工作，有關企業的成本核算、經費預算、納稅申報、往來業務處理等不安排學生實習，學生無法接觸和了解實際的業務知識。因此，在整個實踐過程中，學生并未掌握到實際操作技能，積累更多的實踐經驗。

（五）專業教師的基層工作和實踐經歷缺乏，實踐教學經驗不足。高職院校財會專業的稅務課程設置是以辦稅操作技術和財務崗位工作為向導，應采取理論教學與實踐教學一體化，這就要求教師既要具備理論教學的基本能力，又要具備如會計師、稅務師的專項技術能力。但是，目前大部分高職院校的教師，特別是年輕教師，主要畢業于普通高校，從教后長期在學校工作，缺乏在基層工作和企業一線實踐的經歷和經驗，在主觀上造成了實踐教學的效果大打折扣。財會專業又更注重于實質性和操作性，教材中單純的理論會計處理方式與企業現實的會計業務處理方式有很大差別，沒有親身經歷過財務會計工作和辦稅業務工作，很難通過經驗和實例上好稅務實踐課。以企業的出口退稅為例，企業收到對方的購貨合同和信用證后，需要到銀行、海關、商檢、海運、國稅等部門辦理相關業務才能完成貨物出口。貨物出口后，需持購貨合同、信用證、報關單、外匯核銷單、水單、增值稅專用發票（進項稅抵扣聯）、銷售貨物會計處理憑證等單據才能到稅務部門辦理出口退稅業務。這對于從普通高校畢業進入高職院校從教的教師來說，沒有直接經手辦理過相關業務，是很難向學生講授好退稅業務實踐課的。

三、合理設置稅務課程及建立實踐教學體系的方法及建議

針對上述存在的問題，高職院校財會專業稅務課程應在課程設置、教學安排、實踐教學等方面做到統籌兼顧，合理安排，相互提高，為社會輸送更多優秀的實用型人才，使學生充分就業。具體應做到：

（一）合理設置課程，讓學生更全面地掌握專業知識。基于目前高職院校財會專業課程設置中存在的不足，建議在課程設置上兼顧會計知識和稅收知識的兼容性，避免重復設置或避重就輕設置課程，課程的安排也要由淺入深，科學安排，相互銜接，相得益彰，互相融通，互相提升。結合工作實際，在企業的整個會計事務中，業務處理占據主導地位的一是成本核算，二是納稅處理。企業的成本核算也包含了應納稅額的處理，如增值稅一般納稅人企業的成本核算就已涉及進項稅額、銷項稅額和應納納稅額的處理。所以，在會計類課程設置的基礎上，應加重稅收類課程的設置，把稅法、納稅會計列入本專業的必修課。在此基礎上建議增設納稅檢查或稅務稽査類選修課程，因為此類課程綜合了會計和稅務知識，是對會計知識和納稅處理知識的提升，同時能幫助學生提高綜合分析和處理業務的能力，使學生更全面地掌握專業知識。

（二）從實際需要出發，按需分配教學課時。高職院校的教學課時分配，存在必修課和選修課之間此長彼短的矛盾，以及畢業前最后學期的擇業招聘問題，壓縮了課程的總課時。如何解決這一問題，理順各方面的關系，建議在安排教學課時的時候，壓縮一些選修課的課時，盡量增加專業課的課時，特別要突出實踐教學課時的安排。實踐教學既是實現從理性到感性的認知過程，將理論知識融匯到實踐中，提升專業技能的手段，更是通過實踐鞏固和提高理論認識的唯一途徑，是實現從感性認識到理性認識的飛躍，這是一個循序漸進的過程，也是學生真正掌握會計業務技能，走上工作崗位獨當一面，所需要的時間和經驗的積累。因此，實踐教學課時的增加顯得十分必要。

（三）適時訂購教材，及時更新、充實教案，提高模擬實驗和實踐教學的逼真度。受稅收政策調整和修訂的影響，稅務課程的教材的訂購不宜太早或太遲，否則很容易造成教材版本內容不合時宜，從而影響教學質量。課堂教學必須要有教材，但又不能讓學生迷信教材，教案是課堂教學的大辭典，要提高課堂教學的質量和效果，關鍵在于及時調整、修訂和補充教案，使教案及時彌補教材的不足和缺陷，并把實踐經驗融入教案，使教與學更貼近實際。這要求教師既應及時更新知識，參加社會實踐，又應用心備課，不斷豐富教案內容。同時，在模擬實驗和實踐教學過程中，應盡量使用與實際業務相一致的實驗材料和表格，提高實驗的逼真度，引導學生身臨其境去體驗和感受實踐教學的樂趣，提高對會計專業學習的興趣和鉆研業務信心。

（四）務實推動校企合作，改進和創新實踐教學的模式和方法。目前高職類院校的稅收類課程普遍存在實踐教學偏弱的現象，也沒有系統的對應實訓教材。隨著社會經濟的發展，崗位需求對可操作性的提升，一些高職院校轉變了教學理念，開始注重實踐教學的拓展。但是，實踐教學往往只是流于形式，沒有實際性地接觸企業的核心業務。如出口企業的出口退（免）稅的申請、會計處理或籌劃，國稅和地稅部門的網上電子報稅軟件系統。對于涉及企業會計業務的知識，大多數院校都沒有配備這類實訓設施和軟件，也沒有進行過類似的訓練。因此，高職教學應改變教學方式，運用任務驅動式的教學方法，在實踐教學中提供多稅種納稅人企業的資料，由學生運用所學的知識，進行模擬訓練。同時，在企業普遍實行網上電子報稅系統的今天，稅務會計課還必須增加模擬網上電子報稅訓練，如有必要，可購買電子報稅軟件，建立電子報稅實驗室，讓學生熟悉電子報稅流程，縮短就業適崗期。

（五）加強師資隊伍建設，提高教師實踐教學水平。高職院校的教師一般是直接從高校畢業就到高校任教，有豐富的理論知識，但實踐教學經驗不足。要培養實用型的人才，樹立院校品牌效應，提高教師的綜合業務能力，讓教師參與社會實踐很有必要。目前一些高職院校只注重提升教師的學歷層次、職稱評定，到知名院校參加繼續教育培訓，一定程度上忽略了社會實踐。而對于一般納稅人企業而言，其會計業務十分廣泛，涉及國稅和地稅部門的網上電子報稅及出口退稅業務。通過網上電子申報系統填報《納稅申報表》，需要財務部門的辦稅人員對每一筆業務進行正確處理并認真核對，最終確認后才能通過驗證申報。因此，這些具體的業務知識只有教師親身經歷，經過多次具體操作，反復實踐，精通業務，才能將知識和技能傳授給學生，否則，教師上課只能是泛泛而談。要提高教師的教學水平，不僅是理論上的提升，應該注重實際能力的提升。高職院校應建立教師參與社會實踐活動的激勵機制，讓教師輪流到企業參與實踐活動，熟練掌握企業的采購、生產、管理、營銷、核算等具體業務操作技能，提升教學水平，使教與學有機結合，培養適合社會需要的人才。

【參考文獻】

［1］周宇霞.高職院校財經專業稅收類課程設置與教學方法探析［J］.會計之友，2009（18）

［2］張道響，王保謙.高職院校會計實踐教學探索［J］.學術理論與探索，2007（10）

［3］張鍵.完善兼職教師制度是職教辦學屬性的要求［N］.中國教育報，2012-02-04

【作者簡介】伍鵬志（1965- ），男，廣西全州人，廣西經濟管理干部學院繼續教育部黨總支書記，講師。

（責編 黎 原）