完善中小企業(yè)的內(nèi)控制度之初探

摘要：改革開放這么多年以來，我國中小企業(yè)在經(jīng)濟浪潮當中，不斷發(fā)展壯大，現(xiàn)在中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的主力，也是我國財政收入的重要組成部分， 在提高就業(yè)率、增加市場競爭活力、促進企業(yè)制度改革與技術創(chuàng)新、促進經(jīng)濟發(fā)展等方面，發(fā)揮著重要的作用。但我國中小企業(yè)在呈現(xiàn)良好的發(fā)展勢頭的同時，其內(nèi)部也出現(xiàn)了一些問題。本文就我國中小企業(yè)都存在著的內(nèi)部控制問題進行分析探討，提出了完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設的對策，保證中小企業(yè)健康、快速發(fā)展。

關鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)控制度 對策

一、前言

首先究竟什么是內(nèi)部控制？內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動當中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。而企業(yè)內(nèi)部控制則是經(jīng)濟單位內(nèi)部為了有效地進行經(jīng)營管理，實現(xiàn)其經(jīng)營目標，而在其單位內(nèi)部制定的可以自我調(diào)整、相互約束、監(jiān)督、控制的一系列方法、措施的總稱。

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度有著重大的意義，科學、完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以在企業(yè)發(fā)展當中發(fā)揮著巨大的作用: 首先是可以保證企業(yè)帳目和財務信息的真實性和完整性，避免偷稅漏稅，出現(xiàn)因資金流向不明導致資金無法周轉(zhuǎn)等問題。第二是可以保護企業(yè)財產(chǎn)資源的安全與完整， 避免企業(yè)財產(chǎn)資源被損壞， 減少甚至杜絕浪費、盜竊、挪用、貪污等不合理使用問題的發(fā)生。第三是可以保證國家對企業(yè)的宏觀管理。國家制定了一系列的制度、準則、法規(guī)，企業(yè)只有建立完善內(nèi)部控制制度才能將這些制度、準則、法規(guī)貫徹落實，從而對自身進行約束、調(diào)整。最后， 完善企業(yè)內(nèi)控制度才能夠保證企業(yè)經(jīng)營效率的提高?？茖W、合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度， 能夠合理地對企業(yè)中各個部門和員工進行分工安排、管理和考查， 督促企業(yè)各個部門及員工明確目的、履行職責， 保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，確保員工的工作高效、有序。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1、中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認識不足

在我國，許多中小企業(yè)只注重生產(chǎn)而忽視了經(jīng)營，只重視開發(fā)忽視了管理，對企業(yè)內(nèi)部控制存在著一些錯誤認識， 認為中小企業(yè)規(guī)模比較小，為了降低管理成本，企業(yè)管理人員可以直接控制，不需要設立專門的內(nèi)部控制機構，不需要制定完整的內(nèi)控制度，也一樣可以提高企業(yè)管理的效率。

此外，我國中小企業(yè)往往采用家族式的管理模式，在員工任用方面，大多數(shù)是與自己存在親緣關系的人，這容易使員工產(chǎn)生懈怠心理，不認真對待自己的工作，認為企業(yè)是自己家的，自己想做什么就做什么，使企業(yè)工作難以正常進行，企業(yè)內(nèi)部控制制度難以貫徹落實到每一個崗位上，內(nèi)部控制度流于形式。

2、中小企業(yè)對風險的意識不強

自加入WTO以來，我國社會經(jīng)濟環(huán)境變得更加復雜， 中小企業(yè)之間的競爭也愈演愈烈， 企業(yè)經(jīng)營管理面臨著新的挑戰(zhàn)，企業(yè)經(jīng)營風險也在不斷的提高，其內(nèi)部控制也深受影響。面對這些風險，企業(yè)需要根據(jù)自身情況制定相應的制度、措施。但是， 觀察我國現(xiàn)在中小企業(yè)的經(jīng)營管理， 對風險的認識和把握還遠遠不夠，沒有認識到風險對企業(yè)效益的重大影響，不能把握到風險的來臨， 沒有相應的風險管理體制，沒有對抗風險的能力。

3、中小企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)低

中小企業(yè)在工作人員的選用上任人唯親，相信血緣關系，不注重才能，往往真正有才能的人得不到重用，導致企業(yè)內(nèi)部人員文化素質(zhì)低、業(yè)務水平不高，連平時正常的工作業(yè)務也無法處理好， 更不用說運作企業(yè)內(nèi)控制度。一些中小企業(yè)的領導人員對企業(yè)經(jīng)營的有關準則、制度理解不深， 在處理業(yè)務等問題時主觀獨斷， 個人意識太強，同時由于法律意識淡薄， 不能遵守法律法規(guī)，給企業(yè)內(nèi)控制度的建設和完善帶來了麻煩，企業(yè)沒有完善的內(nèi)控制度， 必然會在企業(yè)經(jīng)營管理當中產(chǎn)生疏漏， 一些覺悟低的員工會利用這些疏漏達到侵占、挪用、貪污企業(yè)資產(chǎn)的目的， 給企業(yè)經(jīng)營帶來相當大的損失。

4、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

現(xiàn)階段，雖然一些中小企業(yè)建立了一定的內(nèi)控制度，但仍然不夠全面，沒有涉及到企業(yè)的各個部門和每個人員，沒有滲透到工作的每一個領域，沒有達到國家對企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求。在很多中小企業(yè)，會計、出納、審核等事項都由一人辦理，沒有專門的財務會計人員。一些企業(yè)沒有分離職務，企業(yè)內(nèi)部人員之間不能相互制約，造成企業(yè)工作秩序混亂的局面。個別中小企業(yè)甚至沒有形成書面的內(nèi)部控制制度，企業(yè)在進行內(nèi)部評定無據(jù)可依，社會監(jiān)督機構對企業(yè)內(nèi)部控制進行審計時無從下手，這些都不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

5、內(nèi)部監(jiān)督機制薄弱

部分中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制比較弱，主要表現(xiàn)在：第一，沒有設立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審查機構，不能對企業(yè)內(nèi)部各項工作進行監(jiān)督審查，以致不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題并解決，影響到企業(yè)的正常經(jīng)營管理；第二，雖然建立了內(nèi)部監(jiān)督審查機構，但是不能夠自主運作，受到企業(yè)管理人員和其他外部因素的影響和制約，不能公正地對企業(yè)各項財務信息及業(yè)績進行客觀評價;第三，監(jiān)察機構不負責任，只注重對工作程序和工作流程中某些環(huán)節(jié)的進行監(jiān)督，對工作當中出現(xiàn)的切實問題不能進行快速、有效地監(jiān)督管理。

三、解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

1、增強中小企業(yè)內(nèi)部控制意識

企業(yè)在注重眼前利益的同時，應充分意識到企業(yè)實行內(nèi)部控制的必要性， 摒棄一些錯誤的觀點， 建立正確的內(nèi)部控制意識。首先，中小企業(yè)的管理人員要加強學習，高度重視企業(yè)內(nèi)部控制制度，樹立現(xiàn)代管理思想，并營造良好的企業(yè)文化氛圍影響員工的內(nèi)部控制意識，將控制觀念落實到每一個員工，最終使員工將內(nèi)部控制運用到工作中的每一個環(huán)節(jié)。其次，要建立健全企業(yè)組織，中小企業(yè)規(guī)模小但不意味著可以\"一言堂\"，要建立完整的內(nèi)部控制制度， 用科學合理的管理治理方法來代替簡單的家庭式傳統(tǒng)管理模式， 從而提高企業(yè)管理效率。不管是企業(yè)的管理人員還是普通的員工都應該從思想上重視企業(yè)內(nèi)部控制， 只有完善了內(nèi)控制度，企業(yè)才能為我們帶來長久的利益。

2、強化風險意識， 提高風險管理水平

我國中小企業(yè)的決策權大多掌握在少數(shù)人手中，如果這些人決策錯誤， 就會給企業(yè)造成巨大損失，企業(yè)管理人員應當強化自身的風險意識，對于企業(yè)發(fā)展過程當中的每一個階段可能出現(xiàn)的不同類型的風險進行深入分析和研究， 及時進行防范控制。同時，我們要建立風險控制系統(tǒng)，以強化風險意識，加強對風險的管理，明確企業(yè)所能夠承受的最大風險。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，全面評估有可能面臨的風險，合理安排經(jīng)營管理活動，盡最大可能將風險控制在可接受的范圍。

3、提高中小企業(yè)員工素質(zhì)

我國中小企業(yè)員工整體素質(zhì)參差不齊， 而科學、完善的內(nèi)控制度又與員工的素質(zhì)密切相關。因此，企業(yè)應結(jié)合實際，避免任人唯親，對每一位上崗人員都要進行嚴格的考核，定期對員工進行業(yè)務培訓，建立健全員工培訓機制。通過培訓使員工明確自己的職責， 提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務水平。作為中小企業(yè)的領導，要注意傾聽員工的意見，加強對企業(yè)業(yè)務的了解，學習各項法律法規(guī)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果。與此同時，企業(yè)還應該加強對員工的思想教育，使員工樹立正確的價值觀， 擁有良好的職業(yè)道德。

4、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

政府有關部門要加強對企業(yè)內(nèi)控制度的研究，建立企業(yè)內(nèi)部控制的統(tǒng)一標準。各中小企業(yè)根據(jù)國家的規(guī)定，結(jié)合自身實際情況，健立和健全適合自身發(fā)展的內(nèi)控制度。營造一個分工明確，合理有序的工作環(huán)境，建立一個科學的管理體系，對重要崗位進行定期培訓、輪崗換崗，對員工職務進行明確分工，減少管理缺陷，構建一個嚴密的內(nèi)控制度。

5、強化中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構是企業(yè)的“監(jiān)控器”，保證企業(yè)工作地有序進行。 我國中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門的設置應該借鑒其他國家的成功經(jīng)驗，將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門獨立于其他經(jīng)營管理部門，組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘請，其他企業(yè)成員無權干涉內(nèi)監(jiān)部門的人事變動，聘請的監(jiān)督人員要有較強的能力，較高的思想道德素質(zhì)，敢說提出意見和建議，能夠有效地制衡經(jīng)營者， 這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的獨立。

四、結(jié)語

中小企業(yè)是我國最重要的經(jīng)濟構成部分，沒有一個科學、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度， 企業(yè)的經(jīng)濟活動就不能正常進行，企業(yè)的經(jīng)濟效益就得不到提高。企業(yè)內(nèi)部控制制度已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理合理的標志。各中小企業(yè)應該從自身實際出發(fā)， 按照企業(yè)內(nèi)部管理要求， 建立、健全靈活、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，這是提高中小企業(yè)效益的必要要求。

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