芻議建筑安裝企業的稅收籌劃技巧

摘要：納稅籌劃是企業合理、合法納稅及獲得利益最大化的關鍵，是企業經營中重要的理財活動。納稅籌劃不僅可以為國家提供合理的稅收，而且能夠使企業通過合法的節稅與非違法的避稅獲得最大利益，為企業的進一步發展提供資金保障。盡管我國建筑安裝行業在納稅籌劃方面有豐富的經驗，但仍有一些問題需要提出和解決。本文旨在研究我國建筑安裝行業納稅籌劃特點意義，針對出現的問題提出解決技巧，為我國建筑安裝行業納稅籌劃的進一步發展提供一些可行性的思路。

關鍵詞：建筑安裝企業 稅收籌劃 技巧與措施

納稅籌劃指的是企業在符合國家法律及稅收法規前提下，通過對涉稅事項的預先安排以達到減輕或免除稅收負擔、延期繳納稅款的目的，使企業稅收利益最大化的理財活動。納稅籌劃是企業合理、合法納稅及獲得利益最大化的關鍵，它既可以給國家提供合理的稅收，還能夠使企業通過合法的節稅與非違法的避稅獲得最大利益。本文主要研究我國建筑安裝行業納稅籌劃特點意義，針對出現的問題提出解決技巧，為我國建筑安裝行業納稅籌劃的進一步發展提供借鑒。

一、建筑安裝企業的稅收籌劃特點

建筑安裝企業的稅收籌劃同其他行業的納稅籌劃基本相似，都具有合法性、事先籌劃性及明確的目的性。下面對建筑安裝企業的稅收籌劃特點做較為詳細的闡述：

（一）合法性

合法性是建筑安裝企業的稅收籌劃的重要原則和特點，非法的納稅籌劃會給國家稅收帶來嚴重影響，必然會受到國家相關政策及法律的制裁。因此，納稅籌劃必須在國家法律法規的許可范圍內進行，遵守國家法律及稅收法規的前提，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化的方案。只有合法的納稅籌劃才會被國家認可，才會受國家政策和法律保護，使國家、企業雙方受益。

（二）事先籌劃性

在經濟活動中，由于企業經濟行為在先，向國家繳納稅收在后，這必然導致納稅籌劃的事先籌劃性。這樣，我們就可以完全按照國家法律法規進行納稅籌劃，選擇最佳的納稅方案，爭取最大的經濟利益。如果企業在納稅時沒有事先籌劃好，那就會在納稅時出現問題，很可能與國家法律法規相抵觸，最終還是對企業本身的發展產生不利影響。因此，事前納稅籌劃，對于企業發展至關重要。

（三）明確的目的性

稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔，這是企業納稅籌劃的公認事實。企業在遵守國家法律法規的前提下，通過對涉稅事項的預先安排以達到減輕或免除稅收負擔、延期繳納稅款的目的，使企業稅收利益最大化。

二、建筑安裝企業的稅收籌劃意義

國家財政收入主要靠納稅收入，企業納稅是國家財政收入的重要來源。建筑安裝企業的稅收籌劃不僅可以使企業利益達到最大化，而且是增加國家財政收入的重要途徑。總體而言，建筑安裝企業的稅收籌劃意義主要體現在以下兩點：

（一）有利于企業經濟行為有效率的選擇，增強企業競爭能力

建筑安裝企業納稅籌劃能夠使企業通過合法的節稅與非違法的避稅增加企業的可支配收入，使企業獲得延期納稅的好處，還有利于企業正確進行投資、生產經營決策，獲得最大化的稅收利益，為企業的進一步發展提供資金保障，從而增強企業的競爭能力。所以，納稅籌劃對于企業的發展有著至關重要的作用。

（二）有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入

納稅籌劃不僅使企業通過合法的節稅與非違法的避稅獲得最大化的稅收利益，還可以增加國家稅收，發揮國家稅收調節經濟的杠桿作用。國家財政收入主要靠納稅收入，企業納稅是國家財政收入的重要來源，納稅籌劃不僅可以增加國家稅收，還有利于國家稅收政策法規的落實，從而警惕各大中小企業進行納稅籌劃，依法納稅。

三、建筑安裝企業的稅收籌劃原則

我國建筑安裝企業的發展速度極快，建筑安裝企業在實際的稅收籌劃過程中必須遵循一些特定的原則，這樣才能為建筑安裝企業獲得最大利益提供保障。總體而言，建筑安裝企業稅收籌劃過程應遵循的原則主要有以下幾點：

（一）不違背稅收法律規定的原則

建筑安裝企業的稅收籌劃必須在國家相關稅收法律范圍內進行，任何違背國家稅收法律的行為都會受到法律制裁。違背稅收法律規定的稅收籌劃不僅會對企業發展產生重要影響，而且對國家財政收入及國家稅收政策的執行產生消極影響。因此，建筑安裝企業稅收籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規定范圍內進行納稅籌劃才會真正的促進企業健康快速成長。

（二）事前籌劃的原則

事前籌劃指的是建筑安裝企業的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業獲得最大的稅收利益，同時保證企業合理合法向國家繳納稅收。事后的納稅籌劃必然導致漏稅、偷稅現象的發生，這對企業來說無疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業與國家的雙方利益，使企業的發展與國家財政收入做到互利雙贏。

（三）效率原則

納稅籌劃的效率原則主要包括以下幾個方面：第一，提高稅務行政效率，使征稅費用最少。第二，對經濟活動的干預最小，使稅收的超額負擔盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達到帕累托最優。這三條是納稅籌劃效率性的主要方面，因此，在實際的納稅籌劃當中，建筑安裝企業要加強對這三方面的管理，力圖促進納稅籌劃的高效率運轉。

四、建筑安裝企業的稅收籌劃技巧

對建筑安裝企業納稅籌劃的特點、意義及原則有了深刻的了解后，納稅籌劃的技巧也就迎刃而解。目前。建筑安裝企業在納稅籌劃中的技巧主要有以下幾點：

（一）業務形式轉化的籌劃技巧

建筑安裝企業有許多業務直接可以通過變通或轉化尋求籌劃節稅空間，其技術手段靈活多變、無章可循。例如，建筑安裝企業中的購買、銷售、運輸等業務可以通過合理轉化為代購、代銷、代運等業務，這就使得企業通過業務形式轉化的途徑減少稅收，增加企業收入，是企業稅收利益達到最大化。

（二）會計期間時期轉化的籌劃技巧

會計期間時期轉化的籌劃技巧也是建筑安裝企業納稅籌劃的技巧之一，它指的是企業在會計期間利用結算方式進行推遲納稅籌劃。不同的結算方式、不同的收入確定時間使得納稅義務的發生時間不同，因此，建筑安裝企業完全可以利用各種方式進行推遲納稅籌劃，這在法律上是完全可以的。

（三）業務口袋轉移的籌劃技巧

我國建筑安裝企業企業所得稅優惠政策較多，每一項稅收優惠實質上就是一個納稅籌劃方法。業務口袋轉移方面，我國建筑安裝企業常用的方法是在低稅率地區設立子公司，通過利潤轉移來降低整體稅負，以此達到降低稅率的目的，從而增加企業收入。

（四）經濟合同簽訂的籌劃技巧

正常的經濟交往中，建筑安裝企業經常需要簽訂經濟合同，而經濟合同一般要涉及稅收，因此，利用經濟合同進行稅收籌劃同樣可以合法的減少稅收，增加企業收入。這就需要企業在經濟合同簽訂過程中，運用靈活合法的方式進行籌劃，最大限度的減少稅金支出。

（五）利用缺陷性條款的籌劃技巧

缺陷性條款主要指的是稅法漏洞，這些稅法漏洞導致稅收低效或失敗。盡管我國在稅法制定方面有了很大的提高，但仍有一些稅法漏洞被忽視。因此，建筑安裝企業完全可以利用稅法漏洞爭取不違法的合法權益，為爭取企業最大利益做合法的努力。

（六）稅負轉嫁的籌劃技巧

稅負轉嫁指的是利用價格浮動、價格分解來完成轉移或規避稅收的方法，這也是建筑安裝企業減少稅收的重要方法。通過稅負轉嫁可以使企業在合法的前提下獲得更多稅收利益，因此，建筑安裝企業應合法進行稅負轉嫁，增加企業稅收利潤。

（七）會計處理的籌劃技巧

會計處理是納稅籌劃中比較靈活、便捷的技巧，它可以通過對固定資產折舊、壞賬損失處理、稅前利潤彌補虧損的措施進行籌劃，同時還可以采取靈活的納稅申報方法，使企業減少稅金支出，合理、合法的獲得更多的利益。因此，企業在實際的納稅籌劃中應注重會計處理的籌劃技巧，增加企業合法收入。

五、總結

納稅籌劃是企業合理、合法納稅及獲得利益最大化的關鍵，是企業經營中重要的理財活動。納稅籌劃不僅可以為國家提供合理的稅收，而且能夠使企業獲得最大利益，為企業的進一步發展提供資金保障。研究我國建筑安裝行業納稅籌劃特點意義，針對出現的問題提出解決技巧，為我國建筑安裝行業納稅籌劃的進一步發展提供策略，也為其他行業的納稅籌劃提供借鑒。

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