對集團公司資金的內(nèi)部控制研究

張勇

【摘要】目前，中國集團公司快速發(fā)展，按照集團公司發(fā)展過程中資金管理方面存在的問題和集團公司發(fā)展對資金管理的要求，本文就公司內(nèi)部治理控制、組織管理控制和作業(yè)流程控制3個方面對集團公司貨幣資金內(nèi)部控制進行了研究。

【關(guān)鍵詞】集團公司資金管理內(nèi)部控制

目前，中國集團公司快速發(fā)展，規(guī)模不斷膨脹，組織結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，集團公司貨幣資金的內(nèi)部控制卻遠遠跟不上其發(fā)展速度，出現(xiàn)了集團公司對集團內(nèi)子公司資金控制乏力、甚至失控現(xiàn)象，集團資金風(fēng)險越來越大，嚴重制約了集團公司的健康發(fā)展。究其原因，主要是集團公司資金管理滯后，在規(guī)模擴張的同時弱化了資金管理的制度規(guī)范、政策研究、控制系統(tǒng)建設(shè)等內(nèi)部控制措施，忽視了資金管理在企業(yè)發(fā)展中的巨大作用。而資金管理對集團公司生存與發(fā)展所造成的障礙，最終會反映為資金狀況惡化、資金鏈斷裂、資金管理失控。所以，切實做好集團公司的資金管理工作，建立有效的資金內(nèi)部控制體系，強化集團公司的資金控制職能，盡快提高中國集團公司的資金管理水平已是當(dāng)務(wù)之急。

其中，最為關(guān)鍵的就是解決母公司怎樣發(fā)揮管理職能，把貨幣資金內(nèi)部控制體系完善落實下去，充分發(fā)揮貨幣資金內(nèi)部控制的作用，有效保障集團公司內(nèi)部貨幣資金規(guī)范、安全使用，為集團公司的健康發(fā)展打下堅實的資金基礎(chǔ)。

本文從集團公司內(nèi)部治理控制、組織管理控制和作業(yè)流程控制3個方面就建立中國集團公司實際的立體的貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)進行研究，以助于集團公司貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，促進集團公司資金的安全使用和集團公司發(fā)展。

一、內(nèi)部治理控制

內(nèi)部治理控制是指就公司治理層面針對貨幣資金內(nèi)部控制工作給予怎樣分工落實進行動態(tài)管理，迅速有效保證企業(yè)資金內(nèi)部控制工作的落實。在實際工作中，因為企業(yè)發(fā)展迅速，跨區(qū)域、跨行業(yè)發(fā)展和并購的事情時有發(fā)生，而企業(yè)發(fā)展到哪里，哪里就會有企業(yè)的資金流動，而這些資金流動因為行業(yè)和區(qū)域和發(fā)展歷史的不同又會有各自不同的特性，原有的資金管理政策必然會有一定的不適應(yīng)性。例如：集團公司制度要求，下屬單位收到承兌匯票要迅速上交集團公司保存。但現(xiàn)在集團公司收購了一個外地企業(yè)，該企業(yè)與集團公司所在地相距甚遠，那么，要求該企業(yè)迅速上交承兌匯票就不切合實際。再有，新購并企業(yè)原來是獨立法人，它能獨立到金融機構(gòu)依法辦理貸款，融資、支付不受其他單位限制，被購并后，它已不是獨立意義上的法人，它的資金運作必然要受到并購企業(yè)的規(guī)范、制約。這就要求集團公司對并購企業(yè)迅速作出制度規(guī)范，以保證其正常運行。對違法違規(guī)現(xiàn)象的處理也是這樣，隨著集團公司的發(fā)展，違規(guī)違法現(xiàn)象必然會出現(xiàn)新的、現(xiàn)有制度沒有涵蓋的表現(xiàn)形式，這也需要集團公司對出現(xiàn)的新情況、新問題迅速做出新規(guī)定。所以，在公司治理層面必須有相關(guān)機構(gòu)和人員負責(zé)此項工作，以便能夠迅速地做出決策，制定相應(yīng)的政策，落實所有者管理方針，從而使集團公司所屬各級部門和人員有規(guī)可循，有效的規(guī)范、控制新的資金流動，落實對貨幣資金的管理，完善貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。

二、組織管理控制

組織管理控制是指針對貨幣資金日常管理使用進行的控制，應(yīng)建立相應(yīng)的組織機構(gòu)做保證。通常的貨幣資金管理控制一般有財務(wù)部門、審計部門進行。但是，隨著集團公司的做大做強和世界經(jīng)濟危機的進一步發(fā)展，企業(yè)資金流的重要性更加突出，“資金是企業(yè)的血液”的觀念越發(fā)顯現(xiàn)。所以，企業(yè)設(shè)立資金稽查部門，強化資金管理力度，更有效地對資金的合法、安全使用進行監(jiān)督管理，是有效建立企業(yè)資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的組織保證。集團公司自上而下設(shè)立資金稽查部門和人員，形成資金稽查一體化組織體系，集團公司治理控制部門界定稽查部門和人員相應(yīng)的工作權(quán)限、工作職責(zé)、工作范圍，稽查部門和人員依據(jù)國家法律、法規(guī)和企業(yè)資金管理政策要求開展工作。體系中心設(shè)在集團公司資金稽查業(yè)務(wù)部門，負責(zé)體系的組織、協(xié)調(diào)、調(diào)度、指揮等運行工作。成立資金稽查一體化組織體系領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)科室負責(zé)人組成，負責(zé)體系的領(lǐng)導(dǎo)和重大事項的審定工作。資金稽查一體化組織體系運行機制，縱向?qū)嵭薪M織指揮機制，橫向?qū)嵭袇f(xié)調(diào)配合機制。這樣責(zé)任明確化、組織一體化才能使資金稽查機構(gòu)從設(shè)立到運行，事事有人管、事事有落實，才能使集團公司資金內(nèi)部控制系統(tǒng)有效完善運行起來，才能為集團公司貨幣資金的有效控制做出組織保證。

三、作業(yè)流程控制

流程是企業(yè)控制的基礎(chǔ)，它是實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化治理的重要工具，是企業(yè)執(zhí)行力形成的基礎(chǔ)，離開了流程，就等于離開了治理控制系統(tǒng)建立和優(yōu)化，企業(yè)的執(zhí)行就會是“一盤散沙”，以下分幾個方面進行闡述：

（一）政策制定流程

集團公司內(nèi)部治理控制要求集團公司必須有一個動態(tài)的、合理的政策制定流程。這個流程必須有以下幾個方面組成：

1.按照國家法律、法規(guī)和集團公司管理要求制定貨幣資金管理和內(nèi)控制度；

2.針對集團公司發(fā)展過程中出現(xiàn)的購并、設(shè)立等新情況，制定相應(yīng)的貨幣資金規(guī)范控制政策；

3.針對下屬單位反映政策執(zhí)行過程中的問題進行研究、修訂；

4.針對稽查過程中發(fā)現(xiàn)的新問題、新情況制定新規(guī)定；

5.制定政策必須公開、透明，廣泛征求意見。征求意見要有固定程序，并且這一程序應(yīng)是透明的，這樣就促使參與決策者反映問題、提出意見更具有客觀性；

6.要有明確的政策制定、政策審議和政策決策流程。同時，這個流程要有迅速吸收積極建議的窗口。這樣集團公司制定的政策才能涵蓋全、時效強，才能迅速有力地促進資金管理工作的開展。

（二）資金稽查流程

單位內(nèi)部各部門必須按照下列程序進行資金稽查：

1.擬定資金稽查方案。

2.組織人員，成立稽查組。

3.組織集團公司所屬單位進行自查，并匯總分析自查情況。

4.確定重點稽查單位，并向被查單位告之稽查成員和稽查日期等有關(guān)事項。

5.進入單位展開稽查。

6.稽查組將查出的問題同被查單位逐項核實，提出《重點檢查報告》，報資金稽查領(lǐng)導(dǎo)小組審核、定案。

7.資金稽查領(lǐng)導(dǎo)小組向被查單位發(fā)出《檢查結(jié)論和處理決定書》。

8.稽查組督促被查單位執(zhí)行《檢查結(jié)論和處理決定書》。

9.被查單位對處理決定提出書面意見，對處理決定不服的可提請重新研究。

10.將檢查案卷材料整理成冊，建立資金稽查檔案，按文書檔案管理要求存檔備查。

（三）資金支付流程

集團公司所屬單位和單位內(nèi)部各部門必須按照下列程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：

1.支付申請。集團公司所屬單位和單位有關(guān)部門或者個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向集團公司資金管理部門或者單位審批人提交貨幣資金支付申請，注明使用人、款項的用途、金額、用款日期、支付方式等內(nèi)容，并附有效相關(guān)文件（如會議通知、經(jīng)濟合同副本、可行性研究報告、董事會決議等）。

2.支付審批。集團公司資金管理部門或者單位審批人應(yīng)按照其職責(zé)、權(quán)限對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準。

3.支付復(fù)核。資金支付部門應(yīng)當(dāng)對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限是否正確，手續(xù)和相關(guān)文件是否齊備，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

4.辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)按照復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，迅速登記相關(guān)賬簿。

四、結(jié)語

以上集團公司貨幣資金內(nèi)部控制中公司治理控制、組織管理控制、作業(yè)流程控制是一個問題的3個方面，在集團公司貨幣資金內(nèi)部控制中密不可分、缺一不可。只有這3個方面的工作都做好了，集團公司貨幣資金內(nèi)部控制才能真正落到實處，集團公司貨幣資金管理才能滿足集團公司發(fā)展的要求。

參考文獻

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