淺談企業資金預算管理方法

【摘要】本文系統論述了企業資金管理方法，分析了資金預算管理的主要內容，包括資金流入預算、資金流出預算和資金籌集預算。然后，提出了加強企業資金預算的方法，包括建立和完善企業資金預算制度、科學合理地編制資金預算和加強資金預算執行過程控制。

【關鍵詞】資金預算內容方法

一、企業資金預算管理概述

資金在企業生產經營過程中發揮著重要的作用，是企業生存和發展的基礎，企業的各項經營活動都必須有資金支持才能開展，如果沒有資金支持，企業經營活動將是空談。如果將是企業比作一個人的話，那資金就是它的血液。所以，企業必須加強資金管理，為生產經營活動提供充足的資金支持。其中，資金的預算管理是資金管理的重要方面。資金預算管理是指財務管理人員基于企業過去的歷史數據和自身經驗，結合當前的經濟環境和融資環境，預測企業資金需求量，并分配資金到企業各部門和環節的財務管理活動。通過資金預算管理，企業財務管理人員能夠提前預測企業資金是過剩還是短缺，并將暫時過剩的資金轉入投資以提高資金使用效率，或在資金緊張時期到來之前及時安排資金籌措以保障生產經營正常開展。由于其在企業管理中的重要性，資金預算管理已成為現代企業財務管理水平高低的衡量標準。

二、企業資金預算的主要內容

企業資金預算包括的內容比較廣泛，涉及到企業管理的方方面面，概況起來，主要包括資金流入預算、資金流出預算以及資金缺口及融資預算等三個方面。

（一）資金流入預算

資金流入預算是對企業預算期內的資金流入進行預測，它是企業資金預算管理的基礎。根據企業生產經營活動的特點，可以繼續將資金流入預算細分為經營活動、投資活動和籌資活動資金流入預算三個方面。一是經營活動產生的資金流入，包括主營業務收入、其他業務收入和營業外收入等。其中，主營業務收入可以分客戶或分區域進行預算，由銷售部門提供銷售數量預算，財務部門或信用部門提供產品單價的預算，并根據企業應收賬款管理辦法，分月編制資金收入匯總表；其他業務收入根據來源明細按謹慎性原則由財務部門進行預測編制；而營業外收入通常來說則根據謹慎性原則不做預測，也不計入資金流入預算。二是投資活動產生的資金流入包括收到投資收益、收回長短期投資、委貸利息收入等，其中投資收益應根據被投資單位提供的年度預算報表及其利潤分配計劃進行編制；籌資活動產生的資金流入包括債權籌資和吸收投資等。

（二）資金流出預算

資金流出預算是對企業預算期內的資金流出進行預測，它也是企業資金預算管理的基礎。根據企業生產經營活動的特點，企業資金流出可以細分為經營活動、投資活動和籌資活動資金流出三個方面。一是經營性資金流出，包括人工費支出、辦公費用支出、原材料采購支出、會務費支出、差旅費支出、職工教育經費支出、運輸費支出、業務宣傳費用支出、各種稅費支出等。二是投資性資金流出，主要包括公司項目支出、購置固定資產資出等。投資性資金流出首先是以年度投資計劃為依據，由項目投資部編制投資資金支出計劃，而對投資子公司或是參股公司的支出依據其公司章程及子公司的增資計劃按占股比例計算編制。三是籌資性資金流出，主要是指歸還債權籌資的本金及利息而造成的資金流出，由于企業債權籌資都有嚴格的契約約束，所以籌資性資金流出比較好預測。

（三）資金籌集預算

在對資金流入和資金流出進行預算的基礎上，再考慮預算期末最低資金余額以及某些不可動用資金如抵押、保函保證金情況后，綜合平衡可計算出資金缺口預算，即計算資金流入合計與資金支出合計的差額。若差額為正，則說明資金收入大于支出，資金有多余，可用于償還對外負債，或用于短期投資。若差額為負，則說明資金收入小于之處，資金不足，需要采取措施籌集資金以保證企業生產經營活動的順利進行，比如向銀行取得新的借款，企業可以根據資金缺口預算的金額和性質確定具體的籌資預算的金額、形式以及期間。資金預算管理的目的就在于資金多余時及時有效利用現金余額，資金不足時籌措資金，并且提供資金收支的控制限額，發揮資金管理的作用。

三、加強資金預算管理的方法

（一）建立和完善企業資金預算制度

健全的資金預算制度是做好資金預算管理工作的重要保障，只有建立切實可行的規章制度，才能保證資金預算順利開展，主要可以從以下幾個方面著手。一是將資金預算納入全面預算管理的制度范圍內，明確籌資預算責任，保證資金預算管理工作的正常開展。同時，企業成立單位領導負責的資金預算委員會，由下級預算單位向上級預算單位匯報。二是建立多級預算管理體系，在資金預算編制過程中，以年度資金預算為依據，分解細化資金預算項目和執行期間，確保年度資金預算與月度資金預算基本一致，確保各月度資金預算期間有序銜接。以信息化平臺為依托，以控制籌資規模為重點，通過資金月度預算為籌資計劃提供前端支持，準確反映業務資金需求，有效管控經濟活動，實現業務流與資金流的緊密融合。

（二）科學合理地編制資金預算

資金預算的編制要經過企業管理人員反復修改才能確定，理想的資金預算的編制工作宜采用分—總—總—分的流程。首先，在具體的資金預算編制前，財務部門要對編制工作提出明確的指導原則和編制方法。接下來，業務部門根據過去的歷史數據和對未來業績的預期，編制產品銷售預算和產品成本預算，逐步編制細化的產品銷售和產品成本預算。并根據業務開展進度產生的資金流入、流出情況，編制部門資金預算。在業務部門資金預算編制好之后，財務部門對企業整體資金預算進行試算平衡后匯總，編制出總體資金預算，并報請企業預算管理委員會批示。財務部門得到預算管理委員會的批示后，將經批準的月度資金預算下發各預算責任部門，并按照資金預算進行資金支付。

（三）加強資金預算執行過程控制

編制資金預算計劃是資金預算管理的重要基礎，但執行是資金預算管理的核心環節，決定著資金預算管理的成功與否。一是加強資金預算計劃執行的過程控制，企業財務部門按照批準的資金預算計劃對資金支付進行具體操作，并通過財務信息軟件及時反映資金預算執行情況。未列入年度資金預算的項目和超過年度資金預算額度的項目，不得列入月度資金流量預算。列入年度資金預算但未列入資金預算視同無資金需求，但確需追加資金支付的需填寫預算外資金申請表報預算管理委員會批準后方可支付。二是強化資金預算的審核分析。財務部門在審核月度資金用款申請時，應合理劃分資金支出彈性。剛性資金支出為當期資金支出的最小使用量，當因資金緊張需要壓縮資金支出規模時，應優先保證剛性資金支出需求。

參考文獻

[1]方翠英，楊勁松.加強資金預算管理提高資金使用效率.財經界，2010/04

[2]張玉蓮，淺議如何做好公司資金預算管理工作.當代經濟，2011/11

[3]劉敦崇，議資金預算對企業財務收支的意義.商場現代化，2011/01

[4]陳麗，企業資金預算中實現管理控制的途徑.財經界(學術版)，2010/02

作者簡介：劉建林（1976-），男，漢族，內蒙古包頭人，財務部經理，會計師，本科，主要從事財務工作。