會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與對策

孫緒

摘 要:審計(jì)軟件是指用于審查電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)或利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)而編寫的各種計(jì)算機(jī)程序。審計(jì)軟件可以使審計(jì)人員避免手工抽樣的低效率和審計(jì)證據(jù)不足的問題,也可以解決手工抽樣不規(guī)范和樣本不足的缺陷,可以大大降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、減輕勞動(dòng)強(qiáng)度、提高工作效率。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)

中圖分類號:F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1674-098X(2012)06(a)-0200-01

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和日益標(biāo)準(zhǔn)化經(jīng)濟(jì)生活,在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究,是關(guān)乎企業(yè)融資的重要屬性、原因的研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,并尋求控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策,關(guān)于提高審計(jì)質(zhì)量控制,提高審計(jì)工作效率,顯示審計(jì)的功能也有十分重要的意義。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)作為一種客觀存在,擺到了審計(jì)組織和審計(jì)人員的面前。

1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

審計(jì)活動(dòng)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的一個(gè)組成部分,要想使現(xiàn)代社會(huì)的經(jīng)濟(jì)生活有條不紊的發(fā)展,任何方面都必須接受法律調(diào)整及規(guī)范,審計(jì)也不例外。尤其是現(xiàn)代民間審計(jì)所處的市場經(jīng)濟(jì),在沒有成文法律規(guī)范的情況下不可能有效地交換。由于市場系統(tǒng)和法律制度是相互補(bǔ)充的,市場不可能有法律,當(dāng)委托以審計(jì)職業(yè)特別簽證權(quán)利的同時(shí),也讓它承擔(dān)對應(yīng)的責(zé)任。最初是因?yàn)橐私馐芡腥说目蛻?因?yàn)閷徲?jì)活動(dòng)履行自己的責(zé)任,作為一個(gè)結(jié)果的情況下,審計(jì)人員一個(gè)客觀的審查,如責(zé)任領(lǐng)域的報(bào)告,客戶。與受委托的人員按該核數(shù)師之間的工作對象,負(fù)責(zé)的工作人員雖然是審計(jì)內(nèi)容對象的行為,但它不完全是消極的,因?yàn)閷徲?jì)是移動(dòng)本身也進(jìn)行調(diào)查的事實(shí),臨陣脫逃責(zé)任的受托保管人的活動(dòng),因此,審計(jì)的公正評價(jià)的人有同樣的受托是很清楚的。市場經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá),各類經(jīng)濟(jì)組織和外界的聯(lián)系是更豐富,使用審計(jì)服務(wù)的人是等外除證券,政府部門也更多,滿足但也有投資者,債權(quán)人,甚至包括潛在的投資者,債權(quán)人等等,因此,向國家有關(guān)的部門和社會(huì)公眾的審核也有提供準(zhǔn)確的審核信息維護(hù)國家和公眾的利益的責(zé)任。如果核數(shù)師已將違規(guī)事件登記在審計(jì)活動(dòng),未出席會(huì)議的責(zé)任,一個(gè)作為一個(gè)主管等原因,提供虛假審計(jì)信息行為,已經(jīng)損害了國家、受托人的,由受托保管人或其他第三方的利益,上述任何一方都可能推遲到法律規(guī)定的調(diào)查特許會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,將檢查單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特征、內(nèi)部控制系統(tǒng)強(qiáng)度、科技發(fā)展的因素和等趨勢、行政人員的質(zhì)量和質(zhì)量可生產(chǎn)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的影響,從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),這也是首先要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)小學(xué)的一個(gè)原因,也就是整體環(huán)境評價(jià)到企業(yè)內(nèi)部和外部的原因必須首先現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的審計(jì)。檢查內(nèi)部和外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的單位環(huán)境影響,可能會(huì)顯示完全從審計(jì)費(fèi)用中,當(dāng)西方審計(jì)責(zé)任現(xiàn)場測定審核費(fèi)用,所有有否考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、專門的固有風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理。審計(jì)的能力相對有限,使審計(jì)工作以完成任務(wù)的能力,實(shí)現(xiàn)社會(huì)完全期望與困難,或造成社會(huì)與審計(jì)責(zé)任領(lǐng)域的審計(jì)內(nèi)容和要求不一致,這種狀況使人們在不愉快的責(zé)任訴訟糾紛經(jīng)常涉及。

2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估策略

2.1 風(fēng)險(xiǎn)因素分析法

分析方法是的風(fēng)險(xiǎn)因素提到可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)生產(chǎn)繼續(xù)評估分析的因素,因而決心風(fēng)險(xiǎn)有可能性或大小風(fēng)險(xiǎn)評估方法。風(fēng)險(xiǎn)因素分析法的一般思路是:調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)源就→識別風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化條件→確定轉(zhuǎn)化條件是否具備→風(fēng)查風(fēng)險(xiǎn)源估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的后果→風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。使用這種方法,實(shí)際操作時(shí)往往是非?？斓?可以作出判斷。例如,當(dāng)繼續(xù)評估到被期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),企業(yè)的可變的情況是風(fēng)險(xiǎn)來源,這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)來源變換為風(fēng)險(xiǎn)丟失是顧客連續(xù)地出現(xiàn)現(xiàn)金短小或運(yùn)輸企業(yè)資金是短的情況。當(dāng)調(diào)查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況決定是否該客戶已經(jīng)沒有滿足它的上述風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變,即是否出現(xiàn)現(xiàn)金或運(yùn)輸業(yè)務(wù)基金,這繼續(xù)是短期,如果企業(yè)的流體條件非常糟糕,不得不在金融危機(jī)的可能性,然后以增加要求時(shí)特許會(huì)計(jì)師這種后果是相當(dāng)嚴(yán)重的。因此特許會(huì)計(jì)師然后可能此風(fēng)險(xiǎn)因子使這種心態(tài),“企業(yè)的流體條件”通過鑒定。評估結(jié)果可能使用“高、中、低”的分法,還可分為“一級、兩級、三級”;也可以使用百分比或分配形式,眾多風(fēng)險(xiǎn)因素評估結(jié)果收集在一起,然后完成了一些風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。雖然風(fēng)險(xiǎn)因子分析方法具有一定的主觀性,但某些類型的風(fēng)險(xiǎn)評估非常有用。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)等,然后可以使用此方法。

2.2 模糊綜合評價(jià)法

模糊評判方法是運(yùn)行工具以模糊數(shù)學(xué)理論,在常規(guī)方法評價(jià)中對地基進(jìn)行雙權(quán)重質(zhì)量模糊綜合評價(jià)的結(jié)果。前的因子分析方法是設(shè)各種風(fēng)險(xiǎn)因素是相互獨(dú)立的但某些因素其實(shí)相互關(guān)聯(lián)、相互影響。模糊評判方法綜合檢查的所有因素,同時(shí)通過重量區(qū)分各種因素的重要程度。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是決定風(fēng)險(xiǎn)因素和存在于企業(yè)自身的企業(yè)控制的風(fēng)險(xiǎn)因素的能力。因此,質(zhì)量模糊綜合評價(jià)的第一步是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素和控制風(fēng)險(xiǎn)因子能力設(shè)計(jì)評價(jià)因素存在于企業(yè),憲法集的評價(jià)因素;第二步,以評估請求、劃分等級、結(jié)構(gòu)評價(jià)集合,低低的像是高,是高;可靠、安全、關(guān)鍵、危險(xiǎn)等等;第三步,對實(shí)地考察,進(jìn)行各種風(fēng)險(xiǎn)因素評價(jià)獨(dú)立,據(jù)以評估的結(jié)果,通過建立評價(jià)矩陣中;第四步,因?yàn)楦鞣N風(fēng)險(xiǎn)因素導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的事中的不同影響,因此根據(jù)及其影響的行為,確定其相應(yīng)的重量(即權(quán)數(shù));第五步,在利用模糊數(shù)學(xué)的操作方法中,計(jì)算評估結(jié)果。

2.3 分析性審核法

所謂分析核查,是指特許會(huì)計(jì)師分析是審計(jì)單位重要比率或趨勢,包括調(diào)整這些比率或異常變化趨勢和預(yù)期的數(shù)額和相關(guān)信息的差異。包括簡單的所謂分析核查,此方法是指特許會(huì)計(jì)師來分析是審計(jì)單位重要比率或趨勢,包括調(diào)整這些比率或異常變化趨勢和預(yù)期的數(shù)額和相關(guān)信息的差異。這種方法涉及到很多的關(guān)系和數(shù)據(jù)復(fù)雜的數(shù)學(xué)和統(tǒng)計(jì)模型,包括簡單的比較和有效性分析驗(yàn)證本身具有的分析驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)闆Q定由服務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性,以及這些數(shù)據(jù)的分析驗(yàn)證有效性,相關(guān)分析核查的具體審計(jì)目標(biāo)仍然具有重要的意義,關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估,主要體現(xiàn)在它的預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估,檢查風(fēng)險(xiǎn)評估,以及在最終審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估職能。

3 結(jié)語

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)要素的評估以及事務(wù)所引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制后對風(fēng)險(xiǎn)的評估都有各自適用的方法,本文歸納、介紹幾種基本的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估方法。

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