關于“稅負焦慮”的思考

王春福

摘 要：有關稅收的問題一再引起全社會的關注和爭議，反映出納稅人的焦慮心理。這是由多種因素共同作用造成的，所以，應當根據我國當前實際情況，從涉及稅負的多個方面進行改革，創建和諧的納稅環境，讓納稅人感受到社會的公平和正義，促進社會主義市場經濟的健康發展。

關鍵詞：稅負焦慮；納稅環境；完善稅制

中圖分類號:D922.22文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2012）02-0103-02

近年來，關于稅收的話題一再引起人們的關注，從“饅頭稅”、“月餅稅”、“加名稅”的紛爭，到“中國稅負痛苦指數全球第二”的傳聞，新個稅法開始實施，資源稅稅率的調整，等等。有關稅收的問題引起爭議，某種程度上折射出公眾的“稅負焦慮”。

一、 “稅負焦慮”產生的原因分析

（一）物價上漲過快，同時，稅收增幅過大、居民收入增長緩慢

根據2011年統計局公布的上半年年報數據，全國稅收總收入完成50 028.43億元，同比增長29.6%；GDP達204 459億元，增幅為9.6%；居民消費價格總水平（CPI）同比上漲5.4％，而稅收收入增幅是GDP增幅的3.25倍，是CPI增幅的5倍多。當前，通脹壓力明顯，自來水、天然氣漲價，成品油頻繁漲價，以豬肉為代表的食品漲價，房價宏觀調控政策拉不下高昂的房價，消費支出增加使民眾日常生活壓力加大。

（二）稅收法定原則落實不到位

我國目前有19種稅，但只有企業所得稅、個人所得稅和車船稅真正符合由人大立法確定的原則，其他的稅種都是由行政法規或者事實上由更低層次的行政規章來確定的。稅收法定原則落實不到位的結果，就是在征稅的問題上隨意性過大，像近期被媒體熱議的“加名稅”即為一例，南京稅務部門在征與不征的問題上一周竟然變化了三次。

（三）征稅成本高

1994年分稅制改革前，征稅成本占稅收收入大約是3.12%，而1996年比重是4.73%；有估計認為，征稅成本現在大約是5%—8%。而美國的征稅成本大約為0.58%，新加坡為0.95%，澳大利亞為1.07%，日本為1.13%，英國為1.76%。2008年，國家審計署曾對18個省（市）征稅成本開展調查，結果顯示存在四大問題:人員支出水平較高，辦公用房面積超標，無編制和超編制購置小汽車，招待費、會議費、培訓費和出國費控制不夠嚴格。2011年7月，國家稅務總局公布數據稱，2010年其“三公”經費決算達21億元，位列中央部委第一。

（四）預算公開程度不夠

近年來，財政在教育、醫療、社會保障、農業等諸多領域增加了投入，民生支出有了較快增長，優化了財政支出結構。但同時，預算的透明度較低，社會公眾缺乏參與和監督預算制訂和執行的有效渠道，“三公”消費等居高不下，財政支出結構和效益與公眾理想狀態還有距離，民眾卻面臨上學難、看病難、養老無保障等問題，使得納稅人覺得繳納的稅收與政府提供的公共服務不對等，于是感覺焦慮。雖然，這些年來我們的預算公開制度在不斷地推進，也取得了明顯進展，但離真正的預算公開還相去甚遠。事實上，預算公開的狀況和稅收的權威性有直接關系，因為所有的稅收都是預算收入最重要的組成部分。如果公眾不知道預算收入用在了哪里以及對有沒有被浪費缺乏足夠的知情權和監督權，公眾很難建立起對稅最基本的信任和支持。

（五） 稅務部門的服務水平仍有提高的余地

2011年8月，陜西爆出“國稅爺”的粗暴服務事件。這一案例反映了納稅人在納稅過程中，享受到的并不文明的服務。有的稅務部門和稅務人員偏重于管理執法，忽視納稅服務。在辦稅程序上，存在程序繁雜、手續煩瑣、票表過多的問題，加重了納稅人的負擔。稅務部門與納稅人還沒有形成比較有效的溝通渠道，造成對納稅服務的信息反饋受阻，納稅人多樣化和個性化的需求不能很好地反映到稅務部門，稅務部門也就不能迅速、高質地滿足他們的需求。

二、“稅負焦慮”造成的影響

“稅負焦慮”反映出公民“納稅人意識”的增強，也體現了公眾在稅收問題上對知情權、參與權、表達權和監督權的強烈渴望。要認識到，稅收不僅是“給政府賺錢”的問題，更應該考慮如何把“以人為本”的理念貫穿稅收的全過程。從個人所得稅來看，在2009年，其中的65%來自工薪階層，本應負擔重稅的中國富人卻沒有足額負擔，而讓工薪階層負擔。從中小企業來看，國際上一般對于中小企業給予增值稅稅收優惠，日本、泰國、盧森堡對小企業的稅率為0.3%、1.5%和1%，而我國對小規模納稅人采用的征收率為3%。因而，《人民日報》與福布斯得出了一個共同結論：中低收入者以及中小企業對當前稅負水平最感到不合理。所以，“稅負焦慮”主要是中低收入者以及中小企業的焦慮，如不妥善處理，勢必難以發揮稅收在收入分配調節中的杠桿作用，不利于促進社會公平正義的實現，必然形成社會矛盾。

三、創建和諧的納稅環境

（一）繼續改革，完善稅制

推動“稅收法定”的步伐。目前，我國主要稅種中只有少數經過全國人大立法批準，最大的稅種增值稅僅由國務院暫行條例規范。對此，應該充分吸納公眾智慧與建議，加快“稅收法定”的步伐，能不能征稅、怎么征稅，應該由法律來說話，而不能是個別部門一個文件即可。

我國稅收的來源主要是增值稅、營業稅這些流轉稅。我國的稅負中流轉稅這一塊比較重，因而對于增值稅、營業稅等流轉稅，可以適當地調低稅率，尤其是對小規模納稅人，因為小規模納稅人一般銷售的是批零差價小、利潤低的低端商品。

此前曾有人建議降低“饅頭稅”，其實是說對銷售饅頭征收的增值稅，而并非專門針對饅頭這一食品單獨開征的稅種；其適用的增值稅稅率為17%，是符合現行規定的。但此事也顯示出對人民群眾日常生活聯系密切的食品、藥品等商品應降低增值稅稅率。發達國家對大量基本生活必需品實行零稅率或10%以下的低稅率，我國的增值稅稅率分為17%、13%、0%三檔，食品、藥品等基本生活必需品不在低稅率范圍內。

按照目前我國年終獎的個稅計算方法，在稅率轉換的臨界點會出現“發得越多，扣稅后拿得越少”的情況。而在新個稅法實施前夕，出現了“偽造的國稅總局47號文”，“修訂”了這個不合理的年終獎計稅辦法。建議稅務部門不妨傾聽“假公告”里的真民聲，做些真正造福于民的事，切實為納稅人減負。

應該借鑒其他國家和地區的做法，利用靈活的稅收手段，讓普通民眾感受到來自政府的真誠關心。比如在瑞典，午餐時間政府對飯店征收的營業稅會比晚餐時間低，這樣也相應降低了午餐的價格，以鼓勵消費者能在工作間隙到飯店好好吃頓飯；而晚上的稅高，又可以減少大吃大喝。其他如購買汽車，政府雖然免征消費稅，但會使用燃油稅、排放稅等調節。

同時，應通過個人所得稅、房產稅改革適當增加高收入者稅負。

（二）進一步公開預算，使公眾清晰地知道自己交上去的每一分錢用在了哪里

財政預決算通常只在全國兩會上，人大代表審議政府財政預算時，集中在一兩天討論，“外行看不懂，內行看不清”。應推進財政預決算更為細化、公開、透明，不僅接受人大代表而且接受社會公眾的監督，不是集中在一兩天，而是一年365天隨時都接受監督，還應該成為輿論焦點話題，并推動問題的解決。

（三）在向納稅人宣傳依法納稅的同時，也進行稅務籌劃的輔導

稅務籌劃是納稅人依據所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規避涉稅風險，控制或減輕稅負，有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。目前，我國許多企業的領導人還沒有認識到納稅籌劃的重要性，對納稅籌劃的概念和操作還顯得很陌生；社會輿論特別是一些稅務機關對納稅籌劃的誤解，在某種程度上也阻礙了納稅籌劃的正常開展。要看到，企業進行稅務籌劃，減輕了企業的稅負，增強了企業活力，有利于提高企業的競爭力，從長遠看，企業發展了，收入和利潤增加了，稅源豐盈，國家的收入自然會隨之增加，因此也可以說，稅務籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。一些發達國家的稅務局向納稅人免費寄發的納稅宣傳小冊子中就指導納稅人如何分割所得和財產，以便節稅。我國的稅務部門也應借鑒這樣的作法，對納稅人進行稅務籌劃的輔導。

（四）改進稅收宣傳的方式方法，與納稅人及時溝通

現在許多地方的稅務部門每年的稅收宣傳月，仍然是沿襲發放資料、召開座談會、深入企業調研等傳統的宣傳形式，在方式方法上創新不足。而有些地區的稅務部門在不懈地做出新的嘗試，比如，北京市崇文區國家稅務局在2010年４月１３日正式進駐開心網成為機構用戶，他們為這次入駐開心網精心策劃了很多的活動，像“學知識、送開心”稅收知識競答活動，“你參加，我奉獻，同快樂”萬名粉絲簽名獻愛心活動等。他們還充分利用開心網的發帖、轉帖功能宣傳稅收相關知識，就與稅收相關的熱點問題及相關內容發起投票，并開展以“我身邊的稅收”為主題的照片、漫畫征集活動，等等。應該像北京市崇文區國家稅務局那樣，努力創新，使稅務機關能夠聽到來自社會不同層面的聲音，拉近與群眾的距離，極大激發納稅人的積極性，提高稅收宣傳的效果，也有利于消除公眾對一些稅收政策的誤解。

（五）加強對稅務部門工作人員的教育和管理，努力提升服務品質

稅務部門工作人員要明確“納稅人是我們的衣食父母，服務納稅人就是服務經濟社會發展”的思想，急納稅人之所急，想納稅人之所想，謀納稅人之所需，竭盡所能使納稅人得到最大限度的方便和實惠，努力提升服務品質，讓遵從稅法繳納稅款者感受到尊重。

參考文獻：

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[4]賈康.“十二五”稅收改革展望[J]．涉外稅務，2011，（6）.[責任編輯 高惠琦]