高校差旅費報銷中存在的問題與思考

楊德慧

摘要:差旅費報銷在財務工作中是一項比較重要的工作，也是高校財務部門經常接觸到的工作內容。旅差費的報銷管理直接影響到學校資金的使用與安全。以我校差旅費報銷中存在的問題展開討論，并提出了相應的建議。

關鍵詞：差旅費；報銷；建議；高校

中圖分類號：F235文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2012）22-0103-02

當前，中國的高等教育正處在一個快速發展的新時期，教職工外出辦事或參觀學習、教師外出參加學術會議或各種學術交流活動頻繁，與其相關的各類差旅費用的報銷工作也隨之增多，它也是高校財務管理工作中的一項很重要的內容。多年來由于財務報銷制度的滯后，使得高校財務部門在差旅費的報銷工作中存在著一些問題，如何面對這些問題并采取怎樣相應的措施是我們每個財務工作者值得深思的。

一、差旅費報銷中存在的主要問題

交通費和住宿費是差旅費報銷的主要項目，教職工因公出差的交通費和住宿費報銷標準各高校財務處都制定了專門的文件。以我校所制定的出差教職工所乘坐車、船、飛機席位和住宿費等級標準見下表：

比如，外出乘坐汽車、火車硬座硬臥所發生的交通費都能據實報銷，但對于乘軟臥或飛機等產生的交通費用，我校均

有較嚴格的控制，不符合報銷標準的一概不予以報銷，但實際中存在著并不屬于報銷范圍內的交通費也照樣拿來報銷，同樣，住宿費超標報銷現象也時常發生。

另外，我校的差旅費報銷制度中明確規定其他交通工具不包括出租汽車，但實際上出差人員每次都報銷了大量的出租車票，他們的理由是：一則所去的目的地不止一個，需要多次乘坐出租車；二是辦事的地方較偏僻，每次都需要乘坐出租車才能到達。對于這種現象，由于各院系領導都事先在報銷單上簽字，就無形的默認了這些出租車票的合法性，使得我們財會人在報賬時無法考證其真實性等問題。

（一）伙食補助計發的問題

按規定，我校教職工出差是不予報銷餐費的，而是按出差天數給予一定的伙食補助。我校規定教職工在武漢地區以外出差的伙食補助費，一般地區為每人每天15元（不分途中和住勤，按出差自然天數計算）；特殊地區（指北京、上海、深圳、珠海、廈門、汕頭和海南省）住宿期間為每人每天20元（按實際住宿天數計算），若在當地產生有接待費的，我們就會報銷接待費，這樣再不會發伙食補助費，但實際中往往會出現接待費和伙食補助費雙重都報銷的現象。

（二）報銷范圍隨意擴大的問題

按我校的現行規定伙食費每天補助15元～ 20元。但教職工出差途中會因公務需要產生一些通訊費、傳真費、郵費等雜費，這些費用學校又沒有出臺相應的文件予以報銷，所以就存在著少數出差人員通過多開住宿費、虛增出差天數等的方式變相報銷相關費用。另外，在差旅費的報銷中還有一種現象，有的教職工去當地名勝古跡、旅游景點參觀游覽，他們不僅報銷了去這些景點的路費，還把景點門票費、參觀費、手續費一并報銷，有的甚至還把外出購物的票據、煙酒招待費都夾在報銷的票據中，由此產生的公私不分、私費公報是財務報賬部門要堅決抵制的。要保證學校的辦學經費不受到損失，每一個財務人員必須要有高度的責任心。

（三）出差借款備用金積壓問題

按規定，教職工出差一般可先向學校借款，完成出差任務歸來后再進行報銷沖賬手續。但一直以來都存在著有些教職工出差回來后還款沖賬不及時、借款長期積壓不還的現象，導致學校的經費受到了損失，甚至有的教師早已調離了學校，仍還有欠款的情況發生。如我校2011年1—12月份職工借款379.28萬元，還款沖賬為339.76萬元，余額39.52萬元，造成還款不及時的主要原因：一是有的人借故相關領導出差使發票不能簽字而隨意拖欠借款不還，二來也有客觀上的原因是有的職工因出差頻繁，在還來不及還款沖賬的情況下，又執行下一次出差任務等等，這種還款沖賬不及時的現象不僅容易使資金積壓，還會對學校的現金使用造成一定的影響。

二、構建高校財務報銷制度的思考

（一）提高財會人員的管理水平

首先，財會人員應具備較高的管理水平及較強的工作責任心，加強會計的監督與審核職能。并在工作中嚴格履行自己的監督職能作用和職業判斷能力。要做到對前來報銷的旅差發票從內容、時間、地點等都必須進行認真審核，對票據的真實性與合法性嚴格把關.同時，還應該加強與院系等單位負責人的溝通與互動，對有疑問的發票可隨時向有關領導詢問出差人的開支事由，對有些把關不嚴、不負責任地隨意簽字領導起到應有的監督，充分發揮財會人員自身“防火墻”的作用。

（二）建議修改相關的旅差費報銷條例

我校《財務管理制度》中的旅差費報銷條例是在2004年9月制定的，按目前的消費水平有些標準顯然是過低了，筆者建議在提高伙食補助的基礎上，可以適當的增加市內交通補助費和通訊補助費，如有會議費的，可只計發通訊費補助，對這兩項補助，可定為每人每天10元～20元。這樣不僅消除了出租車票和市內交通車票的報銷及不符合規定的報銷發票，使得差旅費報銷從暗補變為明報銷，既嚴肅了財務報銷制度，又可以使財務管理制度真正有章可循。

若通過以上增加的這兩項補助，普通教職工出差每人每天的補助至少可增加20元，天數越長補助越多，所以天數的控制至關重要，為了節省開支，提高出差效率，建議采取分段包干補助，如 10天以內出差的，按規定的補助標準，10天以上到20天以內以及20天以上等等，可采用相應遞減金額補助。

（三）控制差旅費超標的問題

由于目前差旅費的報銷均需要各院系領導的簽字審批，大多數院系的差旅費預算只是其業務費中的一部分，一般旅差費年終結算很多單位都是不夠的，而差旅費又是和交通費、購置費、辦公費、郵電費、招待費、維修費、其他費用等合在一起進行預決算的，所以往往有的院系單位在差旅費超支的部分就用上述其他費用進行報銷，這樣顯然是不符合財務專款專用的原則。建議所有院系等部門的各項經費都不允許超標，一旦用完，財務人員有權拒報，這樣在報銷時財務人員就更加容易掌握經費具體的使用情況。起到了對資金安全使用的監控作用。

（四）建議使用公務卡

對教職工出差應提倡實行公務卡結賬消費。用公務卡既可以減少預借現金的煩瑣手續，還省卻了攜帶現金出差的風險，同時減少了現金的結算，這也是一種新型的結算方式。POS消費交易憑條能清楚的反映實際消費項目和金額，所有的入賬和出賬的渠道都公開透明，而且這個渠道是可以追查的，顯而易見，對于有些想利用公款消費的人起到了很好的制約作用，可以有效地強化財政監督和財務管理。

綜上所述，差旅費報銷是學校的一項重要的經常性支出，筆者建議要建立科學合理的差旅費報銷制度是非常必要的。要增加差旅費開支的透明度，首先就應該鼓勵教職工在出差時盡量使用公務卡。對出差過程中發生的住宿費和城市與城市間的交通費實行憑據報銷；其次是對于伙食補助、市內交通補助、通訊費、補助費要根據具體情況實行限額報銷、定額包干制度，這樣有利于財務部門對差旅費的開支進行科學的管理，同時要加強宏觀調控，進而實現依法、合理聚財、理財和用財，以促進學校的各項事業全面、快速、健康地發展。

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[責任編輯 陳麗敏]