綠色保險經濟信息披露新視角

摘要：繼“綠色信貸”后，中國正式確立了建立環境污染責任保險制度的路線圖，這一舉措將環境經濟政策推向了一個新的領域，這意味著中國必須面對新的問題。對綠色保險在中國的應用進行了現狀分析，并針對相關問題提出了建議措施，以扭轉“企業污染獲利，責任政府包攬，損害社會埋單”的局面。

關鍵詞：綠色保險；承保方案；信息披露；措施

中圖分類號：F840文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2012）22-0074-02

一、綠色保險的內涵及意義

1.綠色保險的內涵。綠色保險又叫生態保險，是在市場經濟條件下進行環境風險管理的一項基本手段。其中環境污染責任保險最具代表性，就是由保險公司對污染受害者進行賠償，是以企業發生污染事故對第三者造成的損害依法應承擔的賠償責任為標的的保險。在綠色保險下，對在環境方面表現欠佳的企業，保險公司應厘定高費率，收取高保費，并核定承保的最高限額，對在環境方面表現突出的企業，保險公司應實施優惠的承保政策。環境污染事故具有很強的潛伏性、突發性、損害大、涉及面廣的特點，一旦發生，對企業，對受害者，對社會都會產生很大的影響。目前中國已經進入環境污染事故高發期。7 555個大型重化工業項目中，81%布設在江河水域、人口密集區等環境敏感區域；45%為重大風險源，相應的防范機制卻存在缺陷，導致污染事故頻發，嚴重污染環境，危害公眾健康和社會穩定。2007年國家環保總局接報處置的突發環境事件達到108起，平均每兩個工作日一起。同時，污染事故發生后，由于善后處理沒有機制保障，企業應承擔的賠償和恢復環境責任往往沒有落實，污染受害人不能及時獲得補償，引發了很多社會矛盾。

2.建立綠色保險的意義。環境責任保險的建立具有一定的必要性和意義，主要表現為：首先，有利于企業加強環境管理，減少環境污染事故的發生。企業加入環境責任保險后，保險公司會督促企業改善環境管理，加強環境污染治理，降低發生環境污染事故的風險，增加了治理環境污染的參與主體，即保險公司，有利于對環境污染進行積極、有效的監管；其次，有利于保障環境污染事故受害者的利益。當企業環境污染事故造成巨大損失、超過企業的賠償承受能力時，受害者的利益往往得不到保障。環境污染事故責任保險制度的建立，可以使環境污染事故受害者的損失得到有效賠償，既保護了受害者的權益，又減少了復雜的污染索賠糾紛，維護了社會的穩定，同時也將環境費用的外部性轉化為企業內在的環境成本，提高市場機制的效率；最后，有利于企業增強抗環境風險的能力。目前，中國已進入工業化時期，經濟發展速度較快，環境污染事故也進入高發期，企業在生產過程中一旦發生突發性的環境污染事故，將會面臨巨大的賠償責任，這就有可能影響企業的正常運營。

二、綠色保險經紀政策實施的現狀分析

1.保險公司承保方案的實施。在操作層面，綠色保險將按照以下四個步驟實施：一是確定環境污染責任保險的法律地位在國家和各省、市自治區環保法律法規中增加“環境污染責任保險”條款，條件成熟的時候還將出環境責任保險、專門法規；二是明確現階段環境污染責任保險的承保標的以突發、意外事故所造成的環境污染直接損失為主。試點工作先期選擇環境危害大、最易發生污染事故和損失容易確定的行業、企業和地區；三是環保部門、保險監管部門和保險機構三方面各司其職。環保部門提出企業投保目錄以及損害賠償標準；保險公司開發環境責任險產品合理確定責任范圍；保險監管部門制定行業規范，進行市場監管；四是環保部門與保險監管部門將建立環境事故勘察與責任認定機制、規范的理賠程序和信息公開制度，發生污染事故的企業相關保險公司、環保部門應根據國家有關法規，公開污染事故的有關信息，在條件完善時，要探索第三方進行責任認定的機制。

保險公司在承保時，要明確投保的企業屬于哪個行業，根據行業標準，充分考慮企業的環境風險程度，本著“高風險，高保費；低風險，低保費”的原則，按照不同標準，對風險進行分類，制定不同的費率等級。由于環境責任保險的特殊性，保險公司在對風險估測的時候不能單純地以過去的索賠記錄和經驗數據為依據，還應同時預計到法律環境等因素的變化對風險的影響，隨著法律制度的不斷完善，企業過去的一些環境行為可能現在要承擔法律責任，這就需要保險公司對企業的經濟行為認真進行審查，預計可能的風險。法律制度規范愈嚴格，表明風險愈大，費率亦愈高，反之亦然。

承保前，保險公司應全面調查被保險企業的基本情況和在環境方面的表現，認真分析企業有關環境信息的披露，建立風險評估機制，從而制定相應的承保方案。環境責任保險將污染者應承擔的賠償責任與治理責任轉嫁給了保險公司，保險公司為了自身的發展，為了避免被保險人的道德風險，保險公司有權要求被保險人如實提供對不確定損失概率及損失數額有意義的資料。由于企業處于不同的領域，不同的行業，涉及的具體情況較為復雜，針對企業的實際情況，保險公司還需聘請有關的環境問題專家，來幫助了解企業環境方面的風險情況。通過風險評估結果，保險公司決定以什么樣的條件與費率去承保。由于環境保險的特殊性，保險公司也要注重精算人員在環境問題方面的培養以確定合理的環境保險費率。同時，保險公司也可以設計風險共擔機制的保險合同，規定免賠額（率），實行比例承保，實行索賠型環境責任保險。

在具體方案實施的過程中，中國環保部已經會同保監部門，組織江蘇、湖北、湖南、上海、蘇州等地環保部門和保險公司開展試點，并取得了明顯成效。湖南省在2008年推出了保險產品，確定了化工、有色、鋼鐵等18家重點企業，積極引導并組織保險機構主動上門說明，做好服務工作。

2.實施過程中的問題與缺陷。中國經濟的高速發展，很大程度是在忽視環境成本的狀態下獲得的，由于企業已經“享受”慣了環境“無成本”或者環境“低成本”的“美餐”，現在要求他們為環境成本負責，為污染事故負責，他們一時之間可能不太樂意接受。所以，在綠色保險環境經濟政策的實施過程中，調查發現，大型企業認為自己資金雄厚，有能力負擔風險；許多小型企業本來就是在完全不管環境責任的狀態下才獲得市場競爭力的，讓他們進行綠色保險，可能就運營不下去了，肯定不歡迎；中型的管理規范的企業，對綠色保險只是有不同層次的認同。因此，從某種程度上說，綠色保險在當前經濟環境下仍舊缺乏“市場”。

三、綠色保險政策的信息披露

企業通過對環境管理信息的披露，使保險公司可以了解企業環境管理工作的進展情況。這些信息有助于保險公司了解企業環境方面的風險發生的概率以及造成損害的程度。如果企業在環保方面做出很大的努力，污染治理成效顯著，有著正確的環境管理方針等，那么，環境方面的風險就會比較小，這時，保險公司就可以厘定較低的費率，收取較低的保費。如果企業不重視環境保護，那么，相對來說，環境方面的風險就會比較大。保險公司要生存發展，它也是要有經濟效益和利潤的，如果一項環境事故的發生，要保險公司巨額賠付，那就危及到保險公司的正常運營。

對于環境會計信息，同企業環境信息披露對銀行的信貸決策，由于環境支出和環境負債是關鍵，通過環境支出，環境負債，保險公司可以了解企業環境方面的風險情況。同時，企業也要對環境收益進行披露，以使保險公司全面評估考慮風險，實施不同的政策，保證承保的質量。

四、完善綠色保險環境政策的改進措施

為了進一步推進環境污染責任保險，筆者建議實施以下措施：

1.明確現階段環境污染責任保險的承保標的以突發、意外事故所造成的環境污染直接損失為主。環保部于2008年12月向各地環保部門印發了《環境污染事故調查表》、《環境污染事故損失明細表》，要逐步建立和完善基礎數據庫，并繼續推動相關立法，在國家和地方相關立法中寫進環境責任保險的條款；研究提出對投保企業給予稅收等方面的優惠政策，減輕企業負擔。

2.環保部門與保險監管部門要建立環境事故勘察與責任認定機制、規范的理賠程序和信息公開制度。發生污染事故的企業、相關保險公司、環保部門應根據國家有關法規，公開污染事故的有關信息。在條件完善時，要探索第三方進行責任認定的機制。

3.逐步建立鼓勵循環經濟工業園區、低碳經濟、清潔生產和可再生能源產業發展的機制；探索鼓勵公眾參與環保，鼓勵公眾適度消費、綠色消費的政策，加快“兩型”社會建設步伐；增強企業、高等院校和科研機構的環境科研能力，建立企業為主體、產學研結合的環境技術創新體系，引導環保技術應用，按照誰投資誰受益的原則，鼓勵環保項目產業化。

4.增加懲罰成本，增加披露收益。企業進行環境信息披露會有一定的成本，這種成本包括披露成本和影響成本（相關負面成本），同時，也會帶來一定的正面收益。首先，企業在整理相關環境信息的時候會投入大量的精力、物力和財力，會增加相應的成本。其次，企業將相關環境信息披露后，會帶來一定的影響成本。

企業披露環境信息，可能會出于兩個方面的原因，一是披露環境信息能給其自身帶來一定的收益，二是不披露環境信息會給其自身帶來很大的懲罰成本。所以基于以上考慮，應加大懲治力度，對于不及時披露環境信息并造成不好影響的企業應增加其懲治成本。同時，應增加披露的收益，讓企業獲得相應的環境信息披露收益，會使得企業逐步走向自愿披露環境信息。

參考文獻：

[1]潘岳.七項環境經濟政策當先行[J].瞭望，2007，(37):34-35.

[2]賈愛玲.環境責任保險的運作機制[J].四川環境，2003，(2).

[3]江其務，周好文.銀行信貸管理[M].北京:高等教育出版社，2004.

[4]肖淑芳，胡偉.中國上市公司環境信息披露現狀研究[J].北京理工大學學報:社會科學版，2004，(5):69-72.

[5]章軻，潘岳.環境稅研究報告已經完成[N].第一財經日報，2008-09-17.

[6]翟登峰.風險導向型環境管理會計體系模式構建研究[D].蘭州:蘭州商學院碩士學位論文，2011.

[責任編輯 陳麗敏]