內部控制存在的問題及對策

[摘要]伴隨著我國經濟的迅速發展，企業的國際化水平越來越高，各種企業制度受到國際的影響較大，在現代企業制度下，加強對企業的內部控制就是一個比較積極的影響因素，對企業的健康發展有著十分重要的意義。在現代企業制度下，通過企業中成立專門的控制機構，并培訓專業的控制人員，重點考核監督企業各種運行活動的規范性和合法性，真實客觀性，既可以很大程度地減少各種各種錯誤，有助于各種經濟活動的合法性，為企業改善經營管理，提高經濟效益，奠定堅實的基礎，因此，加強企業的內部控制，對整個企業的發展，有著深遠的意義。筆者結合多年的工作經驗，分析現代企業制度下，企業內部控制存在的問題，并提出加強企業內部控制的方法和策略。

[關鍵詞]內部控制 存在問題 對策分析

一、前言

改革開放以來，中國企業制度逐漸走向現代化，各種企業制度在中西方文化的交融中逐漸得到發展和完善，企業內部的控制制度是整個企業管理制度的重要環節，自在企業的發展中得到完善以來，對我國現代企業的發展壯大做出了重要的貢獻。伴隨著改革開放的步伐，中國企業面臨著來自世界各地企業的激烈競爭，要想在日趨白熱化的企業競爭中求得生存和發展，就必須不斷的完善企業管理，優化企業管理水平，提高企業經濟效益，如此，必須要加大對企業內部控制的重視。在激烈的市場競爭中，很多企業已經對企業的內部控制有了更為深刻的認識，也在一定程度上得到了重視，并付之于管理實踐中來，為企業管理結構的優化，經濟效益的提高奠定了良好基礎。但是不可否認的是，我國企業內部控制制度起步較晚，雖然發展迅速，但依然存在著很多問題，完善企業的內部控制制度，依然是任重道遠。

二、企業內部控制中存在的問題分析

1.企業內部控制中內部審計制度不完善，內部控制效果不明顯。（1）企業的內部審計缺乏獨立性。我國的企業內部審計制度起步較晚，很多企業內部審計機構設置不合理，使得審計部門和財務部門等具有各種利益關系，從而使得審計缺乏獨立性，審計的結果容易受到各種利害關系的影響，結果缺乏真實性和客觀性。

（2）審計原則和標準不夠完善。企業內部審計在相關的具體標準和規范上比較落后，在審計人員進行審計時候，缺乏明確而具體的審計原則，缺乏與企業具體實際情況相符合的標準和審計規范。我國企業內部審計缺乏統一的規范，標準不夠具體，制度不夠完善，審計缺乏規范性。審計效果難以滿足企業發展的需求。

（3）內部審計范圍比較小。內部審計主要針對著整個企業的財務管理部門進行，審查對象主要為財務部門的各種信息，卻忽視了對生產環節，經營管理環節的審計，對生產的合法性，決策的有效性，企業生產管理，物資采購等方面重視力度不夠。

2.內部控制人員綜合素質偏低。內部控制人員的素質將直接關系到整個內部控制質量的高低，影響到內部控制工作的工作效率和控制效果。但是縱觀我國很多的企業內部控制系統，內部控制人員的綜合素質基本都難以滿足不斷變化發展的時代要求，在最基層，缺乏專業的內部控制人員，或者是內部控制人員沒有進行專業統一的業務培訓，面對各種電子化，信息化操作，對各種財務，會計，信息，經營，生產業務，結算，審核等科目難以明白其歸屬，對數據的來源難以弄明白，如果發現錯誤也難以及時進行改正。內部控制人員的綜合素質較低，使得內部控制工作難以滿足日漸發展變化的生產經營需求。

3.內部控制程序混亂。在實施內部控制過程中，各種經營或者是賬務憑證的傳進程序，財務會計的審核計算程序以及企業的各種物資財產的記錄和管理程序、企業整體各個部門的所有工作在進行組織設計，經濟業務的監督管理程序等，都在很大程度上表現為秩序混亂，缺乏統一性和規范性。企業內部控制程序混亂，缺乏強有力的內部控制監督管理體制，制度不夠健全，這些因素都使得整個內部的控制難以滿足企業的正常運行。

4.內部統計控制不嚴格。統計工作是整個內部控制的重要環節，但當下情況下，各種統計數據造假的現象嚴重，不僅僅嚴重的損害了各種會計數據的客觀公正性，也使得內部控制的效果大為降低。

三、加強企業內部控制的對策和方案

1.加強對內部控制的重視。在企業的經營發展中，管理者要不斷更新管理知識，科學系統的理解企業內部控制的作用，明確內部控制在整個企業管理中的作用。要加強對企業內部控制的重視。要將企業的內部控制規范化和嚴謹化，將內部控制轉化為加強企業財務管理，防止財務漏洞，加強企業內部審核，結算，生產經營等各個環境控制效率的重要措施之一，如此，既可以加強對企業生產經營等各個環節的約束，又可以提升企業的管理效率，完善經營管理體系。

2.要采用符合企業實際情況的內部控制方式。在現代企業制度下，每個企業都有著自己的特點，在經營管理中，企業內部控制制度和控制方式的確立，要在遵守國家相關法律規范的基礎上，從企業實際出發，選擇合理的內部控制模式，要提高企業內部控制機構的隸屬層次，并保證嚴格的獨立性和客觀性。如此，可以大大提高內部控制的公正客觀性。

3.要提高內部控制人員的綜合素質和職業道德。要從企業的具體實際情況出發，建立健全企業內部控制人員的準入機制，提高準入標準，加強對內部控制人員的專業技術考核和認證，并定期加強對內部控制人員的職業培訓，提高其綜合素質，同時，要不斷引進高端的復合型審核人才，加強對內部控制人員的職業操守教育，從而整體上提升綜合素質和職業道德，提高內部控制工作的效率和質量，提高內部控制的效果。

4.加強監督和檢查力度。內部審計其有監份檢查內部控制制度有效性的職能。為充分發揮內部審計的監份檢查職能作用，應確立內部審計在監份、檢查內部控制工作中的獨立地位.以便內部審計客觀、公正地衡量和評價本單位內部控制的合法性、合規性、合理性和有效性。

5.遵循控制程序。遵循內部控制程序.實現內部控制程序化.如遵循審批程序，根據國家財政經濟法律、法規、規章和計劃嚴格進行審批.決不能讓不合法、不合規、不符合經濟效益原則的經濟業務通過審批關.又如，遵循憑證傳遞程序.發生經濟業務應按規定城制或取得原始憑證，并按規定辦理會計手續，及時送交會計機構。等等。

6.積極拓寬內部控制的范圍。隨著經濟全球化趨勢的增強，企業的經營方式，管理模式，業務范圍等都發生了很大的變化，為了滿足不斷變化發展的實際情況，企業的內部控制制度必須要不斷擴大控制的內容范圍，轉變控制重心，在進行內部控制的過程中，不僅僅再限于傳統的財務管理控制，也要對企業經營的合法性，管理的規范性，決策的有效性做出控制管理，同時，要將企業的內部控制規范貫徹落實到整個企業的生產全過程中去，加強企業的生產審計和管理審計，如此，可以更好的提高企業的經濟效益，降低整個企業運行的成本，提高企業的核心競爭力。

7.加強預算管理是做好內部控制工作的關鍵。加強預算管理主要體現在編制與執行環節。編制時要“準”，即部門編制預算要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算，特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。

四、結束語

在現代企業制度下，在激烈的市場競爭機制中，企業要想獲得生存空間，要想取得強勢的競爭優勢，就必須不斷的優化企業自身的管理體制，提高管理的規范性和科學性。企業的內部控制制度是整個企業管理中的關鍵環節，因此，要加強對企業內部控制的重視，提高控制人員的綜合素質，建立健全科學規范的內部控制機制，本著公正客觀，獨立嚴謹的控制原則，加強對企業經營發展，管理等全過程的監督管理，促進整個企業的生產經營管理朝著規范性，科學性，有效性，合法性等方向發展，以達到提高企業的經濟效益，提高企業的核心競爭力的經營目的。

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作者簡介：趙文波，女，1972年5月出生，遼寧省岫巖縣人，專業：會計