事業單位財務會計內部控制研究

張劍林

（臨海市教育局 浙江·臨海 317000）

事業單位內部管理的一項重要內容就是財務會計內部控制，它有著保護事業單位資金安全，保護單位各種會計資料的完整，優化單位財政資源結構，保證預算成本合理等作用。事業單位與企業相比較，財務會計內部控制這一環節尤其顯得薄弱，比如說資金管理的松散，資產監督的忽視等，使得事業單位財務和會計信息的真實性、合法性受到嚴重的挑戰。因此，加強事業單位財務會計內部控制刻不容緩，是保障事業健康發展重要保障。

一、事業單位財務會計內部控制的現狀

（一）事業單位對內部控制的認識不到位

很多事業單位的領導對于內部控制的認識還停留在單純的詞語表層意思上，并沒有意識到內部控制的重要性。他們往往只注重單位的事業發展，而忽視了管理這一部分。對于單位的員工來說，他們一般尊崇單位領導的主觀意識，以領導的話為標準開展工作，無視內部控制的剛性。目前，大多數事業單位能簡單的運用財務會計內部控制手段去管理事業單位會計，財務等工作，但是并沒有按照國家的法律法規制定統一的頂層制度，各自為戰，往往出現了問題，才制定相應的內部控制以彌補制度缺陷。

（二）事業單位的財務會計內部控制制度不夠完善

1.資金管理不成形

事業單位的在制定計劃及預算的時候往往存在盲目性，導致預算不能夠得到有效的執行，而真正需要資金的項目卻沒有可用的預算資金。事業單位的資金管理比較混亂，一些項目的資金不僅沒有落實到真正的用途上，而是巧立名目、截留挪用，資金未專款專用。此外，事業單位資金的支出和用途沒有明晰的標準，經常被用于各種沒有明晰標準的支出項目，例如招待費，會議費，培訓費等沒有指定支出標準的項目，有些項目雖然規定了開支標準，但是形同虛設，沒有按照規定執行。事業單位的經費只要領導簽字，就可以公款報銷，公款消費的現象普遍存在。

2.事業單位崗位安排混亂

事業單位實行的崗位管理制度，普遍存在一人多崗、一崗多人等現象，關鍵崗位未形成互相制約和分離的機制，甚至某些單位的會計，出納及財務管理等各種不相容職能崗位由同一個人兼任，這樣的崗位安排，存在巨大的風險，容易產生營私舞弊、貪污腐敗、挪用公款等現象。這些問題往往被忽視，未引起單位領導的足夠重視。

（三）事業單位的預算成本有盲目性

事業單位經過改革之后，在短時間里面取得了一些成效，但是根本問題依然沒有得到有效解決。首先，事業單位的預算編制基礎比較薄弱，往往容易忽視項目具體細節，項目編制的需求是基于上一年度的收入和支出，并不注重預算年度內項目需要多少真實的資金投入，導致編制的預算與實際的需求脫節。其次，單位制定預算不夠嚴謹、不夠細化，缺乏科學性和可操作性，預算經常需要調整。此外，由于單位預算管理約束力不強，項目經費之間互相擠占，隨意性大。

（四）事業單位的監督力度不夠

由于單位的領導對于內部監督在認識上存在誤區，認為內部監督機構與單位是屬于對立的，領導往往存在抵觸情緒，因此阻礙了內部監督工作的開展。單位的內部監督機構隸屬于單位，屬內設機構，在人員編制、經費運行、獎懲激勵等方面沒有獨立性，導致監督工作不能做到客觀公正。其次，事業單位的內部監督機構中，很多人員是由其他崗位人員兼任或轉任的，人員老化、知識更新能力差等問題也是制約內部監督工作開展的一個重要因素。

二、加強事業單位財務會計內部控制的建議

（一）加強內部控制意識

內部控制的實現，重要的前提和基礎是要增強內部控制意識，只有從思想上真正認識到內部控制的重要性，才能夠逐步完善事業單位內部控制。加強內部控制意識，首先是要加強事業單位領導的內部控制意識，單位領導負責對整個單位的財務會計工作負責，領導加強內控意識，能夠帶動單位內部全員對于內部控制的正確認知。其次是要加強財務會計人員對于內部控制的意識，使其熟悉國家的法律法規，在平時的工作中堅持原則，真正的做到按規章制度辦事，只有這樣才能夠保證內部控制有效的實施。另外，事業單位還應加強對內部控制的宣傳力度，讓全體員工了解內部控制的內容，掌握內部控制的流程，形成貫徹內部控制制度的合力。

（二）建立健全財務會計內部控制制度

1.建立科學的崗位設置制度

事業單位應該根據單位的實際情況，建立科學的崗位制度，新增必要的崗位，合并或分流多余的崗位，明確現有崗位的職責和權限，努力營造各崗位之間各司其職、既有分工合作又有互相制約的體制機制。

2.強化資金管理

內部控制的重要內容之一就是資產管理，只有管理好單位的資金，才能夠保證單位的正常運營。事業單位一旦出現了資金上的漏洞，往往會帶來巨大的經濟損失。要強化資金管理，一是要結合單位自身的實際情況，制定出適用于本單位的資金管理制度，明確分工，將收入和支出等職責分散，加強單位內部的審計力度，對于任何超范圍、超標準使用資金的情況進行嚴肅處理；二是要保證資金的安全，確保不出現挪用公款、私設小金庫等現象。三是要嚴格控制單位的業務流程，在目前事業單位內部控制普遍不夠健全的現狀下，通過財務會計內部控制措施來規避不必要的風險；四是建立單位的內部監督機制，不定期的對崗位設置的合理性及員工的履職情況進行調查，確保內控制度的合法合規并得到有效的落實，確保資金使用能取得預期的績效。

（三）加強預算控制

預算控制包括預算的編制、執行和監督。事業單位應該細化預算的編制，特別是項目預算，在申報重大項目時應該委托中介進行可行性論證，以保證預算編制的質量及后續的項目的可行，避免資金的浪費。預算的執行中必須強調預算的剛性，確保資金能專款專用。通過內部審計、外部監督等形式，運用審計、檢查、績效評價等多種措施加強預算控制。

三、結語

事業單位的可持續發展離不開內部管理，而如何完善財務會計內部控制又是內部管理的重中之重，是事業單位迫切需要解決的一項工作，需要單位所有人員的共同努力，共同參與。事業單位制定并有效實施科學的、具有可行性的財務會計內部控制制度，是自身發展的需要，更是緊跟時代步伐，與時俱進，為實現依法治國的重要保證。

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