淺析遺產(chǎn)稅在我國(guó)難以推行的原因

【摘要】開(kāi)征遺產(chǎn)稅的熱點(diǎn)問(wèn)題不斷被推向鎂光燈下，綜合我國(guó)國(guó)情以及稅制的健全情況，文章將從以下幾個(gè)方面來(lái)分析在我國(guó)難以推行遺產(chǎn)稅的原因。

遺產(chǎn)稅是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)死者留下的遺產(chǎn)征稅，即是對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人去世之后留下的財(cái)產(chǎn)征稅，遺產(chǎn)的涵蓋范圍不僅僅是現(xiàn)金與存款，還包括房產(chǎn)、廠房設(shè)施等固定資產(chǎn)。

鄧小平同志在1992年視察南方發(fā)表講話時(shí)指出，社會(huì)主義的本質(zhì)，是解放生產(chǎn)力，發(fā)展生產(chǎn)力，消滅剝削，消除兩極分化，最終達(dá)到共同富裕。而遺產(chǎn)稅有助于加強(qiáng)對(duì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的調(diào)節(jié)，防止貧富過(guò)分懸殊，開(kāi)征遺產(chǎn)稅已列入中國(guó)稅制改革的議事日程。遺產(chǎn)稅是以被繼承人去世后所遺留的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向遺產(chǎn)的繼承人和受遺贈(zèng)人征收的稅。

征收遺產(chǎn)稅，對(duì)于適當(dāng)調(diào)節(jié)社會(huì)成員的財(cái)富分配、增加政府和社會(huì)公益事業(yè)的財(cái)力有一定的意義。首先，對(duì)于遺產(chǎn)稅的征收，有助于調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)產(chǎn)，防止兩極分化，它是對(duì)于繼承權(quán)進(jìn)行了一定程度的限制，防止少數(shù)人集聚巨額財(cái)產(chǎn)，是收入差距在代際之間的傳遞受到阻礙，減輕兩極分化的嚴(yán)重程度，更注重于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下強(qiáng)調(diào)的機(jī)會(huì)均等，可以有效地矯正現(xiàn)實(shí)社會(huì)中還大量存在的機(jī)會(huì)不平等的問(wèn)題。

其次，征收遺產(chǎn)稅可以有效防止好逸惡勞的現(xiàn)象，具有積極的社會(huì)作用，對(duì)整個(gè)社會(huì)具有重要的教育意義，有效地防止繼承人養(yǎng)成不勞而獲的不良習(xí)慣，對(duì)于推動(dòng)社會(huì)的健康發(fā)展具有重大意義。

再者，征收遺產(chǎn)稅可在一定程度上促使財(cái)產(chǎn)所有人在生前做慈善事業(yè)，推動(dòng)我國(guó)的社會(huì)福利事業(yè)和公益事業(yè)的快速發(fā)展，扶持低收入者的生活，提高生活質(zhì)量和水平。

因此，征收遺產(chǎn)稅可在一定程度上有利于我國(guó)提高社會(huì)福利，緩解兩極分化現(xiàn)象，最終建立成共同富裕的社會(huì)主義特色的國(guó)家。

即使遺產(chǎn)稅開(kāi)征對(duì)我國(guó)的各項(xiàng)發(fā)展都有著積極的意義，但是就目前來(lái)說(shuō)，中國(guó)的國(guó)情以及稅制方面的設(shè)計(jì)和國(guó)民稅收意識(shí)的欠缺都是阻礙遺產(chǎn)稅在我國(guó)開(kāi)征的重要影響因素。

沒(méi)有開(kāi)征遺產(chǎn)稅的原因：

一、社會(huì)因素

稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過(guò)稅收工具強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣魇諈⑴c國(guó)民收入和社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式，稅收是對(duì)納稅人財(cái)產(chǎn)的無(wú)償征收，遺產(chǎn)是被繼承人死亡時(shí)遺留的個(gè)人所有財(cái)產(chǎn)和法律規(guī)定可以繼承的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益，是納稅人生前扣除稅款后積累的財(cái)富，若再次對(duì)遺產(chǎn)征稅，則背離了稅收本身的公平性。

二、遺產(chǎn)稅意識(shí)薄弱

對(duì)于中國(guó)國(guó)人來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)期沒(méi)有設(shè)立遺產(chǎn)稅，也從來(lái)沒(méi)有建立過(guò)遺產(chǎn)稅的意識(shí)，也不知道遺產(chǎn)稅是什么稅種、怎樣征收，都怕自己的財(cái)產(chǎn)被剝奪，所以存在著一定的抵觸情緒，在中國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)稅的阻力較大。

三、刺激消費(fèi)，扭曲消費(fèi)結(jié)構(gòu)

遺產(chǎn)稅是對(duì)過(guò)世的人遺留下的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行征稅，這勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生鼓勵(lì)消費(fèi)甚至產(chǎn)生過(guò)度消費(fèi)，從而抑制儲(chǔ)蓄，不利于中小企業(yè)和公司的投資發(fā)展。征收遺產(chǎn)稅會(huì)在一定程度上影響消費(fèi)結(jié)構(gòu)，過(guò)度消費(fèi)導(dǎo)致供不應(yīng)求，推進(jìn)均衡物價(jià)不斷上漲，給富人以外的人民造成一定的生活壓力。同時(shí)，過(guò)度消費(fèi)可能會(huì)引起對(duì)奢侈品的追捧，催生一系列不良現(xiàn)象，違反稅收中性原則。

四、遺產(chǎn)稅稅制設(shè)計(jì)的難度

開(kāi)征遺產(chǎn)稅面臨的重要的問(wèn)題就是國(guó)家應(yīng)該怎樣來(lái)劃定遺產(chǎn)稅的征收對(duì)象，是只對(duì)富人征稅，還是對(duì)所有民眾都征稅；而如何劃分富人與普通民眾的界限；財(cái)產(chǎn)達(dá)到什么程度才需要納入征稅范圍；遺產(chǎn)稅究竟是以累進(jìn)稅率還是比例稅率征稅；遺產(chǎn)稅的扣除數(shù)應(yīng)該定成多少等等稅收要素和細(xì)則都是有關(guān)部門面臨的問(wèn)題。

五、財(cái)產(chǎn)量化的難度

遺產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)所有人去世之后留下的所有財(cái)產(chǎn)，不僅僅是現(xiàn)金與存款，還包括房產(chǎn)、廠房設(shè)施等固定資產(chǎn)。但是我國(guó)的個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記和申報(bào)制度不健全，對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)的監(jiān)管較弱，有關(guān)部門無(wú)法準(zhǔn)確確認(rèn)遺產(chǎn)數(shù)量。對(duì)于存款實(shí)名度還需完善，而對(duì)于房產(chǎn)、廠房設(shè)施等固定資產(chǎn)，怎樣進(jìn)行資產(chǎn)量化是一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題，對(duì)于中國(guó)這個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不平穩(wěn)的國(guó)家，不同的地區(qū)財(cái)產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)不同，人為進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估將產(chǎn)生相當(dāng)大的彈性空間，同時(shí)也可能會(huì)催生出腐敗的現(xiàn)象。

六、存在著一定程度的稅收籌劃空間

首先財(cái)產(chǎn)所有人可在生前將財(cái)產(chǎn)通過(guò)贈(zèng)與的方式劃撥到其子女或者其他人名下，其次死亡信息一般滯后，監(jiān)管部門無(wú)法保證遺產(chǎn)不會(huì)被轉(zhuǎn)移或者分割，從而逃避被課征遺產(chǎn)稅，當(dāng)財(cái)產(chǎn)所有人都選擇以這種方式來(lái)逃避遺產(chǎn)稅時(shí)，遺產(chǎn)稅的存在就僅僅只是名存實(shí)亡，毫無(wú)意義。

七、引發(fā)資金外流

開(kāi)征遺產(chǎn)稅后，對(duì)于潛在的納稅人會(huì)評(píng)估中國(guó)周邊地區(qū)的稅收政策與國(guó)內(nèi)政策的差別，進(jìn)而選擇有利于保護(hù)自己財(cái)產(chǎn)的國(guó)家，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，與此同時(shí)，導(dǎo)致我國(guó)的大量資金外流，不利于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和壯大。

由此分析可以看出，在我國(guó)推行遺產(chǎn)稅還需要有關(guān)部門的進(jìn)一步努力，需經(jīng)過(guò)謹(jǐn)慎的斟酌、設(shè)計(jì)和完善，才能將遺產(chǎn)稅作為一個(gè)好的稅種，對(duì)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展起到積極的作用，筆者認(rèn)為，就目前形勢(shì)而言，中國(guó)遺產(chǎn)稅還需要進(jìn)一步的改進(jìn)，遺產(chǎn)稅時(shí)機(jī)尚未成熟 。

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作者簡(jiǎn)介：高陽(yáng)（1991-）女，漢族，四川成都，研究方向：稅務(wù)。

（責(zé)任編輯：唐榮波）