人民銀行國庫績效審計方法與指標分析

臧琴

【摘要】國庫是人民銀行進行金融服務和金融業務的重要組成部分，更是不可或缺的結構，對人民銀行國庫業務進行績效和審計，從不同的角度評價其經濟性、效率性、效果性，對于提高國庫的管理水平和工作效率具有非常重要的意義，可以推進國庫的財政預算管理，對國庫的發展和管理具有非常積極的影響。本文主要針對人民銀行國庫績效審計方法與指標分析進行了分析和討論，旨在為國庫績效審計方法的實施提供可行性思路。

在市場經濟體制下，對人民銀行國庫績效進行有效的審計與評價，能夠使人民銀行國庫的管理工作具有更加科學的理論指導和依據，促進人民銀行國庫職責的履行，使其經濟性和效率性都得到有效的提升，使國庫業務能夠更加合理的開展，進而更好地為我國金融行業服務，充分發揮其在財政預算管理中的重要作用。

一、人民銀行國庫績效審計的方法

（一）國庫績效的審計內容

傳統的審計工作將國庫資金的使用情況作為審核的主要內容，而在針對國庫績效進行審計時，需要對國庫工作的合法性和風險控制進行必要的審計，確保國庫工作合理運行。與此同時，還應當包括以下內容：國庫部門是否履行了其基本職責；是否有效地進行國庫資金風險的控制；是否有效地提高國庫管理水平；是否充分利用國庫各項公務資源；崗位職責劃分是否明確、工作效果是否理想等，這些都應當增加到國庫績效審計內容中，使績效審計更加全面。

（二）國庫績效的審計目標

人民銀行國庫績效工作的審計目標在于實現國庫績效管理的最優化。主要可以從以下幾方面體現：在確定國庫預算支出是否出庫的同時確保其出庫的合法性；在對國債是否兌付的同時確保國債的兌付服務達到便捷有效；對確定是否能確保國庫資金匯劃通暢的同時提高其利用率；在確保人員崗位配備充足的同時使其符合國庫崗位不相容職務相分離；同時確保業務人員的綜合素質通過教育和培訓不斷的提升；確保各項規章制度有效的貫徹和執行，并且解決工作中的實際問題。

（三）國庫績效審計拓展方式

國庫績效的審計拓展方式主要有審前調查和外圍取證。審前調查主要是為了進行資料的收集，并且在這個過程中對國庫部門目標管理責任制的落實情況有清晰的了解，對于當地的金融和經濟發展情況有更加科學的定位，在此基礎上才能做出合理的審計方案，使審計重點突出。外圍取證則主要是通過調查走訪、問卷等方式，向相關的部門了解公眾對國庫工作的滿意程度，以此促進國庫績效的不斷提高。

（四）國庫績效的審計評價標準

對于審計對象是否符合審計要求，首先就需要將其合規性作為一個基本的評價標準，對于國庫部門內部機構的設置、崗位的設置以及履行相關政策法規等環節是否合規進行評價。其次，對其有效性進行評價。對于國庫工作績效的完成效率是否達到預期效果、是否使金融服務等得到了有效的改善，以及是否得到了正面的社會效應等進行評價。另外，需要對其必要性進行評價，才能夠對被審計對象的績效得到綜合的有效評價。

二、國庫績效審計指標體系

（一）行政管理職能指標

1.人力資源指標：對國庫會計崗位的設置是否合理、人員配備是否齊全以及崗位職責是否明確等進行評價。同時，對于崗位人員是否具備勝任崗位工作的能力進行判斷，相關的崗位要實現持證上崗，并且不間斷的進行學習和培訓。另外，對于部門工作的激勵機制是否合理進行判斷，以此來實現對職工工作積極性的激發。

2.環境資源指標：對國庫的外在環境和信息化程度等是否能夠滿足國庫業務的需要進行判斷和評價，外部環境是國庫業務發展的一個基礎和保證。同時，對國庫環境資源的利用率是否達到了最大化進行評價，判斷其是否存在浪費或者不合理利用的情況。

（二）內部控制類指標

第一，是對國庫內部控制環境的評價。對于國庫負責人是否重視內部控制制度建設、是否建立健全內部控制制度、內部控制制度是否得到有效地執行等情況進行評價。

第二，針對國庫業務管理的內部控制是否有效進行評價。是否根據要求對國庫內外的賬務進行有效的核對、是否堅持換人對賬制度等，這些都是確保內部控制有效執行的一個保證。

第三，對國庫業務操作環節是否進行有效的控制進行評價。主要是對于預留印鑒進行對照，對支出、退庫等操作的真實性進行對比，對于預算收入的入庫是否及時、退庫業務的手續是否合理和使用的賬戶是否合規等進行判斷。

第四，及時了解和調查國庫控制是不是有成效，管理人員是否定期對國庫進行檢查和控制，檢查的方法是不是符合要求，存在的一些問題是否及時處理和解決了。

第五，調查和了解國庫對發生緊急情況之后需要應對的措施是否科學有效，應對的措施是否能夠解決相關的問題。

三、結語

有效的績效評價能夠促進人民銀行國庫績效的不斷提升，審計結果的可靠性和準確性是影響國庫績效的一個主要因素。當前我國在國庫績效審計方面還不夠完善，需要不斷的加強，逐漸實現科學、完善的國庫績效審計評價制度，有效開展審計活動，促進人民銀行國庫業務的持續發展，促進我國金融行業的不斷發展。

參考文獻

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（責任編輯：唐榮波）