談施工企業執行全面預算管理存在的問題及對策

【摘要】施工企業通過執行全面預算管理可以有效提升企業管理水平，增強其在市場經濟中的抗風險能力，提升核心競爭力，但是具體實施過程中往往存在這樣那樣的問題，制約著企業的發展。因此筆者通過分析施工企業執行全面預算管理中存在的普遍問題，提出了相應的對策和建議，僅供參考。

受到金融危機的影響，國家通過宏觀調控，擴大基建投資規模，從而拉動國內經濟需求，在這種大背景下，施工企業通過執行全面預算管理來提升企業的管理水平，從而增強企業的市場競爭力，顯得十分重要，這也是發達國家中成功企業管理積累的經驗。國家在2010年4月出臺的《企業內部控制配套指引》，在其中明確提出了全面預算的內容，這也進一步要求施工企業必須認真做好并執行全面預算管理。但是施工企業在執行全面預算管理時或多或少地存在著這樣那樣的問題，制約了企業的發展，因此剖析施工企業執行全面預算管理中存在的問題，探索問題的解決方案是當今施工企業立足市場經濟，提升企業市場競爭力的當務之急。

一、施工企業全面預算管理概述

施工企業為了實現其制定的戰略目標，通常會通過全面預算管理來對其進行的經營、投資或籌資活動進行科學合理的規劃和測算，以預算的方式和標準，對一定時期內的過程進行控制、分析、調整和考核等一系列活動，全面預算管理就是這一系列經濟內容及相關組成的有機體。施工企業的全面預算管理就是通過一系列的財務報表和其他附表來制定編制預算，通過嚴格的執行和考核預算，通過對照對比分析實際完成情況和預算目標，來評價企業的經濟資源流通是否符合預算，有效控制資金流通，指導并調整經營活動，協調企業管理的各個子系統，包括財務管理、質量安全管理、施工管理、設備管理和人力資源管理等，實現企業預定的經營目標。全面預算管理是建立在權、責、利基礎上的體系，規范企業管理制度，落實各項責任，來有效管理企業，實現企業目標。

施工企業的全面預算管理主要包含以下幾個方面的內容：①經營業務預算。它主要包括施工圖預算、施工預算、工程成本、工程稅金及附加預算、期間費用預算。其中成本預算由人工費用、材料費用、機械費用及其他直接間接費用構成。②財務預算。它是指施工企業的現金流通預算，一般來說，包括資金撥付與回收，所屬單位上繳。③資本預算。它主要是指施工企業在固定資產方面的投資預算，由施工機械設備的購置、維護、保養和更新等費用構成，但目前就施工企業來說，資本預算還應包括流動資產的投資預算，包括周轉材料、大型工具購置維護保養等。④籌資預算。就目前市場現狀來說，施工企業往往面臨需要預先墊資施工的問題，因此在執行全面預算管理時必須考慮這塊的預算。

二、施工企業執行全面預算管理中普遍存在的問題

（一）缺乏科學認識和定位

全面預算管理是施工企業進行的一項系統的、全面的管理工作，是為了科學充分的預測未來經營活動，所以這一過程需要各個部門的參與，進行充分的溝通工作才能科學的進行。但是就目前大部分的施工企業來說，企業管理人員和財務人員對全面預算管理缺乏準確的認識，認為編制預算只是財務行為，財務部門對預算管理一手包辦。施工企業只是為了編制預算而編制預算，流于形式，沒有將全面預算管理同企業管理結合起來。財務部門只是按照國家會計制度來編制全面預算的各項數據和指標，信息流通不通暢導致財務部門預算不科學、不全面，編制完成后只是在管理層和財務處公布出來，從而導致執行困難。同時地位的定位不明確性，使這項工作的政治色彩很濃，實效性大打折扣。

（二）全面預算管理制度剛性不強

施工企業在全面預算管理中對預算的考核集中體現在產值完成率、安全指標、利潤、工資和管理費用等方面。其考核預算的間隔期一般較長，過程不透明，存在著很多主觀判斷，而對預算考核并沒有明確嚴格的規定或約束不嚴，沒有明確的獎罰制度。在考核時只是對比執行情況和預算情況，沒有進行充分的分析和處理，對執行的情況缺乏相應的激勵和約束機制，職工的工作付出與薪酬不掛鉤，這在無形之中降低了施工企業執行全面預算管理對實際工作的促進，影響了其執行的積極性。這種預算執行不管最后怎樣，對于員工來說都是同樣的現狀，導致施工企業實現全面預算管理失去了權威性，從而不能發揮全面預算管理真正應用的促進作用。同時對預算指標的科學性和合理性不認可，導致預算管理制度的獎罰兌現的難度較大。

（三）預算指標下達滯后

滯后的原因是目前就集團公司全局,嚴格來說沒有專門的預算管理機構和人員。一紙文件，挑上幾個人，就成了預算管理機構，且不說機構里的人員有沒有足夠的水平來做這件事，僅他們有沒有足夠的精力就很值得商榷。

（四）編制方法單一

施工企業在編制全面預算管理時主要采用的方法有固定預算、增量預算和定期預算等，但是這種編制方法具有很強的主觀性，容易造成責任單位基于上年實際工作預算完成情況進行調整。雖然這樣的全面預算方法簡單易操作，但是容易受到即成事實的影響，使新的預算顯得呆板，缺乏連續性和靈活性。

（五）全面預算管理的缺乏分析控制機制

施工企業在進行全面預算管理時，為了確保得到預期確立的經營目標，還應該建立起分析控制機制來有效保障全面預算管理的執行。目前來說，大部分的施工企業在進行全面預算管理中缺乏分析控制機制或者機制不健全，不能有效地指導和控制實際的經營業務活動。全面預算管理的編制負責機構只是編制了預算，而忽略了執行過程中出現的新的問題和新的情況，不能有效發揮其積極的控制作用。預算過程中缺乏有效的監督和反饋，或者反饋不及時，不能及時處理發生的狀況，更無力挽回造成的損失。

三、加強全面預算管理的對策與建議

（一）強化參與意識、保證剛性管理

施工企業執行全面預算管理，是為了對其生產經營活動中的各個方面和環節進行全面的預算管理，而這個各個方面的工作需要各部門分擔到個人。預算的實際執行者對預算編制的水平是最具發言權的，因此必須強化全員參與全面預算管理的意識。只有全員積極參與到全面預算管理中，重視全面預算管理，才能有效推進預算管理工作，順利開展全面預算管理工作，發揮全面預算的積極促進作用。

要使預算管理工作流于形式。要在職工當中加大預算管理重要性的宣傳。領導層也要實實在在地重視預算管理，禁止隨意更改考核結果，從指標下達到考核結果的整個程序要制度化。

（二）偏差分析

編制全面預算時，可供選擇的方法有很多，選取編制方法時應結合施工企業自身的特點，提倡采用科學的編制法。根據不同的責任中心可用不同的方法編制。在進行預算編制前必須詳細記錄各預算指標的計算依據。每一項指標必須要有詳盡的文字說明，便于偏差分析。偏差分析是預算管理的核心，充分體現了“算”指導“干”的精髓。必須嚴謹、客觀、公正地進行這項工作。

（三）建立施工企業專門的全面預算管理系統

施工企業要想有效執行全面預算管理，發揮其在企業經營中的積極作用，必須建立健全全面預算管理系統，建立起承擔全面預算的編制、執行、分析、調整和考核的系統主體，把工程項目的進度、安全、質量等也納入全面預算的指標體系來。這個系統體系應該是一個獨立的呈“金字塔”型的全面預算管理體系，制定的體系應該是科學、完整的，適用于施工企業的體系。制定預算管理系統時首先應明確項目各部門的責任主體，一般來說，項目部為預算的主體對象，第一責任人為項目經理，二級責任人為各部門主管，而預算指標的直接執行者和控制者為員工個人。預算管理系統應做到責任到人，主體間層層負責，各部有專門的預算管理人員具體承擔編制、調整、執行、分析和考核預算。明確工程項目的預算機構負責人，該負責人必須具備出色的協調能力，全面的業務知識。只有這樣的負責人才能避免和業務預算的交叉重疊或者遺漏。預算管理機構的人員除主要負責人外，均應保持其獨立性或者相對獨立性，使他們從具體事務中解放出來，給其相應的待遇和地位，便于快速、科學地下達預算指標，及時、準確地進行偏差分析，公平、合理地考核預算的執行效果。

（四）建立健全分析控制機制

全面預算管理要想有效得到執行，必須建立健全分析控制機制，機制應包含監控、分析和反饋三個方面的內容。監控必須動員全員進行全程的掌控，動態管理施工中所涉及的資金、物資和各種信息，協調各部門，降低庫存，提升資金的利用效率。預算分析應結合施工企業的整體狀況進行分析，挖掘數據背后所反映的情況，對差異進行分解和細化，并尋找產生的原因。反饋是分析控制機制重要的一個環節，全面預算管理有效執行的重點就是需要及時進行反饋，比如對重大問題進行“閃電式報告”，非重大問題進行及時的簡單反饋，保證相關部門有充分的時間能根據出現的問題做出科學合理的調整。

（五）制定并堅決執行考核激勵制度

考核和激勵制度能有效體現全面預算管理的權威性，提高員工的重視程度和參與積極性具有十分重要的意義。制定考核激勵制度時要明確考核和獎勵的標準，透明化考核結果，并按照所制定的標準進行相應的獎勵或懲罰。通過考核和激勵制度，促進各部門之間的交流和合作，明確各自的責任，便于考核的同時也可作為激勵措施的依據。

四、結束語

施工企業執行全面預算管理可以對有限資源進行最佳的配置，提高企業的抗風險能力，提升施工企業的核心競爭力，但是實施過程中存在的一系列問題還需施工企業在執行過程中認真總結，努力研究，找到適合自己的對策。

參考文獻

[1] 唐萍萍. 關于加強施工企業全面預算管理的思考[J]. 科技致富向導, 2010（12）.

[2] 高志剛.施工企業全面預算管理存在的問題及對策[J]. 交通財會, 2010（04）.

[3] 季鴻. 淺談施工企業全面預算管理中的問題及對策[J]. 會計師, 2011（03）.

作者簡介：易重偉（1975-），漢族，湖南懷化人，華東交通大學，研究方向：預算管理。

（責任編輯：唐榮波）