試論如何防范財務造假

【摘要】隨著我國經濟體制的不斷調整與變化，全新的財務造假行為屢屢出現，其造假花樣繁多，幾乎到了防不勝防的地步，嚴重地危害了國民經濟的穩步增長和可持續發展。因此，針對財務造假事件，如何制定一系列行之有效的方案打擊造假行為，遏制財務會計造假的產生，早已成為社會各界高度關注的重要問題。本文筆者就防范財務造假提出幾點個人建議，以供參考。

隨著我國社會經濟的快速發展，會計環境日益復雜，其經濟事項也日益增多，會計制度也隨之發生了相應的變化與完善。然而在會計制度改革過程中，部分單位或個人為了一己之私利，利用自身便利條件，進行財務會計造假行為，不僅給國家、人民帶來了巨大的損失，還嚴重破壞了市場經濟秩序，甚至造成國家宏觀調控失誤，為經濟犯罪活動提供便利。因此，防范和治理財務造假刻不容緩。以下筆者根據個人多年從事財務管理工作的經驗，提出幾點防范財務造假的個人建議，以供參考。

一、提高會計誠信，美化社會環境

會計誠信是會計人員的基本道德素質，表達了會計對社會的一種基本承諾。特別是21世紀的今天，誠信在會計行業中尤為重要。有效的提高會計誠信，不僅能夠為防范財務造假提供一道有力屏障，還能有效美化社會環境，凈化社會風氣。提高會計誠信主要可以從兩個方面入手：首先，強化政府監管職能，打造誠信政府官員。各級政府作為國家權力的掌控者、調控者，在一定程度上領導和支配著國民經濟，即與納稅人產生了契約關系，而誠信既是維持契約關系的基礎。因此，各級政府應該建立和完善會計法律規章制度，規范和保護誠信，杜絕“官出數字、數字出官”的浮夸風，提高政府誠信度。同時，強化政府在市場經濟發展中的監管職能，維持公平、公正、公開的社會競爭環境，為誠信建設營造良好的社會氛圍；其次，加強全民誠信教育，打造誠信社會風氣。誠信不僅是對財務會計人員的道德要求，也是對全體公民的要求，誠信是身處在市場經濟中的全體公民所必須遵循的基本游戲規則。因此要想有效防范財務造假，加強全民誠信教育，使全社會的人們都認識到誠信的重要性、形成誠信者受尊重、不誠信者遭受鄙視的社會環境和輿論氛圍，才能使會計人員樹立高尚的職業道德情操，徹底消除財務造假的主觀意識，從根本上抑制財務造假現象的發生。

二、提高財務造假的成本與風險，加大處罰力度

單位或個人作為經濟活動的主體，其一切經濟行為都遵循著成本效益原則。財務造假行為亦如此，特別是當單位或個人發現，其財務造假的預期成本大大低于造假的預期收益，很難不產生財務造假的沖動。因此，要想有效防范財務造假，提高財務造假的成本與風險，加大對財務造假單位或個人的處罰力度，嚴肅追究其法律責任，無疑是遏制財務造假的重要措施之一。特別是目前我國，守信者未能得到有效保護，失信者也未能受到嚴厲的制裁的種種現象，極大的促進了財務造假行為的產生，提供虛假會計信息已成為部分中介機構的“公開的秘密”。而在這樣一種失信成本過低的社會環境下，“守信者亦會變成失信者”。而要想改變這一局面，加大對財務造假單位或個人的處罰力度，提高財務造假的成本和風險，讓造假者無利可圖，得不償失，勢必成為防范財務造假的有力保障。

三、提高財務信息質量，健全單位內部會計控制制度

內部會計控制制度作為單位財務管理的核心框架，時刻保護著單位資金、財產的安全完整以及會計信息的真實、有效。因此，健全和完善單位內部會計控制制度，不僅能夠有效保證單位的經濟活動在會計法律法規允許的情況之下貫徹執行，還能有效的控制會計隨意操作空間，防范財務造假。所以，為了更好的貫徹與落實《會計法》的相關規章制度，加強各單位內部會計控制制度的建立與健全，為防范財務會計造假提供一道重要的“法律屏障”，我國財政部、證監會自2001年6月起，針對內部會計控制制度的建設，出臺了一系列的內部會計控制法規、規范以及其他配套規定。并以控制單位經濟管理為內控導向，以控制單位經濟業務流程為內控基礎進行內部會計控制制度的實施與建立。以此全面、統一的內控管理，明確會計職權，控制會計操作空間，將財務造假行為控制在最低點。

四、提高審計的獨立性，加強社會監督作用

21世紀的我們正處于構建社會主義和諧社會的關鍵時期，市場經濟是支撐國家發展的命脈。因此，規范市場經濟行為，維護財經法律法規秩序，防范財務造假行為的產生等工作日益重要、突出。特別是審計工作，作為解決經濟矛盾，保障經濟健康發展的基礎，切實有效的提高審計工作的獨立性，強化其經濟監督作用，尤為重要。首先，加強注冊會計師行業的監管，提高社會監督作用。我國注冊會計師協會，既有行政管理職能,又有行業自律色彩。因此，目前我國應該做的是理順中注協、財政部、證監會等部門在注冊會計師行業監管中的職能與分工,建立起政府行政監管和注冊會計師行業自律有機結合,分工合理、監管全面的行業監管體系；其次，強化注冊會計師的審計獨立性，確保公正、公平。獨立性是注冊會計師審計的靈魂，只有形式獨立的會計師才能恪守獨立、客觀、公正的原則，不能袒護任何一方當事人，做到勤勉盡責。因此，我國政府應該建立對會計師獨立性的法律法規保護條例，確保注冊會計師在執業過程中嚴格保持超然性，不屈從于任何單位或個人。以此，為防范財務造假提供一道“人工屏障”。

五、結束語

綜上所述，通過本文筆者對防范財務造假的具體分析，使我們更加清楚的認識到財務造假行為的發展與蔓延，不僅會給單位、國家帶來巨大的經濟損失，還會破壞經濟發展秩序。因此，強化財務監督、管理機制，充分發揮政府、社會、單位的內在監督職能，對防范財務造假，有著極其重要的作用。

參考文獻

[1]鹿小楠,傅浩.中國上市公司財務造假問題研究[J].上海證券交易所研究中心.

[2]李金峰.上市公司財務造假控制[J].合作經濟與科技,2006 （10）.

作者簡介：徐廣萍（1964-），女，黑龍江省財政廳 ，高級會計師，研究方向：財會管理。 （責任編輯：李娜）