ERP環(huán)境下集成化財務(wù)管理應(yīng)用研究

【摘要】ERP系統(tǒng)指的是基于信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)管理者依據(jù)現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要形成的一種新的管理理念。ERP環(huán)境下集成化財務(wù)管理具有優(yōu)化企業(yè)管理能力以及決策的科學(xué)性；更新企業(yè)業(yè)績評價方法；促進(jìn)企業(yè)的全球化經(jīng)營管理等意義與價值。最后本文結(jié)合電信企業(yè)的實(shí)際特征，分析了電信企業(yè)在ERP環(huán)境下集成化財務(wù)管理的發(fā)展路徑。

一、ERP環(huán)境及其特點(diǎn)概述

所謂ERP系統(tǒng)指的是基于信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)管理者依據(jù)現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要，在制造資源計(jì)劃（即MRPII4）的平臺上，形成的一種新的管理理念。其基礎(chǔ)實(shí)供應(yīng)鏈（物流），將支持性價值鏈、決策性價值鏈進(jìn)行集成，從而提供了一個全面的解決方案給企業(yè)。要認(rèn)識ERP系統(tǒng)，可以有三個不同角度，一是管理思想，二是軟件產(chǎn)品，三是管理系統(tǒng)。所謂管理思想是由美國著名的計(jì)算機(jī)技術(shù)咨詢與評估集團(tuán)構(gòu)建的企業(yè)管理系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)，面向供應(yīng)鏈管理是其核心。所謂軟件產(chǎn)品是指集成客戶機(jī)/服務(wù)器體系、網(wǎng)絡(luò)通訊、面向?qū)ο蠹夹g(shù)、關(guān)系數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)、第四代語言（4GL）、圖形用戶界面等信息產(chǎn)業(yè)成果的軟件產(chǎn)品；所謂管系統(tǒng)是指將企業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、管理理念、人力物力、業(yè)務(wù)流程、計(jì)算機(jī)硬件和軟件熔于一爐的企業(yè)資源管理系統(tǒng)。

由此，我們不難發(fā)現(xiàn)ERP 的核心管理思想就是利用有效的ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對整個企業(yè)供應(yīng)鏈的有效管理，其精髓與特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下三個方面。一是形象鮮明的展示了對整個供應(yīng)鏈資源進(jìn)行戰(zhàn)略管理的理念。ERP 系統(tǒng)將客戶需求以及供應(yīng)商的制造資源整合在一起，并與企業(yè)內(nèi)部活動進(jìn)行有效連接，能夠給對各環(huán)節(jié)信息傳遞快速做出反應(yīng)，進(jìn)而企業(yè)資源管理的計(jì)劃、操作、控制、協(xié)調(diào)都能得到優(yōu)化，從而可以減低管理成本，贏得客戶，提高競爭力。二是充分體現(xiàn)了精益生產(chǎn)與敏捷制造的理念。ERP 系統(tǒng)通過售后服務(wù)及質(zhì)量反饋以及在線分析處理兩大系統(tǒng)成功將銷售、運(yùn)輸、設(shè)計(jì)、制造高效集成并行處理，使得企業(yè)適應(yīng)變化、提高績效的能力大大增強(qiáng)。三是將事先計(jì)劃與事中控制溶于一體。ERP的基礎(chǔ)MRPII 的控制基本上是事后控制，而ERP的先進(jìn)或者說優(yōu)勢之處就在于為企業(yè)的計(jì)劃和決策提供了事前控制，當(dāng)然也能通過財務(wù)系統(tǒng)即時分析系統(tǒng)的觸發(fā)信息，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的動態(tài)監(jiān)控，這樣ERP系統(tǒng)就成功將事先計(jì)劃與事中控制溶于一體。

二、ERP系統(tǒng)下集成化財務(wù)管理的意義與價值

（一）優(yōu)化企業(yè)管理能力以及決策的科學(xué)性

企業(yè)經(jīng)營管理能力及決策能力主要是建立在財務(wù)、銷售、市場析、同行業(yè)對比、設(shè)備狀況等基本情況的分析基礎(chǔ)之上的，擁有了ERP系統(tǒng)之后，企業(yè)管理者作為可以通過聯(lián)機(jī)分析處理OLAP的數(shù)據(jù)倉庫來分析、查詢或發(fā)掘數(shù)據(jù)并加以利用，從而為管理層的決策分析提供較為科學(xué)的依據(jù)。并在此基礎(chǔ)上改變了企業(yè)的資金管理模式。公司的管理者必須時刻關(guān)心公司資產(chǎn)的流動性，預(yù)防公司支付危機(jī)的產(chǎn)生。在實(shí)際情況中，大型公司產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)甚至倒閉，很多情況是資金周轉(zhuǎn)不靈。ERP資金管理則有兩個優(yōu)勢：一是自動實(shí)時生成現(xiàn)金流量表， 二是可利用內(nèi)部銀行結(jié)構(gòu)量化考核企業(yè)的資金使用情況。有了這兩個優(yōu)勢，集團(tuán)總部作為投資中心，可以對資金進(jìn)行合理的分配與運(yùn)作。ERP 資金管理中的資金預(yù)測功能對于企業(yè)加強(qiáng)預(yù)測短期現(xiàn)金流量，及時預(yù)警發(fā)揮了重要作用，從而保證了公司的順利運(yùn)行。

（二）ERP系統(tǒng)中的集成化財務(wù)管理可以更新企業(yè)業(yè)績評價方法

企業(yè)業(yè)績評價主要是通過及時、全面、準(zhǔn)確的對企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營及運(yùn)行指標(biāo)進(jìn)行衡量，進(jìn)而明確企業(yè)的優(yōu)勢與不足，并采取積極有效的管理措施。在傳統(tǒng)的分散化財務(wù)管理的時候，企業(yè)業(yè)績評價基本上是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務(wù)結(jié)果進(jìn)行衡量，評價具有嚴(yán)重的滯后性，嚴(yán)重忽視了對質(zhì)量、時效及資本成本這幾個方面的考核。并且這種評價體系比較靜態(tài)，容易造成浪費(fèi)。且這種分散化財務(wù)管理的評價屬于間接評價，難以直接分清責(zé)任，對于指導(dǎo)和評價公司的發(fā)展決策和方向顯得不足。但是ERP系統(tǒng)下的集成化財務(wù)管理對管理會計(jì)非常重視，它的核心是項(xiàng)目管理，項(xiàng)目是成本和利潤中心考量的首要目標(biāo)，對項(xiàng)目的預(yù)測、分析和控制都較為及時全面和準(zhǔn)確；且這種集成化的財務(wù)管理由于其巨大的整合信息優(yōu)勢，使得財務(wù)計(jì)劃的實(shí)施過程進(jìn)行實(shí)時評價，不僅僅是更新了企業(yè)的績效評價，更是對企業(yè)的發(fā)展運(yùn)作過程中的問題進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，有利于企業(yè)競爭力的提高。

（三）ERP系統(tǒng)下的集成化財務(wù)管理可以促進(jìn)企業(yè)的全球化經(jīng)營管理

ERP環(huán)境中的集成化財務(wù)管理中，其子系統(tǒng)與其它子系統(tǒng)相互融合，集財務(wù)會計(jì)、成本會計(jì)、管理會計(jì)于一體。這種系統(tǒng)整合以及系統(tǒng)的信息供給，有利于公司進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，并配合各單位管理層發(fā)現(xiàn)問題、分析并解決生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的漏洞，進(jìn)而可以在生產(chǎn)、采購、倉儲、銷售、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)及時發(fā)現(xiàn)、分析、解決問題。充分挖掘企業(yè)的潛在效益，使得管理要素促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行機(jī)制能更好的發(fā)揮作用。

三、ERP環(huán)境下電信企業(yè)集成化財務(wù)管理的發(fā)展路徑選擇

（一）要從戰(zhàn)略上重視集成化財務(wù)管理并明確其目標(biāo)

電信企業(yè)作為一個營利性企業(yè)，其目標(biāo)就是創(chuàng)造價值，在價值創(chuàng)造過程中，存在著兩種不同性質(zhì)的資金運(yùn)動。一是實(shí)物商品資金運(yùn)動，過程為貨幣資金-商品資金-生產(chǎn)資金-商品資金-貨幣資金；二是金融商品資金運(yùn)動，過程為貨幣資金-金融商品資金-貨幣資金。電信企業(yè)的集成化財務(wù)管理是指對電信總公司及各個分公司的資金的籌集、運(yùn)用、收回及分配等一系列行為。其中資金的運(yùn)用及收回又稱為投資。集成化的財務(wù)活動主要包括以下過程，籌資活動：股權(quán)資本、債務(wù)資金；投資活動：對內(nèi)、對外；日常資金營運(yùn)活動：加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效果；分配活動：對利潤進(jìn)行分配。

（二）優(yōu)化集成財務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)

電信企業(yè)是典型的總分結(jié)構(gòu)，集成化的財務(wù)管理要求其結(jié)構(gòu)合理，但可以在電信總部的董事會下面成立一個專門的財務(wù)委員會，由集團(tuán)總部的財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任主任委員，總部各部門負(fù)責(zé)人和下屬各分子公司經(jīng)理擔(dān)任委員，這樣做不僅可以保證集團(tuán)總部的權(quán)威，而且還可以使集團(tuán)總部及其下屬分子公司之間及時的進(jìn)行信息溝通。及時反饋可以使集團(tuán)的決策更加合理，而且各下屬公司負(fù)責(zé)人也參與了決策，可以保證決策有效的貫徹落實(shí)。在實(shí)施 ERP 環(huán)境下的集成化財務(wù)管理后，可以由集團(tuán)總部對下屬各分子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行委派，并且委派到各分子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人要對總部負(fù)責(zé)， “人、財、物”均由總部管理，從而保證其職責(zé)的履行，從而為ERP環(huán)境下集成化財務(wù)管理的運(yùn)行奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識及預(yù)警機(jī)制建設(shè)

ERP集成的財務(wù)管理其明顯的優(yōu)勢就在于其信息整合能力，使得企業(yè)可以及時識別并防范財務(wù)風(fēng)險。從財務(wù)管理這方面看，風(fēng)險是企業(yè)在財務(wù)活動中，因?yàn)楦鞣N無法預(yù)料和控制的因素作用，使企業(yè)的預(yù)期收益與實(shí)際收益不一致，從而產(chǎn)生損失的可能性。一般來說，企業(yè)發(fā)生危機(jī)的征兆有以下幾個方面，交易記錄惡化。過度依賴借款；過度依賴關(guān)聯(lián)交易；通過收購或資本支出方式大規(guī)模擴(kuò)張；管理層持股數(shù)下降；領(lǐng)導(dǎo)班子更換頻繁；財務(wù)報表及相關(guān)信息公布遲緩等等。在財務(wù)方面的特征表現(xiàn)為現(xiàn)金流量缺乏；；企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)首先表現(xiàn)為缺乏支付到期債務(wù)的現(xiàn)金流量；銷售額非正常下降；現(xiàn)金大幅度下降而應(yīng)收賬款大幅度上升；重要財務(wù)比率惡化。這些都可以使得企業(yè)可以對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行認(rèn)識和及時防范。

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作者簡介：周衛(wèi)紅（1967-），會計(jì)師，中國聯(lián)通新疆分公司。

（責(zé)任編輯：趙春暉）