企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策

【摘要】科學(xué)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)均有著極其重要的意義。特別是目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益呈現(xiàn)多元化、復(fù)雜化發(fā)展趨勢(shì)，而企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立，為企業(yè)提供了堅(jiān)實(shí)的內(nèi)在發(fā)展動(dòng)力，早已成為社會(huì)各行各業(yè)高度關(guān)注的首要工作。本文筆者就目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題進(jìn)行粗淺的探討，并提出幾點(diǎn)解決對(duì)策，以供參考。

一、前言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與改革，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜、多變。企業(yè)想要立足于經(jīng)濟(jì)發(fā)展大潮中，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，早已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的頭等大事。目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題

（一）缺乏合理的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制

據(jù)統(tǒng)計(jì)目前我國(guó)有上億家企業(yè)，但是普遍缺乏健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：企業(yè)在實(shí)行事前審核、事中復(fù)核、事后監(jiān)督等工作時(shí)多流于形式;企業(yè)在設(shè)置會(huì)計(jì)崗位時(shí)，崗位與人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)操作交叉過多，職責(zé)不明；會(huì)計(jì)人員在權(quán)責(zé)分配中，無(wú)法落實(shí)、貫徹內(nèi)部牽制原則，以至于徇私舞弊、以權(quán)謀利等現(xiàn)象屢屢出現(xiàn)。

（二）缺乏獨(dú)立、有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

企業(yè)在建設(shè)審計(jì)部門時(shí)，應(yīng)該遵循審計(jì)工作的客觀性與獨(dú)立性兩個(gè)原則。特別是近些年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革與發(fā)展，審計(jì)工作早已成為保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度良好實(shí)施的重要手段。然而，目前我國(guó)大部分企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)多設(shè)置與管理層之下或與依附與會(huì)計(jì)管理部門，以至于內(nèi)部審計(jì)工作所得出的結(jié)構(gòu)，多半是在企業(yè)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)管理部門的授意和強(qiáng)令下做出。因此，絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)用作用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的日趨弱化，益導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不足，無(wú)法為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供保駕護(hù)航的作用。

（三）缺乏健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系

我國(guó)《會(huì)計(jì)法》第27條規(guī)定，“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。然而，目前我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系尚不健全，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督、控制，在管理中個(gè)成體系，賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符；現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，現(xiàn)金坐支等現(xiàn)象內(nèi)部現(xiàn)象屢屢發(fā)生，內(nèi)部資金管理嚴(yán)重失控。同時(shí)，由于社會(huì)外部監(jiān)督力度不足，缺乏強(qiáng)有力的外部約束力，極大的遏制了企業(yè)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的公平競(jìng)爭(zhēng)、可持續(xù)發(fā)展。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)對(duì)策

（一）健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制

健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制，構(gòu)建科學(xué)、合理、嚴(yán)密的內(nèi)控系統(tǒng)，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的關(guān)鍵。企業(yè)在內(nèi)控會(huì)計(jì)體制建設(shè)中，應(yīng)該著重落實(shí)會(huì)計(jì)的分析、預(yù)測(cè)、決策職能，做到權(quán)責(zé)分離，職責(zé)明確，切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制原則。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制是保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施的組織基礎(chǔ)。因此，不斷的完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體制的發(fā)展，適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。并根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不斷調(diào)整內(nèi)部會(huì)計(jì)體制，以此滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能

健全的內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效開展的基礎(chǔ)，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施提供了良好的生存空間。因此，在日常管理中企業(yè)應(yīng)科學(xué)、合理的定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。。因此，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)部門的建立，對(duì)約束企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)和普及會(huì)計(jì)電算化發(fā)展，有著極其重要的作用。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的另一個(gè)重點(diǎn)則是幫助企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，完成對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)的重大轉(zhuǎn)變。因此，可以說內(nèi)部審計(jì)工作是保證企業(yè)內(nèi)部控制度和會(huì)計(jì)制度的有效實(shí)施。

（四）改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法

目前我國(guó)企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜、多變，企業(yè)會(huì)計(jì)工作相對(duì)也發(fā)生了極大的變化。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，作為保障企業(yè)資金安全，財(cái)務(wù)信息真實(shí)、可靠的基礎(chǔ)組織，勢(shì)必也應(yīng)該隨著企業(yè)的變化適當(dāng)?shù)淖龀龈倪M(jìn)以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的改進(jìn)，企業(yè)可以采取分析重點(diǎn)空點(diǎn)環(huán)節(jié)，改進(jìn)內(nèi)控方法等手段。首先，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部員工的職責(zé)分工和現(xiàn)代化程序控制；其次，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制報(bào)告制度；再次，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)清查控制；最后，

強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算控制。以此完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)企業(yè)有效發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，通過對(duì)目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的進(jìn)一步分析與探討，我們清楚的可以認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)都有著十分重要的作用。

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作者簡(jiǎn)介：張忠艷（1976-），女，黑龍江省建工集團(tuán)有限責(zé)任公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)。

（責(zé)任編輯：李娜）