高校會計核算存在的風險及對策探討

毛杰明

摘 要：由于財務活動的復雜多樣，高校會計人員面臨的核算風險也不斷增大，必須引起高校的足夠重視，想辦法將會計核算風險控制到最低限度。文章分析了現行高校會計制度及存在的風險，進而提出了高校會計核算風險的防范對策。具有重要的現實意義。

關鍵詞：高校 會計核算 風險

中圖分類號：F234文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）09-118-02

高校會計核算是高校財務工作的重要方面，是高校財務分析的基礎，是高校編制年度預算的依據，同時也是高校信息披露的關鍵。但由于近年來會計制度改革一直實行的是會計集中核算，沒有現成的模式可循，因此，當前如何改進和完善高校會計核算方式，以適應高校發展的需要，，我們不得不面對的一個問題。

一、我國高校的會計核算制度

我國高校的會計核算一般遵循的基本法律制度有：《高等學校會計制度》、《預算法》和《高等教育法》等。隨著我國經濟的發展和社會的進步，會計法律和制度也在不斷改革創新，會計制度也在不斷修訂，從開始的按照行業進行劃分的會計制度，到統一的不分行業和所有制的會計制度，相繼出臺了《企業會計制度》、《金融企業會計制度》和《小企業會計制度》，直到2006年2月15日頒布了新的《企業會計準則》。相對于企業來說，高校會計制度的改革明顯滯后。因此，高校應該加強會計制度的建設。各高校的基本做法是，將《會計法》作為總的綱領，把它作為一切會計工作的基礎；將《事業單位會計準則》作為指導高校會計行為的具體意見，看成是高校制定具體會計制度的準則；將《事業單位會計制度》作為指導高校會計工作的具體標準，最后各高校根據2009年頒布的《高等學校會計制度》來制定了高校內部的會計核算辦法。

二、高校會計核算存在的風險

1.會計核算出錯產生的風險。這些會計差錯主要包括：一方面因為工作態度等方面的原因，會計人員忽視了對票據的審核，使失真或非法票據進入核算程序，使會計核算失真。另一方面由于會計人員數據計算、抄寫錯誤或出現錯誤的會計科目，結果很可能導致失真的會計報表數據。

2.現金出納產生的風險。現金出納沒有嚴格履行財務制度，沒有按規定每天檢查庫存現金，沒有對庫存現金和現金日記賬進行核對，沒有根據要求處理損溢現金，每月總是產生庫存現金而且還與日記賬不一致；銀行出納人員沒有仔細保管銀行票據、沒有根據要求分開保管銀行印鑒和公章；沒有及時仔細進行銀行對賬工作，沒有查明并處理每一筆沒有及時到達的賬目款；對大額銀行支出沒有根據要求履行審批手續，導致很大的資金安全風險。

3.審核人員產生的風險。審計人員對金融監管政策和學校的財政政策不了解，不了解資金支出的有關規定，出現了即使花費支出超出標準也不能及時發現，有時報銷金額出現錯誤，沒有顯示報銷費用用途也不知道督促更正，對重大支出需要按照要求履行的審批手續不了解，說法不一，造成資金支付風險及高校教師和學生的不滿。

因此，高校必須足夠重視會計核算工作的風險，提前預防，力爭將會計核算的風險降低到最低限度。

三、高校會計核算風險的防范對策

（一）高校應對會計核算工作加以重視，合理定位，合理配備高品質的會計人員

會計核算在高校財務管理工作中起基礎性的作用，是會計信息具有真實性的保障。而且，會計核算需要專業人員來完成，有很高的技術性和復雜性，會計風險的存在又具有一定程度的客觀性、不確定性和隱蔽性，所以大學必須加強會計核算風險意識，認識到會計核算工作的基礎性的作用，并通過下列措施將會計核算風險降到最低。

1.合理設置會計核算崗位。現在，由于高校招生數量不斷增加，高校會計核算人員要核算上級撥款和收取學生的學費，承擔著繁重的和高強度的工作，在如此繁重和高強度下，很容易發生會計失誤，造成會計核算風險。根據會計工作的需要設置人員編制，真正減輕會計人員的勞動強度，是避免會計核算風險的最好辦法。因此，財務部門應根據崗位的要求，合理配置人員，與業務量相結合，使各業務之間可以進行相互檢查，相互制約，防止不同崗位由一人承擔的現象，使會計業務的每個環節都被安排有效的監督。

2.配齊配足高素質會計核算人員。會計核算風險既然由會計人員產生，也必須由會計人員來避免。所以，選擇高品質的會計業務人員并將其安排到會計核算崗位是高校避免會計核算風險的前提。這就要求，會計核算崗位的人員應配備具有良好的道德，能夠堅持原則，敬業、負責，熟悉會計業務，具有較高的職業水平、豐富的實踐經驗和較強的計算機能力。

（二）高校要健全財務制度和加強崗位管理

健全的財務管理規章制度是財務工作有序進行避免風險的前提，對財務制度嚴格執行是財務工作順利開展的保障。高校應建立會計核算規章制度，進行崗位責任制度建設，明確各個會計崗位人員的行為準則，狠抓內部會計控制制度和財務會計制度，并明確嚴懲機制，以盡量避免會計核算工作風險。為了確保會計的工作合法性，規范性，防止會計風險，必須建立健全會計制度，規范會計核算程序和會計行為。

1.建立內部會計控制制度和財務會計制度。建立健全內部會計控制制度，并且要做到人員崗位分離和操作權限分離，使崗位和權限彼此牽制，相互制約，使會計崗位人員能夠明確工作應注意的問題，集中注意力，盡量避免會計核算風險。要產生這樣的效果就要加強會計監管，不但做到有法可依而且做到違法必究。

2.制訂會計核算崗位職責。讓每個會計核算人員指導自己崗位職責，逐步要求其按照職責去執行，責任到人，并加強日常運作管理，提高每天會計核算業務的監控能力。具體做法：審計人員要嚴格原始票據的驗收批準，杜絕假冒、涂改，證件手續不全；會計人員應仔細計算每個原始憑證金額，減少計算錯誤，在《高校會計制度》要求下開展工作；檢查人員應當嚴格執行檢查工作職責，做好檢查。大學應建立會計人員的責任追究制度，用法律的形式來監督會計人員必須增強責任意識，嚴格執行財務管理規定。

3.讓全校職工明確本校的財務管理制度。高校已經根據《會計法》和《高校會計制度》并結合本校實際制定了本校的財務管理制度，那么就有必要加大宣傳力度，讓全校職工明確這些規定特別是報銷、借款等的規定和審批手續，這樣會計核算人員在工作中就減少了很多不必要的麻煩，審核人員也能工作開展的很順利，這樣既遵守了本校的財務管理制度又從源頭上規范了報銷、借款程序，避免了票據不合法、手續不完備的風險。

（三）通過培訓來提高會計核算人員的業務素質

會計核算人員的責任心大小，職業道德高低，業務水平高低，直接影響會計工作的好壞。會計人員的專業素質高，會計能力強，可以減少錯帳，避免了會計風險。因此，提高會計人員的素質，對會計風險的有效預防有重要意義。為了會計人員及時了解會計政策、會計事務處理方法，不斷提高會計人員的專業素質，對會計核算人員培訓是有效的方式。高校應針對不同的對象，通過各種形式，激發會計人員參加培訓的積極性，提高訓練效果。具體做法是：

1.讓會計核算人員樹立要不斷學習的思想。高校可以印刷一些宣傳資料，如《會計法》、《高校會計制度》和《本校財務管理制度》等，讓會計人員的認知能力不斷加強，從而提高會計核算人員遵守財務制度的自覺性。

2.進行會計業務培訓。高校要針對財務部門的具體情況，積極進行有目的性、可行性的崗位輪換學習，開展會計業務知識競賽等。通過集中培訓、講座和經驗交流等方式，提高會計核算人員業務能力。

（四）提高會計核算人員的職業道德水平，是避免和降低高校會計核算風險的重要舉措

1.根據“以人為本”的思想，通過想辦法，來激發會計核算人員的積極性和創造性。高校一切活動都是由人來創造的，高校財務管理制度的執行，也要依賴會計人員去實施。因此，高校要根據會計核算人員能力的大小，安排其在合適的崗位，讓其發揮最大的作用。

2.不斷對會計核算人員進行職業道德教育。通過學習培訓或現場講授及經驗交流等方式，讓會計核算人員明確崗位道德標準，并能夠自覺去執行，使職業道德觀念牢固地滲透到會計核算人員的靈魂深處，不斷影響其人生觀，改變其行為準則。逐步建立符合崗位要求的道德觀，從而提高每個會計核算人員遵守財務管理制度的自覺性，使之具備“愛崗敬業、誠實守法、廉潔自律、提高技能”良好的職業道德，自覺提高責任意識，堅持原則，認真做好本職工作，嚴格日常業務處理，降低和避免會計核算風險。

3.讓會計人員樹立風險防范意識。會計核算人員在嚴格執行各項規章制度，規范日常業務操作的同時，還應對每筆業務的合法性、合規性進行仔細審查核對，防范虛假憑證、會計錯賬等造成的會計核算風險。

總之，高校會計核算風險雖然不可能完全消除，但可以通過多種途徑對其加以防范和化解，將其控制在一個合理的范圍內，從而確保高校會計信息的真實性，最大限度地降低高校會計核算風險。

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（作者單位：黑龍江科技學院財務處 黑龍江省哈爾濱 150027）

（責編：紀毅）