新制度下如何加強內部會計控制

錢忱

摘要：隨著我國經濟的快速發展和現代科學技術的提高，相對企業內部會計控制也成為了企業發展的重點，由于現代企業管理發展迅速，企業內部會計控制也在逐步的發展，繼而我國企業內部的會計控制也在不斷的暴漏出自己的缺點。文章通過內部會計控制簡介和含義、企業內部會計控制的現狀分析、企業內部會計控制存在的問題及原因的分析，得出了新制度下加強企業內部會計控制的重要性和加強企業內部會計控制的方法及有關措施。

關鍵詞：內部會計控制；存在的問題；對策

近些年來，隨著我國企業內部管理的發展，企業內部會計的工作相對于跟不上發展的步奏，導致工作秩序混亂，核算不實等原因，進而導致企業內部會計控制工作不斷削弱，信息造假情況不斷增多。從而為企業的發展造成了巨大的損失，進而在社會上產生了相對較大的負面影響。我國加入世界貿易組織后，將面對更加激烈的競爭，這樣就更加要求我國企業內部提高自我發展的能力和企業內部自我約束的能力，否則將難以在競爭中立足，因此加強企業內部會計控制是重中之重，新制度下如何加強內部會計管理也是我們必須研究的重要課題。

一、內部會計控制簡介

內部會計控制是社會經濟發展到一定地步的產物，是企業各項管理的基礎，它主要指企業或單位為了調整會計行為，保證會計資料的真實性和完整性、堵塞漏洞，保證國有資產的安全、完整，確保相對于有關法律的執行等制定的一系列控制措施的方法和程序，它是科學管理的主要工具和手段，它是企業或單位內部部門和人員在分工的基礎上相互制約的行為。

二、現狀分析

由于我國內部會計控制的實踐和理論研究起步較晚，1999年我國頒布的《會計法》是我國第一步體現內部會計控制的第一步較完整的法律，該法律提出各企業或單位應當建立、健全本單位或企業會計的監督制度。我國于2002年9月中國人民銀行頒布《商業銀行內部控制指引》，2002年12月又頒布了《內部會計控制規范——銷售與收款（試行）》和《內部會計控制規范——采購與付款（試行）》等一系列的法律實施實現了我國內部會計控制的有利保障。雖然我國企業在想法設法的彌補自己不足，但由于企業自身存在著不足，內部會計控制也存在著巨大的問題。主要表現在：一是企業內部人員認識不足。由于企業內部人員對會計管理認識較少，也有些企業領導認為進行內部會計控制會耗費大量的人力和物力，也有些領導錯誤的把企業的成本控制當成企業內部會計控制，甚至有些企業領導不認可內部會計控制，感覺內部會計控制無關緊要，認為建立企業內部會計控制制度僅僅是一種形式，是一堆口頭制度、文件、手冊起不到實際作用，企業領導的不重視，相對于企業員工也不在意。以至于企業內部減少了會計控制。二是企業法人治理企業的結構不規范。我國企業改革后，仍然有較多的公司的監事由企業董事擔任著，董事會很難發揮作用。企業會計受董事直接領導，經濟上的決策有董事長負責，從而導致監督方與被監督方分工不明確，以至于造成企業管理人員貪污腐敗，獨斷專行，導致企業虧損嚴重。三是企業內部會計人員意識差。企業內部會計控制的設計與執行，會計起主要作用，會計人員的好壞直接影響著一個企業的成敗，它主要表現在會計人員對企業的會計流程和控制情況非常熟悉，如果企業內部會計人員自身覺悟不高，將嚴重影響著企業的管理。

三、存在的問題以及原因分析

隨著我國經濟的不斷提高，各單位都是在追求巨大的經濟效益，從而導致一些單位只重視單位建設、重視單位政績，忽視了企業的管理，把內部會計控制制度當成虛設。有的領導并沒有建立企業內部控制制度，有的企業單位內部會計控制制度不健全，還有的企業單位對內部會計控制制度存在誤解。認為只要搞好業務就行了，只要政績上去了，其他都是次要的，以至于忽視了內部會計制度的制定和實施。具體表現在以下幾個方面：其一，單位內部會計的控制體系不夠完善。大部分企業雖然已建立起相關的內部會計控制的制度，但制定的制度體系不完整，缺乏一定的連貫性和科學性，有的制度條塊相互重復，有的制度還相互矛盾。主要表現在：一方面從企業內部組織機構上說，企業內部會計制度不健全，讓單位執行業務規章制度與單位的內部會計制度相混淆。單位內部會計控制網絡組織不完善，導致不能有效的控制企業內部會計。另一方面，企業單位不重視開始的內部控制工作，只重視最后的內部控制工作，導致企業內部控制不能全過程的監督。其二，單位財務信息失真以及會計造假的現象仍然存在。世界金融危機的發生對我國企業造成了很大的撞擊，盡管在最近幾年有了好轉，但是最終的結果卻差強人意，再加上不斷的提高銀行貸款利率，導致不斷的縮小了企業的利潤。還有的企業聘請中介出具一些虛假的審計報告，以至于獲得銀行的信任，還有的企業進行虛假的交易等，以至于單位內部會計控制造假。其三，單位會計控制監督的力度不夠。相對的內部會計控制度還沒有普及到各個企業，有的企業雖然建立了內部會計制度，但是并沒有完整的把它落實到實處，這就導致的內部會計工作不受重視，由此，還有些企業內部人員對外私自進行投資，并將其歸為自己所有，有的企業人員自己開設銀行賬戶，從而有了自己的小金庫，導致無法對企業資金進行管理，攜款潛逃的事情也經常發生，這些事情的發生都是單位內部會計控制制度控制力度不完善所造成的。其四，單位會計工作人員的綜合素質低下，職業道德觀念不高。隨著國際競爭日愈激烈，在我國企業中出現了會計人員的整體素質不高，所掌握的知識也不全面，企業中的業務水平較低，還有的會計人員沒有經過專業的技術培訓就上崗工作，有的甚至無證上崗，有些會計人員監督意識薄弱，缺乏相應的法制觀念和職業道德意識，缺乏一定的判斷能力，再加上自我管制的能力，自是盲目地聽從上級領導安排的工作。弄虛作假，從而擾亂了企業中會計工作秩序，還減弱的會計內部控制，這樣就導致的會計信息失真的現象發生。

四、加強內部會計控制的重要性

內部會計控制的實施不僅能企業的各項經濟工作順利進行，還能使經營管理者的水平提高。建立完整的內部會計控制制度，一是可以清楚地劃分企業內部各部門的職責，明確各自的職責和權力，從而能提高企業的工作效率，加強了企業內部人員的責任心，確保了企業各項工作的順利進行，最終得到了以小的投入獲得的較大的產出，使企業的社會效益和經濟效益都得到了提高。二是能確保國家的各項財經制度順利的貫徹和實施。內部會計控制制度是按照國家的政策和相關的法律制度制定的，它是法律、政策的具體表現，它規定了企業各項工作的順利進行，及時發現各種不良現象的發生，并采取有效的措施加以改正，防止重大事情發生，從而使各項工作有效的實施。三是內部會計控制能使單位資產安全完整的保存，防止的國有資產的流失，所以建立健全的內部會計控制措施，是它與其他不相容的業務分離，從而使資產的出入得到嚴密的控制，防止了貪污、挪用公款的事情發生。四是建立完整的內部會計控制有效的提高了企業的風險控制，確保了企業的各項業務工作的健康運行。

五、加強內部會計控制的有關措施

企業內部會計控制指引著企業內部的各個部門，它包括企業中的董事會成員，還包括到每一個職員，所以加強企業內部會計控制是一個企業的重中之重，要想做好企業內部會計控制，就必須做好以下幾個方面：一是認清企業內部會計控制的主體和目標，完善企業內部會計控制體系。在企業中企業管理當局是內部會計的主體，只有確定會計的主體才能保證會計控制制度的順利實施，還要要求制度設計者熟悉企業經營的各項工作，清楚企業內部控制的原理和方法。內部會計控制制度制定時必須有明確的目標。在企業的經營過程中，要將各項制度之間的相互關系建立起來，還要保證各項工作的監督和核查。二是企業內部會計制度還要建立完整的職務分離和授權審批制度。職務分離就是要求企業內部各司其職，都不相互干涉，更不要一個人擁有多項職務。三是加強企業內部的審計力度。在企業內部中防止徇私舞弊行為，加強企業內部的會計監督，落實各項工作的實施，對于內部薄弱的環節要及時的完善。第四、提高企業會計人員的整體素質。企業會計人員要達到無證不上崗，無培訓不上崗的要求，在聘用方面，要按照嚴格科學的聘用制度來提高會計人員的素質，同時在工作中建立完善的考核制度，定期對企業會計人員進行考核，獎優罰劣。

六、結束語

隨著我國經濟建設的不斷提高和各企業之間的競爭日愈激烈，相對的內部會計控制也是必不可少的，所以加強企業內部會計控制非常重要，只要加強企業內部會計控制，才能在企業新制度下順應新時代的發展。

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（作者單位：山西省交通規劃勘察設計院）