財政國庫集中支付的管理芻議

廖淑萍

摘要：財政國庫集中支付的方式是我國財政改革后的基本模式，在推行這種財政管理模式之后，我國的財政支付模式更為先進，但是仍然存在許多實際問題，對于財政國庫集中支付管理而言必須要考慮到預算管理問題，從信息化管理的有效嘗試出發，明確部門職責，并解決資金瓶頸問題，以便全面提升財政支付改革后的實效作用。文章針對目前財政國庫集中支付的現狀，提出了具體有效的管理措施。

關鍵詞：財政；集中支付；管理

財政國庫集中支付的方式是我國財政改革后的基本模式，在推行這種財政管理模式之后，我國的財政支付模式更為先進，但是仍然存在許多實際問題。本文針對目前財政國庫集中支付的現狀，提出了具體有效的管理措施。

一、財政國庫集中支付執行中出現的問題

（一）計劃和預算脫節的問題

財政國庫集中支付是新型財政改革制度，其主要的管理模式是要保證財政撥款的預算準確性，財政撥款是預算單位在前一個月按照批復的部門預算資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構申請次月的月度用款限額，財政國庫執行機構將批準的限額通知代理銀行和預算單位。由代理銀行從“零余額帳戶”給開戶單位打出銀行蓋章的“財政授權支付額度通知書”，預算單位據此做帳務處理。在這一系列的過程中如果出現預算問題，整體的財政撥款計劃就會出現問題。目前，我國的財政支付管理過程中，預算首編制粗糙的問題較為嚴重，部門預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業務來進行核定，達不到逐筆進行核定的要求。因此，要求預算單位依據年度財務收支計劃逐筆按具體用途提出申請用款，在目前條件下還存在很大的難度。其次，是預算的預見性問題，財政預算要保證其預見性有計劃、能連續，但是目前各級財政不能夠準確地對預算的預見性做出規范，按功能把預算分到各司，各司再按部門進行二次分配，這一分，時間就拖得很長。然后各司把各項經費分別分配到各部門，部門將各司分配來的各項經費匯總起來。這樣一來，建設和運營兩張皮，預算管理碎片化，計劃部門安排建設經費，財政部門保障運營和維護經費，各把一頭，各執一詞，缺乏必要的統籌協調，使得到底一年花多少錢，財政不知道，形成了一年預算，預算一年，嚴重影響了財政支付的計劃合理性

（二）基層經費對財政國庫集中支付影響

1.基本支出經費不足，影響國庫集中支付進度

目前，我國基層政府部門的經費問題較為緊張，尤其是縣級以下的政府部門的財政轉移支付比例較低，使得基層財政出現較大的壓力，而且全國各地區的財政問題也存在很大差異，這樣的情況使得政府部門的基本支出費用存在不足，基本財政保障出現壓力，自然不能應對國庫集中支付，出現了財政支出結構不夠合理的情況。另外，各級政府間事權劃分不夠清晰，縣以下政府的具體職責和支出責任不夠明確；專項轉移支付占比仍然偏高，種種現狀都是基礎政府部門資金壓力較大造成的。

2.項目支出用款計劃下達緩慢，影響國庫集中支付

國庫集中支付是預算單位在前一個月按照批復的部門預算資金使用計劃，然后再由資金支付部門進行資金支付。但是目前，在預算之外，很多支出的用款計劃下達緩慢，主要是由于政府部門的基本支出資金的計劃缺少及時性，使得一些部門缺乏穩定的中長期規劃，項目庫建設滯后，項目儲備不足，用款的具體計劃仍然模糊導致的。例如：有的部門對財政預算的重要性認識不到位，導致項目預算編報太粗、年初專項資金預算不能細化落實到具體項目上，人代會批準預算和財政廳批復預算后，才開始找項目、篩項目、定項目，從而影響預算支出的執行進度，降低了預算執行的時效性。又如：管養分離完成以后，國家對養護經費的專項撥付，極大的改善了工程管理條件，但每年的養護經費預算下達太晚，年度過半了用款計劃才能下達到水管單位，養護公司的維修堤防、植樹植草大部分在春天完成。養護經費用款計劃下達晚，但到年度以前要求全部完成，結算集中在下半年，造成上半年維修養護公司經營步履維艱。

二、完善國庫集中支付的管理建議

（一）重視預算制度改革

國庫集中支付必須要重視預算管理制度的改革，其實自我國財政推行國庫集中支付制度改革以來，隨著單一賬戶管理體系和資金運作機制的建立，改革取得了很大的成效。但同時，隨著改革的深入，財政國庫集中支付制度中潛在的風險也逐漸顯現，對其風險的管理顯得重要而緊迫。為了避免出現計劃和預算不符合的情況，支付管理工作必須要重視預算的風險性因素，目前財政部門將原先存在各單位的各類過渡性帳戶和財政資金帳戶全部取消，代之以國庫單一帳戶體系。所有來自征收機關的財政收入都通過直接繳庫或集中匯繳的方式直達國庫單一帳戶或財財政國庫集中支付是以國庫單一賬戶體系為基礎，以完善的財政支付信息系統和銀行系統為依托的一種新型支付方式。采用這種支付方式，能夠使得財政部門的審核更為簡單，同時因為直接支付省去了很多中間環節，也使得財政預算的時間更為充盈，能夠使得預算直接精準，而不用考慮到層層劃撥、層層截留的客觀因素。而為了轉變預算性不準確的問題，各單位對下一年度的各項業務要有充分的估計，確保無遺漏。為了能準確地預計業務工作，建議各部門和單位也能按照上級的要求和部署，結合本單位的實際情況，先編制一個中短期的工作計劃，如三年計劃或五年計劃，以免預計下年度工作沒有頭緒。

（二）解決資金瓶頸問題

為了解決目前基層財政部門的資金問題，國庫集中支付必須盡快解決資金瓶頸問題，為基礎組織提供更為直接的基層經費。首先，應該嘗試采用基金的方式，既可以充分發揮政府投資的引導、放大作用，更可以為社會力量參與小城鎮建設建立一種間接、集合式的良好投資渠道。其次，要把市場經濟的意識、機制和運行方式引入到城市規劃、建設和管理中。要徹底改變計劃經濟條件下的陳舊觀念和思維方式，實現城市經營觀念的大轉變。另外，要對困難地區的財政管理部門提出“大力節約財政資金，堅持勤儉辦事，嚴格控制“三公”經費”的解決對策，啟動縣直單位“三公”經費公示試點，由紀檢監察部門定期對“三公”經費支出同比增加的單位“一把手”進行約談。大力控制文印費、會議費，部門單位辦的各種簡報一律停辦。另外，應該加大審計力度，要求政府性資金不得舉辦或投資興辦節會活動。

（三）建立管理信息化體系

建立國庫財政支付統一管理的信息化體系是現代化管理的重點，首先，要逐步建立縣級適應財政國庫管理制度改革需要的地方政府財政管理信息系統（GFMIS）。GFMIS運用先進的信息技術，綜合預算、會計和財務管理應用程序，完整記錄每一筆財政收支業務；財政管理內部控制和程序實現自動化；能及時提供各種準確、可靠的財務信息；能為預算編制和預算執行提供全面、綜合的管理報告，為微觀經濟管理和宏觀經濟決策提供依據的系統。應用這樣的信息管理系統能夠將宏觀預測、預算管理、預算監督等環節融入到網絡管理模式之中，使得財政數據更為透明，而且保持和分析更為快捷。其次，要建立健全現代化銀行資金清算和支付系統。財政局要會同銀行系統著手研究逐步建立健全現代化的銀行資金清算和支付系統，加快財政資金撥付速度，提高國庫單一賬戶清算業務的效率。另外，對于財政支付的信息化管理人才要重視培訓，使得有更加優秀的信息應用人才從事財政管理工作。

（四）明確部門職責

財政國庫集中支付需要各部門協調一致，全面貫徹財政支付的制度，因此明確各部門的職責首先要明確預算部門的職責，負責編制預算單位部門預算草案和預算調整方案，編年終會計決算報表。負責預算單位部門預算的執行和財務會計核算；辦理日常收支業務及專項資金收支業務，定期與銀行對帳。其次，要明確財政撥款部門的職責，要全面貫徹執行國家、自治區、自治州有關財政管理的法律、法規、規章和方針、政策，并以執行規章制度為準則對國庫集中支付的全過程進行監督核算，以便確保整體管理的準確性。并根據預算的合理性進行資金撥付，保證支付方式快捷、有透明度、便于公開監督。對于審計部門而言，要加強管理和監督，例如：針對資金支付全過程的透明化監督，監督檢查的主要內容有：有關政府支付的法律、行政法規和規章的執行情況等。

綜上所述，對于財政國庫集中支付管理而言必須要考慮到預算管理問題，從信息化管理的有效嘗試出發，明確部門職責，并解決資金瓶頸問題，以便全面提升財政支付改革后的實效作用。

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（作者單位：江蘇鹽城市建湖縣財政局）