淺談緊縮經濟環境下對應收賬款風險的防控措施

摘要：本文分析了應收賬款風險及其形成的原因、應收賬款風險防控的常規措施，并結合應收賬款管理方法的創新分析銀行保理業務。

關鍵詞：應收賬款 風險防范 保理業務

一、應收賬款風險及其形成的原因

應收賬款風險是因為應收賬款在發生后，被拖欠還款，時間過長而發生的資金成本、壞賬損失和收賬成本等費用，使企業產生風險。應收賬款風險的原因主要有以下幾種：

1.商業競爭

在緊縮經濟環境下，市場競爭異常激烈。大部分企業除利用商品質量、品牌、價格、廣告等方式外，賒銷商品就成為了增加商品銷售業績的主要方式之一，正因為如此，企業就會產生大量的應收賬款。如果企業防范風險的意識不強，盲目增加銷售業績，事先未對客戶信用情況做充分的調查了解，就采用賒銷的方式去占領市場。如此寬松的信用政策，只是看到表面的高收入，卻忽視了到底能不能按期收回應收賬款這項重要的環節，使其成為增大了應收賬款風險。

2.缺乏內部控制，責任不清

企業缺少內部控制部門，未建立相關的內部控制管理辦法，缺乏應收賬款風險管理規章制度，使各部門責任不清，核算與銷售嚴重脫節，在銷售部門，主要還是以完成銷售業績的多來評價業務人員的好壞，使銷售帶有盲目性。

3.缺乏風險防范意識，維權不力

在實際工作中，由于缺乏風險防范意識，再加上通過維權訴訟收回應收賬款比較繁瑣，從起訴直到判決執行需要一段相當長的時間，投入大量的人力物力，如果應收賬款金額小，甚至會造成追債成本和效益成反比，再加上個別地區的地方保護主義，使許多企業都有缺少維權意識。

二、應收賬款風險防控的常規措施

1.制定合理的信用政策和信用標準

嚴格的信用標準和信用政策，可以降低企業的壞賬損失風險，但卻不利于銷售，而寬松的信用標準和信用政策，雖然能使銷售業績增加，但也同時增加應收賬款的風險。企業應根據不同時期、不同情況、不同客戶，來制定合理的信用政策和信用標準，成立專門的部門負責不同客戶的資料整理，及時更改已過時的資料，為減少企業應收賬款的壞賬損失創造條件。在銷售時，銷售人員要根據已制定的各客戶的信用情況執行銷售政策。

2.加強應收賬款的催收力度

應收賬款發生后，各企業應及時采取措施，爭取盡早收回應收賬款，一般情況下，大部分客戶愿意在信用期內付清貨款，以享受現金折扣，對于逾期未支付的應收賬款，應按其拖欠的時間長短、金額大小進行全面分析，確定催賬的先后，同時，要分清債務人是沒有付款的能力還是故意拖欠的不同情況。對于故意拖欠的，必須采取有力的措施進行催賬，或及時通過有效的法律途徑、保全等措施追討；而對于無付款能力的企業，也要區分是暫時性的資金周轉困難，還是已經資不抵債，對于前者，可以適當地延后付款期限，但對于資不抵債的債務人，就必須采取強有力的催收方案和債權保障方案。

三、應收賬款管理方法的創新——保理業務

1.應收賬款保理業務簡介

應收賬款保理是企業把尚未到期的、賒銷形成的應收賬款，在滿足一定條款、要求的情況下，轉讓給開辦保理業務的銀行，銀行根據應收賬款的金額、評估結果等情況，支付企業資金，并且承擔起催收、管理應收賬款和壞賬擔保等業務。實際上，應收賬款保理業務是銀行的一項抵押擔保業務，企業賒銷過程中產生的債權為抵押物。

應收賬款保理業務的主要流程為：

①保理業務企業向銀行申請，銀行與其達成保理業務意向。

②銀行開始對應收賬款中的債務人進行保理業務資格審查，并預受理保理業務企業提出的該業務申請。

③銀行對債務人的保理資格審查合格通過后，銀行與保理業務企業正式達成該業務協議與；企業向銀行轉讓該債權，銀行向企業支付款項，該款項與應收賬款間的差額就是銀行受理該業務的收益，同時該應收賬款的權責也轉移到銀行方。

④銀行成為該應收賬款的新債權人，行使該債權的權利并承擔壞賬風險。

⑤應收賬款到期后，債務人向銀行就該應收賬款進行結算。

四、銀行保理業務對應收賬款壞賬損失風險的防范措施分析

銀行作為企業的間接融資的金融機構，與企業保持著密切的聯系。在這些活動中，銀行對企業比較熟悉，對其經營情況、償債能力、關聯擔保等情況了解比較多，能夠對企業做好風險判斷，能夠要求企業對借貸提供一定必要保障，這是銀行開展應收賬款保理業務的有利條件。

通過銀行保理業務，企業也可以轉嫁應收賬款的壞賬風險。企業配合銀行對賒銷形成的應收賬款進行核查，核查通過后，與銀行簽訂無追索權的保理條款，從此該應收賬款的權責及管理都由銀行負責，相應地該應收賬款的壞賬風險也全部轉嫁到了銀行身上。銀行在受理保理業務時，也會進行風險評估，做出相應規定來保障自身的利益。

企業不僅轉嫁了風險，而且把應收賬款的風險管理交給銀行專業的信用評價與風險管理團隊來做，商業銀行有著完整地客戶信用評價體系，有著信用管理上的優勢。企業借此可以節省不少人力、財力，間接地實現了應收賬款風險管理的高效率。

企業還可以根據銀行對某一客戶的應收賬款是否愿意接受保理業務，來據此判斷該客戶的償債能力，因為銀行如果不愿意受理該客戶的保理業務，說明該客戶的資金鏈存在著較大的風險，企業可以減少賒銷或提供應收賬款折扣，來降低壞賬損失。

參考文獻：

[1]許文珍.淺析應收賬款管理[J].稅收與企業，2009.5

[2]王力，姜惠.對發展我國保理業務的幾點思考[J].河南社會科學，2003.6