企業籌資活動的內部會計控制問題

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，企業的規模也越來越大，其資金來源途徑也更加廣泛，尤其是上市企業，其籌資方式多樣化趨勢比較明顯。資金對企業來說意義重大，它可以說是維持企業生存的絕對因素，企業歸根結底就是一個經濟團體，資金是其核心，因而拓寬企業籌資渠道對企業生產經營起著至關重要的作用。而企業內部會計控制是企業資金管理的重要措施，企業籌資活動時企業資金的重要來源，也是企業內部會計控制的重要內容。合理地確定企業籌資途徑和籌資規模，是資金能夠得到最程度的利用，是企業內部會計控制的主要目標。雖然在當前社會經濟背景下，我國企業內部會計控制還不完善，籌資過程中仍然出現了不少的金融問題，但是作為企業的財務管理者，必須清晰地認識到籌資過程中的財務問題，加強風險評估，構建更加合理和完善的內部會計控制體系，以確保企業籌資的平穩和安全。本文將從筆者的工作實際情況出發，分析企業在籌資過程中所存在的問題，并提出改善內部會計控制的一些建議。

關鍵詞：企業籌資 內部控制 財務會計

引言：

在社會化經濟的大環境下，企業自身經營和管理變得越來越重要企業擁有完全的財政自主權，其資金管理早已經成為了決定企業發展程度的主要因素。如何更快更好地籌集資金決定了企業的發展規模，企業要想日益壯大，不僅需要有足夠的資金來源，還需要用好資金，確保資金籌措合理、有效使用。籌資是企業進行資本積累的重要手段，它包括內部籌資和外部籌資兩種，企業為了籌集滿足生存和發展所需的資金，通過改變企業股權的歸屬以及債務的規模來實現籌資。在我國上市公司中，企業可以通過發行股票、債券等進行資金募集，這種資本積累的手段受市場環境投資者心理及自身經營狀況的影響較大。而市場中有的企業對于籌資的管理以及資金的后續使用控制不夠明確，通過負債的形式來進行盲目籌資，缺乏完善的內部會計控制，致使資金不能有效解決企業所需，反而還背上了沉重的債務，使企業的經營雪上加霜，最后瀕臨破產。資金籌措的績效將對企業后續經營發展產生深遠的影響，因此，針對籌資措施和資金使用來建立一套完善的內部會計控制制度，明確資金的使用情況，是企業財務管理者的必然選擇。

一、對企業籌資活動內部會計控制的認識

1.企業籌資活動及內部會計控制的概念。籌資活動主要是指企業為了自身的正常運營及后續發展，而通過債務或者股權分配來交換所需資金的活動，籌資活動由內部籌資及外部籌資組成，內部籌資是指企業向員工募集資金，或者進行收益留存等。外部籌資包括發行債券、股票，銀行信貸或者商業借貸，融資租賃及吸收外部直接投資等，籌資活動必須遵守國家法律法規的規定。企業內部會計控制是指企業管理者運用會計知識和信息對企業的日常經營和財務管理進行控制，同時也針對企業自身的會計工作質量進行控制，確保會計工作的準確和真實。針對籌資活動的內部會計控制主要是加強對于企業籌資過程的監督，同時確保資金后續使用科學合理，它屬于財務管理的重要部分。

2.建立企業籌資活動內部會計控制制度的關鍵。建立企業籌資活動內部會計控制制度需要注意一下幾個關鍵因素：（1）從全局方面考慮企業籌資的成本以及總收益。企業在進行籌資之前必須考慮籌資是否必要，同時考慮籌資成本與最后總收益的比例情況，以確定籌資的途徑；（2）根據籌資成本確定籌集資金預算。企業在進行籌資活動之前必須進行事前管理，以企業籌資的成本為基礎，合理地編制預算成本，并且避免臨時動用預算資金；（3）合理確定籌資數量及規模。企業籌資必須有一個量，它需要在企業能夠承受的范圍之內，籌資過多將會造成資金閑置浪費，同時加重企業的負債率和財務負擔；（4）選擇合適的籌資方式。籌資方式按不同的類型可以分為內部籌資及外部籌資、短期籌資與長期籌資、中庸投資與激進投資等幾種，企業在進行籌資時需要根據企業的實際情況進行籌資方式的選擇，針對變幻的市場行情及國家政策、金融利率等進行綜合考量，以確定最適合企業當前籌資環境的方式；（5）充分考慮籌資活動對于企業內部控制權的影響。企業進行籌資時，需要全面考慮企業的控制份額問題，避免喪失過多份額，導致控制權不穩；（6）確保所籌資金能夠明確地進行會計記錄審查，保證資金的合理使用。嚴格使用標準，每一筆資金都進行會計記賬統計，并納入專項資金的范疇，建立相關的使用賬目，確保資金正確使用，避免被挪用或者私吞的情況發生。

二、企業籌資過程中存在的會計財務問題

1.企業內部會計控制管理制度不夠健全，管理者對內部會計控制的認識不夠充分。內部會計控制制度是屬于財務管理的一個新內容，許多企業并沒有專門針對會計內控的規章制度，而僅僅是建立財務管理方面的控制制度。而對籌資活動的會計控制則更加不完善，許多企業沒有建立會計人員的審查及監督體制，不能充分發揮部門的職能，致使會計工作混亂、信息失真，滋生腐敗。同時一些企業的管理者對內部會計的認知不足，重內部資產安全，輕會計控制，遇到事情不安規章辦事，是會計控制失去了應有的權威性，成為一紙擺設，不能很好地應對企業籌資活動中的資金安排、流向及使用細則。

2.資金使用情況存在不透明、不明確的情況。企業所籌資金的用途一般較為明確，且其數量、規模都需有清晰的賬目，許多企業的會計部門在管理資金時，由于各種原因，如會計人員業務素質低下、道德素養較差、領導以權謀私等情況使得資金容易出現漏記、誤計，呆賬、壞賬等賬目，甚至出現公款挪用、貪污腐敗等情況。

3.會計部門風險意識差，并且缺乏有效的監督機制。在市場經濟下，企業籌資活動的競爭壓力也越來越大，導致許多企業鋌而走險，使用極端手段或者風險較大的手段來籌集資金，而企業的財務會計部門卻并未意識到資金的籌措風險，缺乏有效的風險防范機制，致使企業資信度不斷下降，其財務也不斷出現問題。而針對會計的日常監督卻嚴重缺失，往往是由領導進行干預過問，并沒有專業的機構進行監督。

三、在企業籌資活動中加強內部會計控制的措施

1.建立人員分離管控制度。籌資活動是一項復雜且系統的活動，它需要調動企業各個部門環節，因此，在進行籌資活動時可以將各個崗位及部門職位分開負責，例如策劃部門要與審批部門分離、會計部門與財務收款部門分離、資金使用部門與監督部門分離、記錄部門與計算部門分離等，各個環節相互分離，又相互制約，使各個環節透明合作，互相監督，形成統一的整體。

2.加強財務審批監督控制。企業的籌資活動需要經過企業的嚴格審批，同時在籌資預算、調整變動、資金控制管理等方面要經過企業領導者的批準和審核。對內部會計工作要加強控制管理，對資金記錄、計算以及核算等工作要嚴格審核，使會計部門必須在授權范圍內開展工作，對任何無授權的私自募集資金或者挪用資金行為都必須進行查處。

3.建立資金風險控制機制。企業要加強會計人員及籌資人員的資金風險識別，提高其風險意識，并針對各個環節建立不同的風險控制節點，力求將風險控制在最小范圍之內。對籌資風險的控制需要建立風險預警機制、風險評估機制以及風險控制機制來防范和控制籌資中可能面臨的資金風險。

4.加強對會計工作的控制。企業要建立適合自身體制的會計制度，完善會計工作所需的票務、憑證、賬目保存、會計人員章程管理制度等。在籌資活動中，對企業籌資所發行的股票、債券、銀行債務、商業信貸、融資租賃等項目有完善的記錄，同時對票據的編號、額度、發行日期等進行準確的記錄，如有必要，還需要進行第三方公證，并妥善保管所有賬目，保證籌資業務的準確性。

總結：

企業的籌資活動是企業資金的重要來源，它決定著企業的生存和發展規模，而企業籌資的內部會計控制則是企業經營成敗的關鍵。因此，在企業籌資過程中，各部門都需要建立會計審核制度，明確資金的細則，并且樹立風險意識，加強對內部會計工作的監督管理，最大限度地發揮企業籌資的效用。

參考文獻：

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