對應收賬款的處置分析

摘要：管好應收賬款就能減少壞賬，盤活資金，文章通過應收賬款產生的原因，對企業的影響，建立應收賬款管理的防范機制和對應收賬款的處置四個方面對應收賬款的管理進行了分析，論述了加強應收賬款的管理重要性。

關鍵詞：應收賬款 管理 壞賬 防范

一、產生的原因

目前，我國企業應收賬款的管理總量逐年遞增，據報道2011年256家上市公司年報中超過60%的上市公司應收賬款余額均有不同幅度增長，其中近15%的上市公司應收賬款增加了一倍，各企業在經營過程中由于經營方式的不同和對貨款收回管理力度的強弱不同程度影響著應收賬款增減。有的企業全年余額占月平均銷售收入的比例較大，企業應收賬款的管理現狀與其制度需要及其自身發展現實不相適應，這種情況不僅存在上市公司，在國有企業中也是普遍存在的，尤其是國有企業之間相互拖欠貨款造成逾期應收賬款高居不下，已成為經濟運行中的一大頑疾。造成應收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：

1.企業經營環境的影響

一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠賬款也是社會普遍缺乏誠信的表現。

2.企業自身的問題

從主觀上講，我國企業管理者普遍重視銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都是十分缺乏。

二、應收賬款對企業帶來的影響

應收賬款對企業的影響主要來自兩個方面:

1.高額的應收賬款直接影響企業的現金流，直接引發財務危機。企業通過賒銷方式不斷擴大銷售收入，而賒銷的背后就是不斷上升應收賬款。很多企業在具有良好的贏利狀況下，因應收賬款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業包括一些經營狀況良好的上市公司經常出現利潤可觀，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

2.應收賬款管理的壞賬風險對企業贏利狀況的影響。逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，據統計逾期應收賬款在一年以上的其追賬的成功率在50%以下，二年以上的債權成功率就更低了，而我國相當多的企業逾期應收賬款達三年以上，收回更無望了。我國企業尤其是國有企業，實際已成壞賬但未做壞賬處理的情況也普遍存在。有的企業因為收入回籠不暢而無法購買生產用料，導致企業破產。所以企業全年平均應收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例，必然會對個別企業的經營和財務狀況發生不良影響。

三、如何搞好應收賬款管理

1.建立專門的信用管理機制

在我國企業中一般采用兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門，兩方面各有利弊，適用于不同的企業管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持并在賒銷管理中起主導作用。根據統計采取財務總監負責下的信用管理成功率在30%。目前我國約有2%的國有企業設立專門的信用管理機構，而外資企業的這一比率在10%以上。

2.建立客戶動態資源管理

專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態監督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資源情況。給客戶建立資源檔案并根據收集的信息進行動態管理。這就是客戶的動態資源管理，如果企業對這項工作沒有足夠的人力也可以委托社會征信公司完成或是在其指導下完成。調查的渠道一般包括:客戶的品質，能力，資本。抵押和條件客戶與企業的往來的歷史記錄客戶的規模，財務狀況，發展前景，行業的風險程度等等。

四、對應收賬款的處理方法

1.加強對應收賬款的催討

企業管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面:

一是原款項經辦人，部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人，參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理收回目標任務。三是嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。

2.搞好債務重組

債務重組是處置企業應收賬款的一種有效方法，主要包括采取貼現方式收回債權，債轉股和以非現金資產償債三種方式。

（1）采取貼現方式收回賬款。貼現方式是指在企業資金嚴重缺乏而購貨者無力償還的情況下，可以考慮給予債權人一定的折扣而收回逾期債權。這種方式不同于企業在銷售中廣泛采用現金折扣方式，首先他是針對債務人資金相對緊張的逾期債權，其次往往伴隨著修改債務條件，即債務人用現金清償部分債權，剩余在約定日期償還。

（2）債轉股。債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協商將應收賬款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權人把債權轉為股權投資后對產品市場深度和廣度的推廣很有利。

3.債權出售

出售債權是指應收賬款持有人(出讓方)將應收賬款所有權讓售給代理商或信貸機構，由他們直接向客戶收賬的交易行為。這種方法下，企業可于商品發運以前向貸款者申請借款，經貸款者同意貸款，即可在商品發運以后將應收賬款讓售給貸款者。貸款者根據發票金額，減去容許現金折扣，貸款者的傭金以及主要用以抵消銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給酬資企業。隨著外資金額機構涌入我國，應收賬款出售今后將成為企業處理逾期應收賬款的主要手段之一。

小結：

我國市場經濟日趨成熟，應收賬款管理作為企業營運資金管理的重要方面已越來越引起企業管理者的重視，甚至已經成我國企業當前必須學習的一門“必修課”。