推行全面預算管理 提高企業管理水平

摘要：全面預算管理作為現代企業管理機制的一種，全面預算管理對于提高企業的管理水平和效率有著很大的作用。全面預算管理通過編制全面預算、有計劃、有步驟的將企業長期戰略規劃、短期經營策略和發展方向予以具體化和有機結合。

關鍵詞：全面預算 意義 問題 方法 執行

一、 實行全面預算的意義

預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體安排，是一項重要的管理工具，能幫助管理者進行計劃、協調、控制和業績評價。預算管理是國際上大集團、大公司通行的財務管理方法。一個企業通過長期決策和短期決策，分別提出了自己的長期戰略目標和短期經營目標，為了實現既定的目標，保證決策所確定的最優方案在實際工作中得到貫徹執行，還必須研究實現目標的途徑和方法。這就要求企業用編制預算的辦法來規劃與控制企業未來的全部經濟活動。有了全面預算，企業就可能按照預算體系進行經營管理，而不是主觀臆斷、隨心所欲，或者心中無數了。

二、目前開展全面預算管理存在的問題

其一，預算的準確率難以把握。目前市場情況變幻莫測，國有企業在國內外市場的全面沖擊下，競爭空間越來越小，部分企業不用說預算，就連正常的生產銷售計劃都沒有。大部分企業對預算存在畏難情緒，預算的準確率難以把握。

其二，激勵機制不健全。各子公司的預算經公司董事會批準后，預算各項目標將與子公司經營者的激勵機制掛鉤。由于宏觀經濟的影響，子公司提出的經濟工作目標與公司管理層的要求相差較遠，而公司在總體上又缺乏管理的必要手段來協調這些矛盾。

其三，責任不明確。全面預算涉及到企業的各方面、各業務部門，其責任落實到企業各部門的主要負責人。但從現狀看，預算工作的責任似乎落到了財務部門，加大了財務人員的工作壓力，使預算在編制、執行中出現的各方面矛盾和問題難以平衡、協調。

三、預算編制方法

預算編制的方法很多，有固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算、滾動預算概率預算等。依照公司現有的管理水平，預算的編制一般以采用增量預算方法為宜，也就是在編制本年度預算時，考慮上年業務量水平的變化，并根據預算年度的經營計劃、目標利潤、調整編制預算年度預算。這樣，可以使整個公司保持穩定的增長，避免起伏變化較大。

四、全面預算管理的原則與前提

全面預算控制制度是個系統管理制度，需要統籌規劃，細心組織，其中預算編制工作也是如此。 “先急后緩、統籌兼顧、量入為出原則”、“自上而下、自下而上、上下結合的程序”和“預算編制的前提是企業的方針、目標和利潤”等要點具有廣泛的適用性，在首次推行全面預算管理的企業如不分重點與一般，不加區別地實施“全方位、全過程和全體員工”的全面預算管理，可能事倍功半。預算編制必須有重點，但每個企業或同一企業的不同時期的預算重點是不相同的，比如在“現金至尊”財務理念下，可能重點應該是“現金流量預算”。另外，按《公司法》規定，企業預算的審批權歸屬于股東會或董事會。有些企業把預算審批權歸屬為經理層（如總經理），這是違法的“內部人控制行為”，必須杜絕。

五、全面預算如何編制

①銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預算；②產品產量、生產成本、銷售費用、財務費用預算；③材料、物資、設備采購預算；④工資及獎金支出預算；⑤大、中、小修預算；⑥固定資產基建、技改、折舊預算；⑦各項基金提取及使用預算；⑧對外投資預算；⑨銀行借款及還款預算；⑩貨幣資金收支預算等。預算編制過程中，每一收支項目的數字指標要依據充分確實的材料，并總結出規律，進行嚴密的計算，不能隨意編造。全面預算確定后，層層分解到各分廠、車間、部門、處室，各部門再落實到每個人，從而使每個人都緊緊圍繞預算目標各負其責，各司其職。

六、全面預算的執行

年度、月度全面預算下達后，就成為企業生產經營經濟運行所遵循的基本準則，在執行過程中要做到：①有效控制。權限由總經理掌握，控制月度各預算項目實際發生值與預算控制計劃值差額比例在5％之內；年度各預算項目實際發生值與預算控制比例差額比例在4%-5％之內，如遇特殊突發事件超出年度預算差額控制比例的開支項目，則由開支部門提出書面申請，按程序逐級申報并經原批準機構審議通過后實施。②信息及時反饋。建立信息反饋系統，對各公司、部門執行預算的情況進行跟蹤監控，不斷調整執行偏差，確保預算目標的實現。在銷售環節，財務部門通過計算機統一開票的方式實施監控，對每個客戶建立應收賬款業務結算卡，應收賬款超過一定限額，則停止開票，避免壞賬。同時，財務部門根據每天的銷售和回款情況，編制銷售日報和收款日報，及時向有關部門和領導反饋收入預算的執行情況，確保銷售預算目標的實現。在物資采購環節，財務部門嚴格審核每筆業務有無計劃處簽發的“采購計劃通知單”、有無審計處審簽并蓋章的經濟合同和“價格審核通知單”、有無財務預算、專用發票是否規范等。財務部門對每個供應商建立應付賬款業務結算卡，根據欠款及供應商的信譽等情況來調節付款節奏，爭取最優惠的付款方式。財務部門根據每天的資金支出日報，及時向各部門和領導反饋預算的執行情況，控制資金支出。

全面預算管理是企業實施戰略目標管理、加強內部控制、優化資源配置、創造經濟效益、提高管理水平的現代管理模式。推行以財務管理為基礎的全面預算管理制度，不斷提高企業經營活動的可控性、可調性，提升企業的經營管理水平。