對企業推行全面預算管理的探討

摘要：全面預算管理是企業進行資源優化配置，實現企業戰略目標的有效管理方法和支撐工具，服務于企業的戰略規劃和發展目標。企業規模不斷擴大的過程中，業務復雜程度不斷增加，許多企業制定出了雄心勃勃的戰略規劃，但戰略規劃如何執行始終是一個難題。

關鍵詞：企業 全面預算管理 執行

一、制定及執行預算的主體

1.預算委員會

企業應設立預算委員會，預算委員會應由各重要職能部門負責人組成，由企業主要負責人擔任委員會主任。預算委員會協調各部門信息的共享，使各部門就基礎假設達成一致。這一預算管理組織形式的職能不僅僅是預算的制定，還包括預算的實施、調整、監督等后續環節。

2.各職能部門

各職能部門是預算管理的參與部門，起著承上啟下的作用。預算的基礎是各種業務、資金、人力資源、綜合管理部門，這些預算的基礎數據并非財務部門自己所能決定的。必須明確企業的財務部門、業務部門、人力資源管理部門、綜合部門在全面預算中各自的角色和應履行的具體職責。

3.各責任中心

各預算執行單位可根據自身管理需要，劃分責任中心。責任中心是預算的具體實施單位，各責任中心要配備專職或者兼職預算管理員，跟蹤預算的執行情況，并及時向相關的職能部門反映情況，保證預算信息的通暢，為決策部門及時解決存在的問題提供基礎信息。

二、預算的編制方法

預算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結合的參與性編制方法。整個過程為:先由企業高層部門提出企業總目標和部門分目標;各基層單位根據逐級管理原則制定本單位的預算方案，呈報分部門;分部門再根據各下屬單位的預算方案，制定本部門的預算方案，呈報企業預算管理部門；企業預算管理部門審查各分部門預算草案，進行溝通和綜合平衡，擬定整個企業的預算方案;預算方案再反饋回各部門征求意見。經過自上而下、自下而上的多次反復，形成最終的預算，經企業最高決策層審批后，成為正式預算，逐級下達各部門執行。

企業應怎樣有效運用和理解預算 ：

1.企業首先應具備明確的戰略規劃，即企業發展戰略與年度計劃

預算編制的起點應是企業的發展目標和戰略計劃，據此決定企業應該采取的行動和措施，從而明確達到這些目標需要的資源。可以說，全面預算管理的過程就是戰略目標分解、實施、控制和實現的過程。目前許多企業以目標利潤為導向進行預算編制，這是企業預算管理與目標管理的有機結合，是通過固定目標利潤來描述企業的預算平衡點，直觀地反映企業以目標利潤為基點、實現目標利潤以及擴大收入與降低成本費用獲取超目標利潤的過程。

2.預算目標應該多層面，除了收益還應考核所屬企業資產管理質量和運營效率

企業和部門根據戰略規劃編制各自的年度計劃，計劃中至少應該涵蓋收入、成本費用、固定資產投資、業務活動安排等多方面內容，這有助于生成企業關鍵績效指標和部門非財務類的關鍵績效指標。不少企業給各部門下達預算目標時，主要是根據上年的預算執行情況而定，未考慮到行業變化、經濟周期變化與季節性變化給企業帶來的影響，也未考慮到成本的可控性，設立的指標往往難以完成，從而影響了員工的士氣，不利于目標的實現?？偛肯逻_預算目標時，所屬單位一般會出現“討價還價”的現象，企業應將此視作一個溝通的過程，及時了解內、外部環境的變化，并根據實際情況及時調整預算。

3.管理者可借助管理報告監控經營進度，并通過高效的管理評估機制采取措施

全面經營分析體系不但增加了分析的深度和廣度，而且也減輕了財務部門的負擔。在完成預算分析后，再開始預算的考核與評估。以往很多企業未將相關預算工作完全納入考核體系，沒有真正追溯預算的合理性及必要性，對超預算和上報預算不執行等情況也未采取全面的考核措施，預算“編一套，做一套”的情況自然會出現。

三、實行全面預算管理應注意的問題

1.預算內容要以利潤、營業收入、成本費用、現金流量為重點

營業收入預算是全面預算管理的中樞環節，它上承市場調查與預測，下啟企業在整個預算期的經營活動計劃。營業收入預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性。成本費用預算是預算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業經濟效益高低的關鍵因素。現金流量預算則是企業在預算期內全部經營活動正常運行的保證，否則，整個預算管理將是“無米之炊”。

2.全面預算管理要同深化目標成本管理相結合

全面預算管理直接涉及到企業的中心目標——利潤，因此，必須深化企業目標成本管理，從實際情況出發，找出影響企業經濟效益的關鍵問題，制定降低成本、扭虧增效的規劃、目標和措施，并且積極依靠企業全體人員降低成本，加強成本、費用指標的控制，確保企業利潤目標的完成。

3.全面預算管理要避免一成不變

盡管我們在制定預算時預見了未來可能發生的情況，并制定出相應的應變措施，但預算一方面不可能面面俱到，另一方面情況在不斷變化，總有一些問題是不可能預見到的。故預算管理不能一成不變，要對預算進行定期檢查，如果情況已經發生重大的變化，就應當調整預算或重新制定預算，以達到預期目標。

4.加快信息化建設

成功的預算要求數據具有正確性和相當的精確性，這就要求企業應關注信息技術的發展，使企業擁有科學的內部信息系統，利用最先進的信息技術，實現預算信息及時傳遞與共享，及時監控和修正。一體化的信息處理能力，使預算更加科學、合理、準確，數據收集、趨勢分析更加可靠，也使全面預算管理提高到一個新高度。

總之，全面預算管理能使企業的現金流、物資流發揮最大效應，促使企業從粗放型向集約型的轉變，起到真正提高企業管理水平的目的。