論應收賬款的風險防范

摘要：本文簡要介紹了因賒銷引起的應收賬款的風險性；并從應收賬款發生的全程工作入手進行闡述，小議如何規避復雜市場環境下的應收賬款風險。

關鍵詞：賒銷 應收賬款風險 部控制

1.賒銷及應收賬款的概述

賒銷又稱為信用銷售，是一種“先給貨，后收款”的銷售方式，即允許客戶在拿到貨物后的一定期限內支付貨款。賒銷是國內供貨商常用的銷售政策，其最大問題就是應收貨款有可能收不回來。應收賬款是企業在銷售商品或提供勞務過程中因賒銷而形成的債權，實質上是企業為客戶提供的一種貿易信用。賒銷經營是強化企業市場競爭能力、擴大商品市場占有率、減少存貨、降低存貨管理成本增加收益的有效途徑之一；但因為種種不易控制因素，賒銷形成的應收賬款如收回不及時，會擠占企業的營運資金，降低企業資金的周轉速度，加大資金占用的機會成本，增加與應收賬款有關的管理成本、壞賬損失，導致企業資金利潤率下降，情況嚴重的可能導致企業財務資金狀況惡化、信用低下，使企業面對較高的應收賬款風險。

2.應收賬款回收風險的防范

應收賬款實質是我們為了擴大銷售而向客戶提供的一種商業信用，與銀行貸款有著相似的地方，都是為客戶提供的一種信用，不同的是銀行信用以擔保、抵押、客戶信譽為基礎，應收賬款以商品或勞務的交易為基礎。賒銷與收款構成企業整個經營活動系統中的一個子系統，從某種意義上講，當賒銷出去的商品通過收款最終變成企業的貨幣資金時，才真正稱得上銷售活動的完成。因此，企業必須采取措施，制定合理有效的管理辦法，加強銷售與收款中各環節的風險管理，特別是做好應收賬款的事先預防、事中監督和事后回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和收款安全，降低財產損失帶來的財務風險。

2.1應收賬款的事先預防

信用評估部門必須了解客戶信息，建立客戶檔案，對客戶資料實行動態管理，及時更新，為評定客戶的信用等級提供依據，依此確定采用不同的銷售方式，并確保發貨額度控制在已經批準的賒銷限額之內。國際大公司實踐證明，有效的信用控制可以極大地預防銷售業務中應收賬款的安全風險。 對于部分信用等級的客戶，我們可以采取擔保賒銷和有條件的銷售策略，加強對賒銷客戶的約束力，將風險轉接給對方，達到既能控制應收賬款的增加，又能保護企業的合法權益。在日后溝通中，爭取做到抵押保證等措施，信用賬款轉化為非信用賬款。

2.2事中監督

合同制定后準備發貨，需要對銷售與收款各環節進行嚴格的內部控制。內部控制是目前社會各界談論較多的話題。什么是內部控制？內部控制是指企業為了實現其經營目標，保護資產的完整，保證會計信息的真實，保證各部門經濟活動協調有效的運轉而形成的內部自我調節和控制的系統。那么如何抓好銷售與收款的內部控制？這要從銷售與收款的業務流程說起，銷售與收款的業務流程包括向顧客接受訂貨單、核準賒銷、發運商品、開列銷貨發票、記錄收益和應收款，以及記載現金收入等程序和方法。

2.3加強事后防范管理工作

對于已發生的應收賬款，為保證債權的及時足額收回，要對拖欠賬款加強管理，降低風險。應當加強日常管理工作，采取有力的措施進行分析、控制，及時發現問題，提前采取對策。日常管理的工作需要財務部門和業務部門加強管理，完善制度分工協作完成。

相關業務部門應認真做好賒銷對象客戶的資信調查，可以通過查閱客戶財務報表、往來記錄、銀行資信證明等方式，廣泛收集有關客戶信息資料，并據此采用定性分析及定時分析的方法，評估客戶的信用等級。同時，結合自身財務狀況權衡收益與風險，對應收賬款進行規劃和控制，制定出合理有效的信用政策。

加強日常性的財務對賬工作。應收賬款對賬不僅是財務的日常工作的需要，也是重要的法律工作，同時也是提醒欠款單位提高其還款意識的重要途徑。對賬工作的意義重大，要建立定期對賬制度，制訂一套規范的、定期地對賬制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆賬和壞賬現象，同時對賬之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。

建立和完善應收賬款內部控制制度。相關部門及領導要定期召開應收賬款會議，根據“業務往來余額表”、“賬齡分析表”，“應收賬款情況分析表”等分析發生應收賬款的每一個客戶、每筆貨款的具體情況，制定不同的處理方案，并制定有效方案。針對已經產生的欠款成立專門清欠工作組，加大催收力度。造成客戶拖欠或拒付賬款的原因很多，并不一定是客戶的信譽、道德發生變化，有意拖欠或拒付賬款，企業應針對不同的原因采取相應的措施，如加大催收力度、談判溝通協調、申請仲裁、申請民事訴訟等，力求以最小的收賬費用取得最大的收效。對于故意拖欠或缺乏清欠能力的客戶，必須及時通過法律途徑解決。

建立銷售回款“一條龍”責任制。企業可與業務人員簽訂賒銷業務貨款回收責任書，由業務人員對賒銷業務的全過程負責，同時嚴格貨款回籠考核制度，以實際收到的貨款金額作為銷售部門的工資獎金發放考核指標，增強銷售人員的賒銷風險，提高業務人員的責任感、加強貨款的回收。

一個企業發展到一定的規模后，必須要有嚴密的控制體系，依靠部門之間相互牽制、監督，依靠固化的流程去控制運行，減少主觀臆斷，這樣才能保證總體風險最小，整體運營質量最高。

參考文獻：

[1]于立新.企業不可忽視的利潤——應收賬款的回收.華律網，2010.6

[2]袁衛孝.企業銷售與收款的內部控制.中國經貿，2009.2