關于企業內部控制的研究

摘要：企業應針對企業內部控制的內容，看到企業內部控制對企業的重要性，結合企業內部的現狀和問題，找出相應的解決措施來幫助企業內部控制發揮作用。

關鍵詞：內部控制內容 意義 現狀 措施

1936年，內部控制這一次詞匯最早出現，美國的會計師協會對內部控制的定義是“保護公司現金和其他資產，檢查簿記事務的準確性，而在公司內部采取的手段和方法?！痹趦炔靠刂圃缙诘亩x中，我們就可以看到內部控制的職能。在后來，內部控制定義得到了完善，這樣內部控制不只是和財會部門的關系了，更多了和其他部門的協調，更多體現了推動管理部門組織的計劃和配合措施等。企業內部控制包括管理人員對企業經濟業務規劃管理時的手段和對企業所有信息材料的分析和審核。因此，企業內部控制對企業的發展非常重要，必須要對企業內部控制的內容和意義了解，分析現在企業內部控制的現狀，從中找出相應的解決措施來加強企業的內部控制，來提高企業的競爭力。

1.企業內部控制的相關概述

1.1企業內部控制的內容

內部控制是企業經營中不可或缺的一部分，因此，企業要想實現企業有效管理，實現經濟效益，必須掌握實施企業內部控制的內容，企業內部控制的內容主要包括這樣幾個方面：

企業控制的內部環境，這是企業實施內部控制的保障和基礎，內部控制環境會影響到企業管理階層的管理態度和執行力度，同時也是企業內部控制其他內容的基礎。

企業的風險評估，風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與預期內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。[1]企業可以通過內部控制來進行企業風險的估測，主要是在企業接受項目、財務規劃等方面幫助企業來采取相應的應對措施，使企業能夠將風險降低到企業可以承受的范圍之內。企業的風險評估可以減少企業損失，幫助企業取得最大經濟效益。

企業內外信息溝通，通過企業內部控制讓員工能快速地掌握有效信息，可以幫助企業管理者與員工的交流以及員工之間的交流，并作出評價。另外還可以幫助企業對外部瞬息變化的信息有效搜集、整理和判斷。

監督機制，監督評審機制的建立是企業內部控制的重要組成部分，內部控制主要對企業的監督機制做出判斷，檢測其合理性和工作的程序問題等。它會幫助企業管理人員做出正確的決策，提高抵御風險的能力。

1.2企業內部控制的意義

在企業管理中，內部控制是企業進行科學管理的方式和手段，幫助企業正確做出經營時的判斷，為企業制定目標、規劃，并在企業經營活動開始之前、過程中、及企業經營活動開展之后的相關風險進行評估來降低風險，減少企業經濟損失等。首先，企業內部控制的實施會幫助企業解決財會問題，內部控制最早的目標就是解決企業的財會問題，企業通過加強企業內部的監督機制和管理機制來解決企業中財務的混亂、造假、錯誤和不完善等問題，確保企業內部財會的準確和完善，規避企業因為財會帶來的損失和風險。其次，有秩序科學的企業內部控制還可以幫助企業規避風險，減少企業因管理不完善造成的企業各個部門的不作為或者推卸責任等?？梢詭椭髽I科學管理企業內部各個部門，做到企業之間責任分明。最后，企業內部控制的完善還有利于企業的內部文化建設，幫助企業員工做到有責任感，熱愛企業，以企業為家。同時科學有效的獎懲機制更可以調動員工的積極性，幫助企業更好的發展，這也是內部控制的重要意義。

2.企業內部控制的現狀

我國雖然引入內部控制較早，但是內部控制在我國企業的應用實踐還存在很大的問題，主要表現在以下幾個方面：

第一，企業管理階層對企業內控控制的不重視，我國企業有很大部分是中小企業，這些中小企業本身資源少、競爭力弱并且一味地追求經濟效益，對于企業的內部控制重視不夠，不肯拿出過多的精力和資源來進行內控控制的研究和實施。這樣會造成企業對風險的抵御能力差，對財會不能做好規劃等，都是不利于企業發展的，即使企業追求到了好的生產，也不可避免地使企業在經營過程中浪費資源和資金。

第二，企業內部制度不健全，企業對內部控制的不重視，特別是中小企業內部制度不健全，缺人現象嚴重，或者很多必要的機構部門都不存在，這都會不利于企業經營活動的開展。另外，還有企業內部部門冗雜，許多部門形同虛設，不能發揮正常的作用，出現事故時，部門之間互相推諉責任；企業沒有對具體的崗位部門作出責任管理，會導致生產經營也容易混亂；這些都是企業內部制度不健全的表現。如果企業能夠對企業內部制度做到健全完善，企業的運作也會更加科學，內部控制將會幫助企業提高企業生產效率和節約成本，實現企業追求的經濟效益。

這是我國企業內控控制最突出的兩大問題，企業的不重視和企業內部機制的不健全都是企業內部控制基礎薄弱不完善的表現，都會影響到企業的發展。另外還有就是內部控制專業人才的缺乏也是我國企業內部控制制度不完善的現狀，我國對這一方面存在人才缺乏的現象，我國自己的研究人員較少，或者研究人員較少的提出自己的專著學說，大多是對西方國家的照搬照抄，不符合我國國家企業的具體情況；就企業而言企業管理人員不肯接納內部控制的管理人才，擔心大權旁落。這也是影響企業內部控制的實施。

3.加強企業內控制的措施

我們應該在企業內部控制內容的基礎上，看到企業內部控制的現狀，實施相應的解決措施來建立一個完善健全的內部控制，因此，企業應做到以下幾點：

3.1加強企業內部上下人員對內部控制的重視

要想內部控制在企業內部發揮有效的作用，首先應該加強企業的重視，特別是企業的管理人員，應經常參加相關的論壇，加強和大型企業之間的交流；管理階層的重視，繼而制定相關的監督監控機制才能保證內部控制的作用得到正常發揮。其次對于企業內部職員要建立激勵和約束機制，應提高職員的專業素質和水平，幫助員工樹立管理的意識，鼓勵員工加入到企業的管理中來，幫助員工實現個人價值；同時加強企業內部監督機制，樹立良好的道德經營，為企業規避不必要的風險。

3.2建立健全內部控制制度

企業要想有秩序健康的發展，必須建立健全的內部控制制度，制度的完善才能保證企業內部各個部門合理健康有序的工作和權責分明，企業在生產經營中才能有條不紊的運作。制度的完善還要企業內部的決策權分化，規避因為一人做主而導致的企業風險，在企業中要真正實現決策者、執行者和監督者三權分立。[2]這樣可以做到三者之間的彼此約束，改善企業內部監控的環境，企業還要加強部門之間的協作，避免各個部門之間因為惡性競爭而導致企業的損失，部門之間要互相監督和牽制來提高企業整體的經濟效益。另外，企業對于財會方面必須要重視，應該設立應有的財會審計部門，來幫助企業規避風險，還可以實現企業的稅務規劃，以免企業走上歧路。這樣企業各個部門之間權責分明和互相監督牽制，企業才能做到有秩序健康地發展。

3.3加強專業人才的建設

企業用工成本越來越高，要解決企業內部控制存在的問題，關鍵還是企業要引入優秀的管理人才。[3]人才作為企業的軟實力，必須發揮人才的優勢作用，首先，企業應積極引進管理型人才，內部控制的專業型人才，企業的管理階段對企業的內部控制并不能深刻的理解，這就需要專業型的人才來幫助企業加強管理和監管。其次，還要積極引進專業的財會人才，專業素質高的財會人員，會幫助企業進行稅務規劃，還可以避免企業做出法律法規之外的事情，保障了企業的安全。最后，企業不僅要引進新的人才，對自己企業內部的人才也要積極建設和培訓，可以培養自己企業的骨干去高校再學習等。

4.結語

現今，企業之間的競爭多樣化，內部控制有利于提高企業的競爭。因此企業內部控制越來越得到企業的重視，企業應在對企業內控制的內容清楚認識的基礎上，認識到企業內部控制的重要性，更要結合自己企業的具體情況和問題，制定出適合自己的合理措施來強化企業內部控制，加強企業的內部監督監管來規避風險，提高企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]高翠，孫曉雪.淺談企業內部控制[J].中國商貿，2012.14

[2]郭艷明.淺析企業內部控制存在的問題及對策[J].財經界（學術版），2012.4